Economic subjects | Finance » Mérlegképes könyvelő, pénzügyi ismeretek alkalmazása A

„A” Mérlegképes könyvelő (vállalkozási szak) Pénzügyi ismeretek alkalmazása (180 perc) Megoldás Felhasznált irodalom: 1. Benkőné dr Deák Ibolya, dr Gyulai László, Illés Ivánné dr, Sztanó Imréné dr.: Pénzügyek Perfekt, 2002 2. Sztanó Imréné dr: Adók, illetékek, járulékok és vámok 2004. Saldo Rt 3. Sztanó Imréné dr: Adók, illetékek, járulékok és vámok Kiegészítés 2005. Saldo Rt 4. Dr Tétényi Zoltán, Dr Gyulai László, Gyulaffy Béláné dr: Pénzügyi, finanszírozási feladatcsoport ismereteinek alkalmazása (Perfekt, 007-B/1998) 5. Dr Tétényi Veronika: Pénzügyi és vállalkozásfinanszírozási ismeretek (Perfekt, 012/2001) 6. Dr Herich György: Adó 2004 Teszt és példatár Penta Unió Oktatási Centrum és Vizsgaközpont 7. Adótörvények 2005-re I. Fogalmak, meghatározások Válaszoljon tömören, lényegre törően az alábbi kérdésekre! Csak a meghatározás értékű mondatait értékeljük, kommentárt,

illusztrációt, kapcsolódó összefüggések leírását nem. A meghatározásoknak nem szükséges jogszabály, vagy tankönyv idézeteknek lenni, de az alábbiakban kiemelt jellemzőket a válasznak lényegében tartalmaznia kell! Szerezhető pontszám: 4-4 pont (20 pont) 1. Milyen nyilvántartási kötelezettsége lehet egy evás adóalanynak? A nyilvántartási kötelezettség tekintetében a törvény az adóalanyok három csoportját különbözteti meg: • az egyéni vállalkozók számára kötelező az egyszerűsített vállalkozói adóról szóló törvény szerinti nyilvántartások vezetése; • a közkereseti társaságok és a betéti társaságok vagy az egyszerűsített vállalkozói adóról szóló törvény szerinti nyilvántartásokat vezetnek, vagy a számvitelről szóló törvény szerinti kettős könyvvitel rendszerében vezetik nyilvántartásaikat; • a korlátolt felelősségű társaságok, a szövetkezetek, az erdőbirtokossági társulatok, a

végrehajtói irodák, az ügyvédi irodák és a szabadalmi ügyvivői irodák kötelesek a számvitelről szóló törvény szerinti kettős könyvvitelt vezetni. 2. Mi minősül az áfa törvény szerint folyamatos termékértékesítésnek, illetve szolgáltatásnak? 2003. óta folyamatos termékértékesítésnek, szolgáltatásnak csak a közüzemi szerződések keretében nyújtott termékértékesítés és szolgáltatás, valamint a távközlési szolgáltatás minősül. 3. Mely vállalkozások kaphatnak az iparűzési adó tekintetében kedvezményt, vagy mentességet? Az Európai Unió szabályainak megfelelően 2003. január 1-jétől a vállalkozók részére a helyi önkormányzat csak egyetlen adómértéket állapíthat meg, és kizárólag csak 2,5 millió forint adóalapot meg nem haladó volumenű vállalkozók számára nyújthat az iparűzési adóban adókedvezményt, adómentességet. 4. Mi az engedményezés? Az engedményezés olyan jogcselekmény,

amelynek keretében a jogosult követelését szerződéssel másra átruházza. Nem lehet engedményezni a jogosult személyéhez kötött, valamint azokat a követeléseket, amelyek engedményezését jogszabály kizárja. 5. Mi a bankbetét? A betét hitelintézeteknél a hitelintézet fennálló tartozása a betétszerződés vagy takarékbetét szerződés alapján. (Betétnek minősül a bankszámlaszerződés alapján fennálló pozitív számlaegyenleg is.) II. Feleletválasztás Az alábbi kérdésekre adott 3-3 válasz közül csak 1-1 helyes, húzza alá! Szerezhető pontszám: kérdésenként 2-2 pont. 10 pont 1. Egyéni vállalkozónál az éves adóelszámoláskor érvényesíthető költség maximuma a) a bevétel 50%-a. b) a bevétel 100%-a. c) a bevételt is meghaladhatja. 2. Ingó dolog értékesítésekor a) A 15 évnél régebben vásárolt vagyon eladása adómentes. b) 20%, de legfeljebb 20 000 Ft adókedvezmény érvényesíthető. c) bizonyos esetekben a

bevétel 25%-a a jövedelem. 2 3. A faktoring ügylet: a) hosszúlejáratú követelések refinanszírozása. b) a rövidlejáratú követelések refinanszírozása. c) váltóleszámítolási ügylet. 4. A részvény a) a tárgyi eszközök egy részének tulajdonjogát megtestesítő értékpapír. b) a tagsági jogokat megtestesítő értékpapír, amely bemutatóra vagy névre szóló. c) az értékesítési forgalom alakításában fontos szerepet játszó értékpapír. 5. A keresztárfolyam számításakor a) két deviza értékviszonyát mesterséges szintetikus pénzben rögzítik. b) két deviza értékviszonyát a vásárlóerők összehasonlításával határozzák meg. c) két deviza értékviszonyát egy harmadik ország valutája közbeiktatásával állapítják meg. III. Igaz-Hamis állítások Állapítsa meg, hogy az alábbi mondatokban az állítás igaz, vagy hamis. Álláspontját indokolja! Indoklás nélkül a megoldás nulla pontot ért. Szerezhető

pontszám: állításonként 3-3 pont. Amennyiben a döntés helytelen, indoklás esetén sem adható pont. Helyes döntés helytelen, vagy csak részben helyes indoklás esetén részpontozható! (1+2) 15 pont 1. Amennyiben a gyermekgondozási segélyen lévő magánszemély részmunkaidőben alkalmazottként munkát végez, úgy a GYES nem adóköteles jövedelem, csak a munkabér. HAMIS, mert a gyermekgondozási segély is adóköteles, csak az arra jutó adó levonható (adóterhet nem viselő járandóság). 2. Munkavállalói járulékot a nyugdíj mellett munkát vállaló alkalmazottól munkabére után havonta kell vonni, és azt a megfelelő APEH számlára a munkaadónak be kell fizetnie. HAMIS, mert a nyugdíjas munkavállalótól nem kell munkavállalói járulékot vonni. 3. Amennyiben a vállalkozás növeli pénzügyi tőkeáttételét, a saját tőke után elvárt hozam is növekszik. IGAZ, mert a tőkeáttétel (eladósodás) növekedés emeli a saját tőke

