Gazdasági Ismeretek | Számvitel » Mérleg fordulónapi értékelés

Mérleg fordulónapi értékelés Általános összefüggések: kötelezettségek értékelése - bekerülési érték - mérlegforduló napi értékelés - pénzügyi teljesítéssel kapcsolatos (árfolyam különbségek) értékelések Főszabály: 3 értékelési lehetőség – 2 választható + 1 indokoltesetben. - deviza átlagárfolyamon - teljesítéskori MNB deviza középárfolyamon - minden eszközt és kötelezettséget a teljesítéskor deviza eladási vagy vételi árfolyamon. Rendkívüli esetben lehet eltérni a választott elvtől 1. Devizahitel elszámolása 444 – beruházási és fejlesztési hitelek 4522 – rövid lejáratú hitelek Mindkettőre igaz, kivéve az év végi értékelés. Devizahitel felvétele: deviza betétszámlára, hitelintézeti utalás  értesítési kivonat nélkül nem lehet lekönyvelni  átvezetési számla alkalmazása T 386 – K 389 T 389 – K 444 Szabály: jóváírás esetén, választott értékelési módszer (általában

átlagárfolyamon) Bekerülési árfolyam: deviza betétszámla = deviza hitelszámla Törlesztése: - Nem rendelkezünk devizával: T 444 – K 389 átlagárfolyamon T 389 – K 384 deviza eladási árfolyamon Árfolyamkülönbözet: T 8762 – K 444 T 444 – K 9762 - Rendelkezünk fedezettel: T 444 – K 389 teljesítéskori átlagárfolyam T 389 – K 386 A felhasználás: 386 (382) - tényleges - FIFO- módszerrel Egyenleg Felhasználás - átlagárfolyamon 386-os számlán való felhasználáshoz nem kapcsolódhat árfolyam-különbözet. 389-en könyvszerinti – felhasználáskori árfolyam  árfolyam-különbözet T 389 – K 9762 T 8762 – K 389 Dec.31-i értékelés: - könyvszerinti értéken, ha nem jelentős a különbség a könyvszerinti és a dec.31-i árfolyam között (jelentős: a vállalkozás határozza meg az értékelési szabályzatában, százalékban) - a dec.31-i árfolyamon T 9763 – K 444 felértékelés  veszteség T 444 – K 9763 T 9763 –

K 8763 alacsonyabb értékkel  összevont érték 2. Importbeszerzéssel kapcsolatos értékelés T 2 – K 454 (T 466 – K 467) T2 – K 465 Közösségen kívülről T 2 – K 454 Szállítási költség, közvetítői díj (T 466) Belföldi Devizában: teljesítéskori árfolyamon  eszköz és kötelezettség értékként is Tartozás kiegyenlítése: - nem rendelkezünk devizával (deviza eladási árfolyamon) T 454 – K 384 pénzügyi teljesítéskori árfolyam T 454 – K 9762 vagy T 8762 – K 454 árfolyam-különbözet elszámolása Ha csak egy részét egyenlítjük ki, akkor a tételeket arányosítani kell. 6.2feladat a, beszerzési tételek Deviza betétszámláról: T 26 – K 454 27.500*142= 3.905000 T 454 – K386 27.500*122= 3.355000 T 454 – K 9762 27.500*20= 550.000 Elszámolási betétszámláról: T 26 – K 454 3.905000 T 454 – K 384 27.500*146= 4.015000 T 8762 – K 454 110.000 b, T 26 – K 454 50.000*142= 7.100000 T 26 – K 454 500*142= 71.000 T 26