kockázatát, a saját tőke kockázata pedig növeli a tulajdonosok hozamelvárását. 4. A már forgalomban lévő fix kamatozású kötvények árfolyamának alakulását tükröző kamatrugalmassági együttható előjele jellemzően negatív. 3 IGAZ, mert a jellemzően negatív előjel a piaci kamatláb és az árfolyam alakulás ellentétes irányára utal. 5. A külső kamatláb a beruházással szemben megfogalmazott jövedelmezőségi követelmény IGAZ, mert ez a kamatláb fejezi ki, hogy a beruházó mekkora tőkehozadékot akar elérni. IV. Mit jelent? Írja fel és röviden értelmezze az alábbi mutatókat! 15 pont Jó válaszonként 5 pont. Részmegoldás is pontozható • Befektetett eszközök fedezeti mutatója: Saját tőke + Hosszú lejáratú idegen tőke Befektetett eszközök Azt fejezi ki, hogy az összes befektetett eszközt milyen arányban finanszírozzák a tartós források. (A finanszírozási stratégia megítélésének egyik eszköze) •

Likviditási mutató: Forgóeszközök Rövid lejáratú kötelezettségek A likviditási ráta alapján megállapítható, hogy a gazdálkodó szervezeteknek milyen a fizetőképessége. A vállalkozás forgóeszköz-állományának értéke hányszorosa a rövidlejáratú kötelezettségei értékének. • Pénzügyi tőkeáttétel mutatója Hosszú lejáratú hitelek Tartós források Megmutatja a vállalkozás hosszú távú eladósodásának mértékét. 4 V. Soroljon fel négy olyan adóalap,- illetve adókedvezményt, amely a 2005. évi társasági adó elszámolásakor de minimis (csekély összegű) kedvezménynek minősül! Pl.: 12 pont • Kis- és középvállalkozások beruházási kedvezménye. Adózás előtti eredményt csökkent maximum 30 millió forintig. • Kis- és középvállalkozások szabadalom,- és mintaoltalom kedvezménye. Adózás előtti eredményt csökkent. • K+F kedvezmény. Adózás előtti eredményt csökkent. • Kutatóhelynek

minősülő adózó háromszoros K+F kedvezménye max. 50 millió Ft Adózás előtti eredményt csökkent. • Mikró vállalkozások foglalkoztatási kedvezménye. Adózás előtti eredményt csökkent. • Kis és középvállalkozások beruházási hiteleinek kamatkedvezménye, (40% max. 6 millió Ft) Adót csökkent. Bármely helyes válasz, válaszonként 3-3 pont. VI. Esetértékelés Magyarországi székhelyű, kizárólag tárgyi adómentes tevékenységet végző, uniós adószámmal nem rendelkező adóalany 2004-ben az Európai Unió különböző tagországaiból 7 ezer euró nettó értékben szerzett be eszközöket. 2005. áprilisában Szlovákiából vásárolt 2000,- euróért irodaszert, augusztusban Spanyolországból hozott be 6.000,- euróért irodabútort, és szeptemberben Ausztriából szerzett be egy új személygépkocsit 20.000,- euróért Mutassa be, hogyan alakulnak 2005-ben a cég közösségi ügyletekhez kapcsolódó Áfa fizetési

kötelezettségei és levonási lehetőségei? 18 pont Kell-e uniós adószámot kérnie? • • A speciális adóalany (két egymást követő évre értelmezve) 10 ezer eurós értékhatárig szerezhet be terméket az unióból anélkül, hogy uniós adószámot kellene kérnie. 3 pont Mivel a közösségi tagországokból származó beszerzéseinek értéke sem 2004-ben sem 2005-ben nem haladja meg a 10 000 eurós értéket a cég élhet azzal a lehetőséggel, hogy 2004 május elseje után a közösségi tagországokból származó behozatala tekintetében választ az eredetszerinti adózás és a belföldi adófizetés között. 5 pont 5 • Az új személygépkocsi esetében mindenesetben Magyarországon kell megfizetni az áfát, és ennek értéke nem számít bele a 10.000 eurós korlátba 3 pont • Amennyiben nem a belföldi adófizetést választja a szlovák és a spanyol fél számítja fel az áfát és a cégnek itthon nincs adófizetési kötelezettsége, (de

levonási joga sem). 3 pont • Áfa levonási lehetősége ez utóbbi esetekben sincs ezért a belföldi és az eredetszerinti adózás közötti választását, annak kell meghatározni, hogy beszerzéseiben a hazai áfa kulcsokhoz képest milyen az Áfa terhelés szintje. 4 pont VII. Oldja meg a következő számítási feladatokat! Az időérték tényezőket legalább 4 tizedesre kerekítve számolja! Részpontok adhatók! A hibákat ne halmozottan vegyék figyelembe! Az időérték tényezők számításából adódó kerekítési eltérésekre a javítók legyenek tekintettel! 1. Határozzuk meg, hogy kell-e (és ha igen, mekkora értékkel) módosítani a társaság 2005. évi adóalapját, ha a következő adatokat ismerjük: 17 pont • • • • • • • • 2005.01-én a vállalkozásnál nyilvántartott tagi kölcsön 20000 e Ft, melynek a hátralévő lejárata 15 hónap. A kölcsönt a tulajdonosok évi 18% kamatra nyújtották, és negyedévente azonos

tőketörlesztések formájában kell visszafizetni, minden negyedév utolsó napján. Kamatot is minden negyedév végén számolnak el. A vállalkozás 04. 01-én 3000 e Ft pénzügyi kötelezettségeivel szemben 120 napos lejáratú váltót állít ki (amelyet határidőre ki is egyenlít). 04. 28-án 5000 e Ft, üzleti kölcsönt vesz fel kapcsolt vállalkozásától, lejárati idő 95 nap. 12. 01-én ismételten 4000 e Ft-os, üzleti kölcsönt vesz fel kapcsolt vállalkozásától 45 napos lejáratra. A kereskedelmi hitel kamata mindhárom esetben 19%-os. A kapcsolt hitelezők nyilatkoztak arról, hogy az 50%-os adóalap csökkentést nem érvényesítik a társasági adóalapjuk korrekciója során. A vállalkozás üzleti partnerétől 09. 01-én felvett egy 1 éves lejáratú 30000 e Ft összegű hitelt, melyek 6 hónap türelmi idő után havonta azonos összegben fizet vissza. Kamatfizetés minden hó végén esedékes, 17%. A vállalkozás figyelembe vehető saját

tőkéjének átlagos állománya 9,6 millió Ft. Megjegyzések: • • • A 20.000 e Ft-ot 5 részletben fogja visszafizetni, minden részlet 4 millió Év végéig kell számolni. A váltónál a napok adottak. Türelmi idő = csak kamatot fizet, és nem törleszt. 6 • Értelmetlen és felesleges a kamatok kiszámítása addig, míg a korlátot nem vizsgálja a jelölt, ezért a kamatok kiszámításáért nem jár pont. Átlagos kötelezettség állomány K = 20.000 – 4000 x 275 – 4000 x 184 – 4000 x 92 – 4000 x 0 + 3000 x 120 + 5000 x 95 365 365 365 365 365 365 pont: 1p 1p 1p 1p 2p 1p 1p + 4.000 x 31 + 30000 x 122 = 26605 365 365 2p 2p Arány: 26.616 = 2,77 9.600 1p 2p Az átlagos kötelezettség állomány a saját tőkéhez viszonyítva nem éri el az 1:3 arányt, így emiatt nincs szükség adóalap-korrekcióra. 2p 2. Egy vállalkozás 2 évre bérel egy irodát, a bérleti díj 100000 Ft/hó, amely minden hónap végén esedékes. A bérbeadó

azt kéri, hogy díjengedmény fejében fizesse ki a vállalkozó a teljes bérleti díjat előre. Mekkora díjengedményt kérjen a bérlő, hogyha az üzleti hitelek kamatlába 18%-os. 8 pont 1 PVA = 100.000 x  0,18/12 1 1 -  (1 + 0,18/12)24 = 2.003340,- (5pon) Időérték-különbség: 2 400 000 – 2 003 340 = 396 600,- Az ajánlatot tehát akkor éri meg elfogadni, ha közel 400.000 Ft-os díjengedményt adna a bérbeadó. (3pont) 7 3. Egy fix kamatozású kötvény névértéke 100000 Ft, a névleges kamatlába 15% A kötvény 5 éves futamidejű, minden év végén fizeti a fix kamatot 3 év türelmi idő után a kamatfizetéssel egy időben egyenlő részletben törleszt. Egy befektető a papírt 109.960 Ft-ért vette meg? A piaci kamatláb 13%-os, IRR (a tényleges hozam) 12%. Határozza meg mekkora lesz a befektetés átlagos futamideje (duration, DUR)! Pénzáramok: -109,96e 0 8 pont 15e 15e 15e 15e 50e 1 2 3 4 7,5e 50e 5

15e 15e 15e 65e 57,5e  x 1+  x 2+  x 3+  x 4+  x 5 1,12 1,122 1,123 1,124 1,125 DUR =  = 3,6 év 109.960 Ez a befektetés 3,6 év alatt térül meg. 4. Egy részvénytársaság ma tartotta a közgyűlését és fizetett részvényenként 2000 Ft osztalékot. A jövőben minden évben emeli ezt az osztalékot 4%-kal. 8 pont a) Mekkora ezeknek a részvényeknek az elméleti árfolyama, ha a befektetők hozam elvárása 16%? (5 pont) DIVo (1 + g) Po =  = 2000 (1 + 0,04) / 0,16-0,04 = 17.333,r-g b) Mekkora éves hozamot realizál az a részvényes aki ezelőtt egy évvel ezt a részvényt 16.900 Ft-ért vásárolta meg? (3 pont) (P1 – Po) + DIV0 r =  Po 8 r = (17.333 – 16900) + 2000 / 16900 = 1,1439 Ez a befektető 14,39%-os hozamot ért el, fölülértékelten vette meg a részvényt. 5. Egy

vállalkozás a dolgozói pihenését üdülési támogatással kívánja elősegíteni Az üdülési csekk mellett a pénzbeli üdülési támogatás is felmerült, mint alternatíva. Határozza meg, hogy milyen összeggel támogathatja a cég a dolgozóit, hogy a ráfordítás a támogatás formájától függetlenül azonos legyen. 11 pont A. Ha csekket ad a cég: 57.000 Ft/év, sem a vállalkozásnál, sem a munkavállalónál nem adó és járulék köteles. Ezért a bruttó ráfordítás: 57.000 Ft 3 pont B. Ha pénzben adja a cég az üdülési támogatást: TBJ: 29% MAJ: 3% Szakképzési hozzájárulás: 1,5% 5 pont X + X0,29 + X0,03 + X0,015 = 57.000 X = 42.697 Tehát dolgozónként 42.697 Ft pénzbeni üdülési támogatást adhat a cég, és ekkor lesz a bruttó ráfordítása 57.000 Ft/fő A dolgozót azonban ebből további levonások terhelik. 3 pont A dolgozó szempontjából a bruttó összeg: 42.697 - 12,5% egyéni járulék 5.337 - 1% MVJ 427 - személyi

jövedelemadó (az éves bére függvényében) 6. Egy vállalkozás adózás előtti eredménye 2005-ben várhatóan 12500 Ft lesz (adatok ezer forintban). Adóalapot növelő tételek: 4.670 Ft Adóalapot csökkentő tételek: 6.810 Ft A vállalkozás korrigált saját tőkéje a mérleg fordulónapot megelőzően 15.250 Ft Határozza meg, hogy mennyi osztalékot fizessenek ki a kizárólag természetes személy belföldi tulajdonosoknak, ha azok nem kívánnak 35%-os osztalékadót fizetni! (10 pont) 9 Adózás előtti eredmény: 12.500 +Növelő tételek: 4.670 -Csökkentő tételek: 6.810 Adóalap: 10.360 Adó: 10.360 x 0,16 = 1658 Adózott eredmény: 12.500 – 1658 = 10842, ebből fizethet osztalékot A 25%-kal történő osztalék kivét a korrigált saját tőke 30%-áig lehetséges. Teljes osztalék = kedvezményes sáv Osztalék = X Mérleg szerinti eredmény = 10.842 – X (15.250 + (10842 – X)) 0,3 = X X = 6.021 Kedvezményes osztalékadóval kifizethető osztalék