– K 465 1.200000 T 466 – K 467 2.092750 Év végi értékelés: 8 Ft. Kötelezettség felértékelése  árfolyamveszteség T 9763 – K 454 50.500*(150-142)= 404.000 6.3feladat Kötelezettség elévülése (5 éven túl)  rendkívüli bevétel T 454 – K 9896 5.feladat Kapott előleg: 1.000 USD Számlázott érték: 1.500 USD A kapott előleget is át kell értékelni dec.31-én Teljesítéshez pénzügyi teljesítés tartozik  nincs átvezetési számla Kapott előleg: T 386 – K 453 1.000*200= 200.000 317 Teljesítés: T 317 – K 93-94 1.500*210= 315.000 315.000 200.000 Összevezetés: előleg beszámítása 10.000 T 453 – K 317 1.000*200= 200.000 106.000 Árfolyamveszteség: T 8762 – K 317 1.000*(210-200)= 10.000 áf. 1000 Külföldi pénzügyi teljesítés: T 386 – K 317 500*212= 106.000 Árfolyamnyereség: T 317 – K 9762 500*(212-210)= 1.000 Ha nem tartjuk meg az előleget Kapott előleg: T 386 – K 453 200.000 Deviza átváltása: T 384 – K 389

195.000 T 389 – K 386 200.000 T 8762 – K 389 5.000 Teljesítés: T 317 – K 93-94 315.000 Összevezetés: T 453 – K 317 200.000 T 8762 – K 317 10.000 előleg miatti árfolyamveszteség Pénzügyi teljesítés: T 386 – K 317 106.000 Ft-ra átváltás: T 384 – K 389 104.500 T 389 – K 386 106.000 T 8762 – K 389 1.500 Követeléssel kapcsolatos árfolyamnyereség: T 317 – K 9762 1.000 Bartel-ügylet: T 2 – K 454 T 317 – K 93-94 Első teljesítéskori árfolyamon kell meghatározni a kötelezettséget és követelést is. 13. feladat Belföldi értékesítés  áfaköteles  költségvetéssel szemben Ft-ban kell elszámolni Átszámítás Ft-ra  áfát MNB árfolyamon kell értékelni  korrekciós tétel T 311 88.125 K 91-92 70.500 K 467 17.625 Különbözet elszámolása: T 87 – K 467 225 8.feladat Devizás váltó 3 hónap  1 hónap a tárgyévre  1:2 arányban kell megosztani a váltókamatot 454 1.000USD 155.000 150.000 1.000USD T 454

1.000*155= 155.000 T 8724 Értékpapírok után fizetett kamatok K 457 Váltótartozások 157.790 18*155= 2.790 Árfolyamveszteség T 8762 – K 454 5.000 Év vége: 157-155=2Ft  felértékelés Kötelezettségekkel kapcsolatos árfolyam különbözettel arányos elszámolás. T 8763 2.000 T 8724 36 K 457 2.036 18*155+182  157Ft-os árfolyamon kimutatott kamat  1/3-2/3 arányban való megosztás Következő évet terhelő kamat aktív időbeli elhatárolása: T 3922 – K 8724 12*157= 1.884 Következő év (2005): eredményszámlákat nem „cipeljük át” 157.790 + 2036  457 Váltótartozás kiegyenlítése (Ft-ért vásárolt devizát) T 457 1.018*163= 165.934 457 K 384 165.934 T 8762 6.000 márc.1 165934 159826 jan1 T 39 108 K 457 6.108 T 8724 1.884+108=1992 39 K 39 1.992 Egyenleg 1.884 108 Kamattételek összegyűjtése 2004 18*155=2.790 dec. 157-re felértékelés  +36 2.826 2/3-a 1.884 8724 2.790 36 2005-ben: 1.884 12*157=1.884 18*6= 108 942

Tárgyévet terhelő kamat 1992 Teljes váltótartozás árfolyam-különbözete (dec.31 – márc) 15. feladat Üzembe helyezéséig árfolyam-különbséget kell elszámolni. A bekerülési értéket befolyásolja az árfolyamkülönbség. Árfolyamveszteség: 87 helyett beruházás Árfolyamnyereség: 97 helyett bekerülési értéket csökkentő tétel T 16 – K 455 260.000 T 16 T 466 K 455 Nov.25: T 455 – K 384 500*265=132.500 T 16 – K 455 500*5=2.500 Dec.31: kiegyenlítetlen 500CAD értékelése T 455 – K 16 500*20=10.000 16 ZE: 552.500 455 ZE: 120.000 Saját kiv.költségek elszámolása T 51-57 – K 1-4 100.000 T 16 – K 582 100.000 T 466 – K 467 25.000 Üzembe helyezés T - K 16 652.500 8724