6.021,7 Egy befektető 90 nap múlva (3 hónap) 1000 db vállalati részvényt szeretne eladni Az értékpapír pillanatnyi (spot) árfolyama 9.000 Ft Úgy véli, hogy időközben a részvény árfolyama csökkenni fog. Az árfolyamkockázat kivédése érdekében 70000 Ft-ért európai eladási opciót vásárol. A kötési árfolyam 8.600 Ft/részvény A piaci betéti kamatláb 14%-os. Hogyan dönt, ha az opció lejártakor a részvény spot árfolyama 8.540,- Ft? Mennyi lesz az ügylet pénzügyi eredménye, ha lehívja és ha nem hívja le az opciót? Mi az opció lehívásának határ árfolyama? 8 pont A küszöb árfolyam 8.600 Ft Akkor éri meg lehívni, ha a spot árfolyam kisebb, tehát él a befektető opciós jogával. Opciós díj = 70 x 0,14 x 90 1 +  360 Opció érték: kötési árf. spot árf. = 72 Ft 8.600,+ 8540,+ 60,- tehát lehívja Eredmény 60 – 72 = - 12 részvényenként, vagyis veszít 12 Ft-ot, a vesztesége 12.000 Ft Ha nem hívja

le akkor elveszíti az opciós díjat és a kamatot. Veszteségminimalizálási céllal hívta le az opciót. 10 „A” Mérlegképes könyvelő (vállalkozási szak) Pénzügyi ismeretek alkalmazása (180 perc) Megoldás I. Fogalmak, meghatározások Válaszoljon tömören, lényegre törően az alábbi kérdésekre! Csak a meghatározás értékű mondatait értékeljük, kommentárt, illusztrációt, kapcsolódó összefüggések leírását nem. A meghatározásoknak nem szükséges jogszabály, vagy tankönyv idézeteknek lenni, de az alábbiakban kiemelt jellemzőket a válasznak lényegében tartalmaznia kell! Szerezhető pontszám: 4-4 pont (28 pont) 1. Mit ért nyíltpiaci műveletek alatt? A nyílt piaci műveletek keretében a jegybank értékpapírokat ad el és vásárol vissza, ezzel befolyásolja a bankok hitelnyújtó képességét. 2. Mi a LIBOR? Londoni bankközi kamatláb. Referencia kamatláb 3. Mit értünk keresztárfolyamon? Két deviza értékviszonyát

egy harmadik ország valutájának közbeiktatásával állapítjuk meg. 4. Mi a konvertálható kötvény? Részvényre átváltható kötvény, amelyet a kibocsátás időpontjában alkalmassá tesznek átválthatóságra. 5. Mi számít a személyi jövedelemadóról szóló törvény értelmében alapnyilvántartásnak? A pénztárkönyv, a naplófőkönyv, a bevételi nyilvántartás, a bevételi és költségnyilvántartás. 6. Mi a valuta? Külföldi pénz. Egy ország törvényes fizetőeszköze más ország forgalmában Érme vagy bankjegy formájú 7. Mi a vámhatár Magyarország tekintetében? Az Unió határa, illetve az ország területén belül a vámszabadterület határa. II. Rendszerezés, felsorolás 1. Az alábbi kategóriák a fogyasztást terhelő adókhoz kapcsolódnak Döntse el, melyikhez! Minden helyes döntés 1-1 pontot ér. a) b) c) d) e) f) g) h) i) Zárjegy. Adóraktár. Az export adómentes, adólevonásra jogosító értékesítés. A belföldön

forgalomba helyezendő személygépkocsi és lakóautó után kell fizetni. Az adó mértékét a törvény hektoliter-fokonként határozza meg. Alanyi és tárgyi adómentesség. Különös adózási mód. 2005-től áfa alapot képez. Mezőgazdasági felvásárlási felár. 1 (9 pont) Általános forgalmi adó: f, g, c, i, Regisztrációs adó: d, h, Jövedéki adó: a, b, e, 2. Milyen járulékfizetési kötelezettségei vannak a munkáltatónak? Töltse ki a táblázatot! (Minden helyes válasz 2 pont)! (10 pont) Bruttó bér: X,- Ft. + nyugdíjjárulék (18%) + egészségbiztosítási járulék (11%) + EHO (tételes) + munkáltatói járulék + szakképzési hozzájárulás 3 450 Ft. (3%) (1,5%) III. Feleletválasztás Az alábbi kérdésekre adott 4-4 válasz közül csak 1-1 helyes, húzza alá! Szerezhető pontszám: kérdésenként 2-2 pont. (14 pont) 1./ A monetáris bázis a./ a készpénzállomány és a hitelintézeti tartalékok együttes összege b./

megegyezik a gazdaságban forgalomban lévő készpénz összegével c./ megegyezik a gazdaságban elhelyezett látra szóló betétek és a kötelező tartalékok összegével d./ a jegybank aranytartaléka 2./ A rugalmas árfolyamot rövidtávon alakító tényező a./ a kamatlábak eltérése b./ a fizetési mérleg egyenlege c./ az inflációs ráták különbsége d./ a külkereskedelmi mérleg egyenlege 3./ Az ÁFA törvény értelmében importáló a./ aki/amely az importált termék felett – saját nevében – rendelkezik b./ aki/amely a külföldi vevőtől saját nevében megvásárolta a terméket c./ aki a termékimport után a vámot köteles megfizetni d./ a külkereskedelmi vállalat 4./ A tőke alternatív költsége a./ az a kamatláb, amely mellett adott beruházás éppen egyszer megtérül b./ standard jövedelmezőség az olyan beruházási programokra, amelyeknek az értékét meg akarjuk határozni, szokás még a tőke haszonáldozat költségének is

nevezni. c./ az a kamatláb, amely a beruházás hasznosságát jelzi d./ minden esetben a banki kamat 5./ Az opció belső értéke a./ az opció által elért hozadék teljes összege b./ az opció lejáratáig eltelt időszak alatt elérhető hozadék összege c./ az érvényesítési (küszöb) ár és a spot ár közti eltérés d./ mindig kisebb, mint az opciós díj 2 6./ Mennyi az iparűzési adó mértékének felső határa? a) az adóalap 2 ezreléke, míg a napi átalány 500 forint. b) az adóalap 1,5%-a, míg a napi átalány 5.000 forint c) az adóalap 2%-a, illetve a napi átalány 5.000 forint d) nincs felső határa. 7./ A konzervatív finanszírozási stratégia alapvető jellemzője, hogy a) A forgóeszközök növekményét teljes egészében rövidlejáratú kötelezettség finanszírozza. b) Az átmeneti forgóeszköz-szükséglet növekményének egy részét is részben saját tőkével finanszírozza. c) A befektetett eszközök növekményét a tartós

források növekménye finanszírozza. d) A befektetett eszközök növekményét takarékszövetkezettel finanszíroztatja. IV. Igaz-hamis állítások Állapítsa meg, hogy az alábbi mondatokban az állítás igaz, vagy hamis. Álláspontját indokolja! Indoklás nélkül a megoldása nulla pontot ér. Szerezhető pontszám: állításonként 3-3 pont. Amennyiben a döntés helytelen, indoklás esetén sem adható pont. Helyes döntés helytelen, vagy csak részben helyes indoklás esetén rész-pontozható! (1+2) (21 pont) 1. Az arbitrázs a reáljavak megszerzésére irányuló tőzsdei ügylet. Az állítás Hamis, mert az arbitrázs árfolyamok és kamatlábak nemzetközi vagy helyközi piacokon, adott időpontban kialakuló különbségéből realizál kockázatmentes hozamot, devizák, illetve értékpapírok megszerzésére irányul. 2. A lombard hitel biztosítéka elzálogosított ingatlan. Az állítás.Hamis, mert áru, vagy értékpapír a biztosíték 3. Azonos

kamatláb mellett az egyéves kamattényező kisebb, mint a kétéves. Az állításIgaz, mert az időérték múlásával azonos kamatláb mellett a jövőérték növekszik. 4. A szolvencia és a likviditás különböző tartalmú fogalmak. Az állításIgaz, mert a likviditás pillanatnyi, a szolvencia mindenkori fizetőképességet jelent. 5. A dealerek olyan szabad ügynökök, akik csak saját nevükben, saját kockázatra kötnek ügyletet. Az állításHamis, mert saját kockázatra, és megbízásból is kötnek ügyletet. 6. Éves bevallónak kell lennie annak az áfa-alanynak, akinek/amelynek az éves árbevétele nem haladja meg a 8 millió Ft-ot. Az állításHamis, mert nem az árbevétel a korlát, hanem az adóhatósággal elszámolandó adó összege, amely 250 000,- Ft alatti kell, hogy legyen. A „harmadik országból” történő termékbeszerzés esetén az „uniós” csatlakozást követően is változatlanul a VPOP veti ki az Áfát. Az

állításHamis, mert csak a speciális adóalanyokra (pl. Evás) vonatkozóan van a VPOP-nek áfa kivetési joga 7. 3 V. Oldja meg a következő számítási feladatokat! Az időérték tényezőket legalább 4 tizedesre kerekítve számolja! Részpontok adhatók! A hibákat ne halmozottan vegyék figyelembe! Az időérték tényezők számításából adódó kerekítési eltérésekre a javítók legyenek tekintettel! 1. Egy kisvállalkozásnak minősülő Kft 2004 évi gazdálkodásáról az alábbi adatok ismertek (az adatok ezer Ft-ban vannak megadva); 2. • A vállalat adózás előtti eredménye • A vállalatnak az előző évről elhatárolt vesztesége van, 30 000,- amit az adóévre érvényesíteni kíván • 4 000,- Kapott osztalék 3 000,- Ebből ellenőrzött külfölditől kapott 500,- • A számviteli politikája szerint ténylegesen elszámolt ÉCS • Adótörvény szerint elszámolható ÉCS 3 000,- • Elszámolt értékvesztés 2 000,-

• A vállalkozásnak lejárt kötelezettsége van 2 800,- 0 és 90 nap között lejárt 4 000,- • 180 és 360 nap között lejárt 2 000,- 360 napon túl lejárt 1 500,- A vállalkozás közhasznú alapítványnak adott adományt 3 000,- kiemelten közhasznúnak is adott adományt 5 000,- • Adóhatóságnak kifizetett késedelmi pótlék. 16,- • Saját rezsiben végzett kutatás, fejlesztés aktivált értéke: 3 000,- a fejlesztéshez kapott állami támogatást: 1 000,- • A társaság 10 hónapig foglalkoztatott 2 fő szakmunkás tanulót a tanulókkal kötött szerződés alapján. • Fél éven át alkalmazott egy korábban tartósan munkanélkülit. A bére után kifizetett járulék: • 240,- A Kft. elszámolta a tulajdonos személyesen közre nem működő feleségének pénzügyi ügyintézői tanfolyami díját • 180,- Üzleti partnernek ingyenesen átadott egy használt gépet, melynek piaci értéke: • 3 000,- A vállalat egy

fejlesztési hitelt törleszt már 2 éve. A hitel után kifizetett kamat 1 000,- Egyéb információk: • A közgyűlés határozata szerint az adózott eredmény 60%-át kifizetik osztalékként. A társaságnak megalakulása óta 40%-ban, egy magánszemély, 60%-ban egy Közösségen belüli társaság a tulajdonosa. 4 A társaság korrigált saját tőkéjének az értéke • a mérlegforduló-napot megelőzően 40 000,- Határozza meg a fizetendő Társasági Adót, és a tulajdonosoktól levonandó osztalékadót! Megoldás: (51 pont) Adózás előtti eredmény: 30 000,- veszteség elhatárolás -4 000,- 1 pont kapott osztalék 3 000 – 500 = -2 500,- 2 p ÉCS: +2 800,- 1 p -3 000,- 1 p Elszámolt értékvesztés: +2 000,- 1 p • 180 – 360 nap közöttire elszámolt (2 000 x 0,05) • 360 napon túli: - 100,- 2 p (1 500 x 0,25) Adóhatóságnak kifizetett késedelmi pótlék. - 375,- 2 p + Közhasznú adomány: 16,- 2 p +3 000,- 1 p -3

000,- 1 p Kiemelt közhasznú adomány: +5 000,- 1 p -4 500,- 2 p Vigyázat! (adózás előtti eredmény max. 25%-a vehető igénybe a két adományi cél együttes felhasználása esetén, tehát 30 000 x 0,25 = 7 500,7 500 – 3 000 = 4 500 Kutatás fejlesztés: 3 000 – 1 000 = -2 000,- 2 p 2 fő szakmunkás: 53 000 x 0,2 = 10,6 x 10 x 2 = - 212,- 2 p Munkanélküli foglalkoztatása - 240,- 2 p Tandíj + 180,- 2 p Ingyenes átadás: +3 000,- 2 p ADÓALAP: 30 000 + 15 980 – 19 959 = 26 069,- 2 p SZÁMÍTOTT TÁRSASÁGI ADÓ: 26 069 x 0,16 = 4 171,- 1 p - Kamat kedvezmény: 1 000 x 0,4 = -400,- 2 p Fizetendő adó: 4 171 – 400 = 3 771,- 1 p Adózott eredmény: 30 000 – 3 771 = 26 229,- 1 p Osztalék: 60% = 26 229 x 0,6 = 15 737,- 2 p Mérleg szerinti eredmény = 26 229 – 15 737 .10 492,- Osztalék: 1p 15 737,- 5 1.) Magánszemély 40% = 15 737 x 0,4 = 6 295,- 2.) KFT: Anyavállalatnak minősül, 2p 2p forrásadó levonási

kötelezettsége nincs. 0,- OSZTALÉK: 15 737,Magánszemély (40%) 6 295,- Korrigált saját tőke 40 000 + 10 492 (mérleg szerinti eredmény) = 50 492,- 2p Tagra jutó tulajdoni rész 40% = 50 492 x 0,4 = 20 197,- 2p 30%-a: 20 198 x 0,3 = 6 059,- 2p 1 212,- 1p Adó: 20%-os -6 059 = 35% Forrásadó: . 1 295,- Nettó osztalék = 6 296 – 1 295 = 1p 4 698,- 2 p 2. Egy mezőgazdasági kistermelő egy konzervgyárnak értékesít 120 q lé-almát. Kg-onként 20 Ft-ért a) Határozza meg, hogy mekkora felvásárlási felárat . fog tartalmazni a felvásárlási jegy? (4 pont) b) Milyen kötelezettségei vannak a felárat tekintve az adóalanynak? (3 pont) 1q = 100 kg 120q = 12 000 kg A felár: 12%; 12 000 x 20 Ft x 0,12 = 28 800,- tehát ennyi a felvásárlási felár. A mezőgazdasági őstermelőknek se befizetési kötelezettsége, se levonási joga nincs. Csak az értékesítés bevételeiről kell nyilvántartást vezetnie. 3. Egy nagypapa az

unokája születésekor bankba tesz 500 000 Ft-ot. A kedvezményezett az unoka, aki a pénzt a 18. születésnapján veheti fel A bank a hosszúlejáratú betétre 10 %-os kamatos kamatot fizet. a) Mekkora összeget vehet fel a 18 éves unoka? (10 pont) 5 pont FV = 500 000X (1+ 0,1)18 = 500 000 x 5,5599 = 2 779 950,- 6 b) Mennyi pénzt kellett volna a bankba tenni a nagypapának, ha 5 000 000 Ft-ot szeretett volna az unokának adni 18 éves korára? 5 pont 118 PV = 5 000 000 x (1,1) = 899 500,- 4. Egy gazdasági társaság vevőállománya a nyitómérlegben 23.030,-Ft (Adatok ezer Ft-ban. Az évet 365 nappal számolja) (10 pont) Az értékesítési forgalom összetétele: Kiegyenlítés módja Átutalás Inkasszó Csekk Készpénz Összesen I. n év II. n év III. n év IV. n év Év összesen 72 000 4 500 2 250 18 250 97 000 90 000 5 400 2 700 21 900 120 000 108 000 6 300 2 700 23 000 140 000 108 000 6 300 3 150 25 550 143 000 378 000 22 500 10 800 88 700

500 000 Az átlagos beszedési idő a kiegyenlítés módja szerint: átutalás 20 nap, inkasszó 5 nap, csekk 4 nap Számítsa ki éves szinten a vevőállomány kronologikus átlagát! 6 pont Fiz. Mód 90 nap 91 nap 92 nap 92 nap Márc. 31 Jún. 30 Szept. 30 Dec. 31 Átutalás 16 000 (72e/90)x20 19 780 23 478 23 478 Inkasszó 250 (4,5e/90)x5 297 342 342 Csekk 100 (2,25e/90)x4 119 117 137 16 350 20 196 23 937 23 957 Összesen: 4 pont (23.030/2) + 16350 + 20196 + 23937 + (23957/2) b.) Kv =  = 20 994 e Ft 4 7 „A” Mérlegképes könyvelő (vállalkozási szak) Pénzügyi ismeretek alkalmazása (180 perc) Megoldás I. Fogalmak, meghatározások Válaszoljon tömören, lényegre törően az alábbi kérdésekre! Csak a meghatározás értékű mondatait értékeljük, kommentárt, illusztrációt, kapcsolódó összefüggések leírását nem. A meghatározásoknak nem szükséges

jogszabály vagy tankönyv idézetnek lenni, de az alábbiakban kiemelt jelzőket a válasznak lényegében tartalmaznia kell! Szerezhető pontszám: 4−4 pont 20 pont 1. Milyen két nagy csoportba sorolható az alkalmazott gazdaságpolitika a gazdaságra gyakorolt hatását tekintve? • expanzív: húzó, gerjesztő, ösztönző – bővülő gazdasági folyamatok • restriktív: visszafogó, korlátozó – mérséklődő gazdasági fejlődés 2. Mit értünk keresztárfolyamon? Két deviza értékviszonyát egy harmadik ország valutájának közbeiktatásával állapítjuk meg. 3. Mi a likviditási terv? A forgalmi szemléletű finanszírozási terv, a vállalkozás tervezett bevételeit és kiadásait veti össze egy adott időszakra (hónapra, negyedévre) 4. Mely esetben nem minősül az ingyenes átadás (az ÁFA törvény értelmében) termékértékesítésnek? • • • • • A kis értékű ajándék, amelynek adóval növelt beszerzési ára vagy előállítási

költsége nem haladja meg az 5 000 forintot áruminta közcélú adomány (közhasznú v. kiemelten közhasznú szervezetnek) sajtótermék jogszabályi kötelezettség alapján való köteles példánykénti átadása törvényi kötelezettségen alapuló ingyenes termékátadás 5. Ki a regisztrációs adó alanya? Az adó alanya az a természetes személy, jogi személy, jogi személyiség nélküli szervezet • akinek / amelynek a nevére a forgalomba helyezést kezdeményezik • a gépjármű importja esetén az importáló • közösségen belüli beszerzés esetén az ÁFA fizetésére kötelezett személy • átalakítás esetén a járműtulajdonosa II. Feleletválasztás Az alábbi kérdésekre adott 4−4 válasz közül csak 1−1 helyes, húzza alá! Szerezhető pontszám: kérdésenként 2−2 pont 10 pont 1. Melyik állítás igaz? Annuitásos hiteltörlesztés esetén a periódusonként fizetendő kamat összege a) periódusonként egyre csökken b)

periódusonként egyre növekszik c) az egész futamidő alatt állandó d) a futamidő elején először növekszik, majd egyre csökken 2. Válassza ki a kötvény nettó árfolyamára vonatkozó helyes megállapítást! a) A névérték fölött van, ha a kötvény névleges kamatlába nagyobb, mint az aktuális piaci kamatláb b) A névérték alatt van, ha a kötvény névleges kamatlába nagyobb, mint az aktuális piaci kamatláb c) Ha a névleges kamatláb megegyezik az aktuális piaci kamatlábbal, akkor a nettó árfolyam egyenlő a bruttó árfolyammal d) A kötvény nettó árfolyama a névérték és az időarányos felhalmozódott kamat összegével egyenlő 3. Melyik megállapítás igaz? A részvényvásárlás eldöntéséhez a befektetőnek a) az aktuális piaci árfolyamot a részvény elméleti árfolyamával kell összehasonlítani b) az aktuális piaci árfolyamot az előző napi piaci árfolyammal kell összehasonlítani c) az aktuális piaci árfolyamot a

névértékkel kell összehasonlítani d) az aktuális piaci árfolyamot a kibocsátási árfolyammal kell összehasonlítani 4. Az ÁFA törvény értelmében importáló a) az, aki / amely az importált termék felett − saját nevében − rendelkezik b) az, aki / amely a külföldi vevőtől saját nevében megvásárolta a terméket c) az, aki a termékimport után a vámot köteles megfizetni d) a külkereskedelmi vállalat 5. Harmadik országból történő beszerzés esetén az ÁFA−t a) az első belföldi tulajdonos fizeti meg b) az importáló fizeti meg c) a bizományos vagy az ügynök fizeti meg d) az import 0 % adókulcsa miatt senki sem fizeti meg III. Igaz−hamis állítások Állapítsa meg, hogy az alábbi mondatokban az állítás igaz vagy hamis! Álláspontját indokolja! Indoklás nélkül a megoldása nulla pontot ér. Szerezhető pontszám: állításonként 3−3 pont Amennyiben a döntés helytelen, indoklás esetén sem adható pont. Helyes döntés

helytelen vagy csak részben helyes indoklás esetén részpontozható! (1+2) 15 pont 1. A tőkeáttétel emelkedése növeli a saját tőke jövedelmezőségét, de ugyanakkor a kockázatát is Az állításIgaz, mert a tőkeáttétel (hosszúlejáratú kötelezettségek / saját tőke) emelkedése növeli a jövedelmezőséget a hitel miatti adómegtakarítás következtében, és növeli a kockázatot is az eladósodottság növekedése miatt 2. A bank számára biztonságosabb finanszírozási technika a lízing a beruházási hitelnél Az állításIgaz, mert a hitel igénybevételével megszerzett vagyontárgy a vállalkozás tulajdona, míg a lízingelt eszköz az ügylet lejártáig a lízingbe adó tulajdona 3. A rediszkont politika a monetáris szabályozás önálló, kiemelt leginkább közvetlen hatást kiváltó eszköze Az állításHamis, mert nem önálló eszköz, hanem a refinanszírozási eszközök egyik eleme 4. A társasági adó egy kulcsos, lineáris adó

Az állításHamis, mert meghatározott feltételek érvényesülése esetén a 16 %−os kulcs mellett 10 %−os kulcs érvényesítésére is van lehetőség 5. A hulladékértékesítéssel foglalkozó vállalkozások az ÁFA tekintetében a különbözet szerinti adózás feltételei szerint adóznak Az állításHamis, mert a fordított adózás szabályai vonatkoznak rájuk (kivéve a fahulladék kereskedelmet), a vevőjük vallja be és fizeti meg az ÁFA−t IV. Mit jelent? Írja fel és röviden értelmezze az alábbi mutatókat! Jó válaszonként 3 pont. Részmegoldás is pontozható • 15 pont A nettó forgótőke értéke nagyobb, mint a tartós forgóeszköz szükséglet értéke A vállalkozás konzervatív finanszírozási stratégiát folytat • Az effektív kamatláb magasabb, mint a névleges kamatláb A betét kamatát évente többször tőkésítik • A kötelező tartalékráta 10 % A hitelintézetnek a betétjellegű forrásainak 10 %−át jegybanki

tartalékba kell helyezni • Az ÁFA levonási hányad 62 % A vállalkozás megosztandó adójának 62 %−a helyezhető levonásba • Az elvárt jövedelemminimum (a társasági adó tekintetében) kisebb, mint az adózás előtti eredmény, de nagyobb, mint a számított társasági adó alap A vállalkozásnak nem az elvárt jövedelemminimum alapján kell adózni V. Rendszerezés 1. Sorolja fel az alábbi rendszerezés szerint a helyi adókat! 11 pont 8p Adótípusok: • vagyoni típusú adók • kommunális jellegű adók • helyi iparűzési adó Adónemek: • építményadó • telekadó • kommunális adó • idegenforgalmi adó • helyi iparűzési adó • gépjármű teljesítményadó Csak a megfelelő csoportosítás szerint felsorolt adóért jár helyes válaszonként 1−1 pont 2. Tárgyukat tekintve milyen adók különböztethetők meg? 3 pont Az adó tárgya valamilyen jogviszony vagy gazdasági esemény, amelyből az adófizetési

kötelezettség származik • Jövedelemadók pl.: SZJA • Fogyasztást terhelő adók pl.: ÁFA • Vagyoni típusú adók pl.:építményadó VI. Oldja meg a következő számítási feladatokat! Az időérték tényezőket legalább 4 tizedesre kerekítve számolja! Részpontok adhatók! A hibákat ne halmozottan vegyék figyelembe! Az időérték tényezők számításából adódó kerekítési eltérésekre a javítók legyenek tekintettel! 1. Egy bank az euró betétek után évi 4,75 %−os kamatot hirdetett meg és a kamatokat negyedévente tőkésíti. Hány eurója lesz három év múlva annak a befektetőnek, aki most 5 000 eurót helyez el a betétszámláján? 5 pont FV = 5 000 × (1 + ) 4 × 3 = 5 000 × 1,1522 = 5 761 2. Egy vállalkozás hitelt szeretne felvenni A bank 18 %−os kamat mellett ajánl hitelt 2 éves futamidőre a) Mennyi hitelt kaphat a vállalkozás, ha 2 éven át minden hónap végén tudna 100 000 Ft fix törlesztő részletet fizetni? 11

pont PVA = ×( 1− ) = 2 003 340,− 5p b) Készítse el a hitel első negyedévi törlesztési tervét! Minden jó adat 0,5 pont Hónap 1. 2. 3. Hátralévő hitel összeg 2 003 340,− 1 933 390,− 1 862 391,− 6p Törlesztő részlet 100 000 100 000 100 000 Kamat 1,5 % / hó 30 050 29 001 27 936 Tőketörlesztés 69 950 70 999 72 064 3. Készítse el a társaság februári likviditási tervét heti bontásban az alábbiak alapján: Nyitó pénzállomány: január 31−én 3 000 Az értékesítési bevétel 80 %−a folyik be a tárgyhéten, a maradék 20 % a következő héten. Január utolsó hetében nem volt értékesítés. Februári várható pénzáramok: Február várható értékesítés szállítói kifizetések egyéb kiadások 1−7 8 000 5 000 1 000 8−14 6 000 2 000 2 000 15−21 5 000 6 000 3 000 22−28 2 000 4 000 4 000 Ítélje meg, biztosított−e a cég folyamatos fizetőképessége februárban! Ha nem, mi a teendő? Február nyitó állomány

növelő forgalom csökkentő forgalom záró állomány 1−7 8−14 14 pont 15−21 22−28 3 000 3 400 5 800 2 000 8 000 × 0,8 = 6 400 8 000 × 0,2 = 1 600 6 000 × 0,8 = 4 800 ∑: 6 400 6 000 × 0,2 = 1 200 5 000 × 0,8 = 4 000 ∑: 5 200 5 000 × 0,2 = 1 000 2 000 × 0,8 = 1 600 ∑: 2 600 5 000 + 1 000 = 6 000 2 000 + 2 000 = 4 000 6 000 + 3 000 = 9 000 4 000 + 4 000 = 8 000 3 400 5 800 2 000 − 3 400 A cég a február 22−28−i héten hitelfelvételre kényszerül, vagy át kell ütemeznie kiadásait. (A nyitó és záró állomány jó adatai 0,5−0,5 pont, a jó forgalmi adatok 1−1 pont, az értékelés 2 pont) 4. Egy vetélkedő győztese a következő díjak között választhat: a) b) c) d) e) 500 000 Ft azonnal 875 000 Ft 5 év múlva évi 52 500 Ft örökké évi 100 000 Ft 10 évig a következő évben 27 500 Ft, ami a továbbiakban évi 4 %−kal növekedne 8 %−os kamatlábat feltételezve melyik a legértékesebb díj? A

döntését számítással igazolja! a) PV = 500 000 Ft 1p b) PV = 875 000 × c) PV = = 875 000 × 0,6806 = 595 525 Ft = 656 250 Ft 2p 2p = 100 000 × 6,7101 = 671 010 Ft d) PV = 100 000 × e) PV = 11 pont = 687 500 Ft Az „e” díj a legértékesebb 3p 2p 1p 5. Egy adóalany havi rendszeres bér jövedelme 2009−ben 160 000 Ft Év elején nyilatkozott, hogy kéri az adójóváírás figyelembe vételét az előlegszámításnál. Súlyosan fogyatékos, erről az igazolást benyújtotta a munkáltatónak. Két középiskolás korú gyermek családi pótlékra jogosult szülője, a harmadik gyermeke második éves nappali tagozaton tanuló főiskolás. Önkéntes kiegészítő nyugdíjpénztárba utalt havonta a fizetéséből 10 000 forintot. A munkáltatójától havonta 15 000 forint értékű élelmiszervásárlási utalványt kap. Évközben a rendszeres jövedelmén kívül egyéb jövedelmet még nem kapott. Határozza meg, mekkora adóelőleget kell levonni a

munkáltatónak a dolgozó 2009. május havi fizetéséből! 12 pont Éves várható jövedelem: 12 × 160 000 Ft = 1 920 000 Ft Az élelmiszervásárlási utalvány adóköteles része nem a dolgozónál képez adóalapot. Számított adó: 1 700 000 × 0,18 = 306 000 Ft 220 000 × 0,36 = 79 200 Ft 1p Összesen: 385 200 Ft 2p 32 100 Ft 1p Havi számított adó: 385 200 / 12 = Levonandó kedvezmények: Mivel a május havi fizetésével a dolgozó nem lépte át a jogosultsági korlátot (1 250 000 Ft), a nyilatkozat alapján a munkáltatónak figyelembe kell venni az adójóváírást. 2p Az önkéntes biztosító−pénztári befizetés után csak az éves bevallásában érvényesíthet kedvezményt. 2p Adójóváírás: 11 340 Ft Családi kedvezmény: 4 000 × 2 fő = 8 000 Ft 2p Személyi kedvezmény: 71 500 × 0,05 = 3 575 Ft 1p Levonandó kedvezményösszeg: 22 915 Ft A május havi fizetésből 32 100 − 22 915 = 9 185 Ft−ot kell levonni adóelőlegként. 1p 6.

Egy kisvállalkozásnak minősülő Kft 2008 évi gazdálkodásáról az alábbi adatok ismertek (az adatok ezer Ft−ban vannak megadva); • A társaság összes bevétele • 1 331 500 ELÁBÉ, közvetített szolgáltatás nincs • A adózás előtti eredménye • vállalat 30 000 A vállalatnak az előző évről elhatárolt vesztesége van, amit az adóévre érvényesíteni kíván 4 000 osztalék Ebből ellenőrzött külfölditől kapott Kapott 3 000 500 • • A számviteli politikája szerint ténylegesen elszámolt ÉCS • 2 800 Adótörvén y szerint elszámolható ÉCS • 3 000 Elszámolt értékvesztés 2 000 vállalkozás közhasznú alapítványnak adott adományt Kiemelten közhasznúnak is adott adományt A 3 000 5 000 • • Adóhatósá gnak kifizetett késedelmi pótlék 16 • rezsiben végzett kutatás, fejlesztés aktivált értéke A fejlesztéshez kapott állami támogatás • Saját 3 000 1 000 A társaság 10 hónapig

foglalkoztatott 2 fő szakmunkás tanulót a tanulóval kötött szerződés alapján • Fél éven át foglalkoztatott egy korábban tartósan munkanélkülit. A bére után kifizetett járulék • 240 A elszámolta a tulajdonos személyesen közre nem működő feleségének pénzügyi ügyintéző tanfolyami díját • Kft 180 Üzleti partnernek ingyenesen átadott egy használt gépet, amelynek piaci értéke • 3 000 A Kft egy tárgyi eszköz beszerzésre felvett hitelt törleszt már 2 éve A hitel után kifizetett kamat 1 000 Egyéb információk: • • • 2007−ben a társaság ellen jogerős és végrehajtható határozat született foglalkoztatott be nem jelentése miatt A taggyűlés határozata szerint az adózott eredmény 60 %−át kifizetik osztalékként A társaságnak megalakulása óta 40 %−ban egy magánszemély, 60 %−ban egy közösségen belüli társaság a tulajdonosa Határozza meg a társaság eredményt terhelő fizetendő

adóját és a tulajdonosok osztalékának terheit! 36 pont Adózás előtti eredmény 30 000 Veszteség elhatárolás − 4 000 1p Kapott osztalék 1 500 − 250 − 2 500 1p ÉCS + 2 800 1p − 3 000 1p + 2 000 1p +16 1p + 3 000 1p − 3 000 1p + 5 000 1p − 4 500 2p Elszámolt értékvesztés Adóhatóságnak kifizetett késedelmi pótlék Közhasznú adomány Kiemelten közhasznú adomány Vigyázat! (adózás előtti eredmény maximum 25 %−a vehető igénybe a két adományi cél együttes felhasználása esetén, tehát 30 000 × 0,25 = 7 500 (7 500 − 3 000 = 4 500). Az is helyes megoldás, ha a 7 500 csökkentő tényezőt más sorrendben érvényesíti a vizsgázó) Kutatás−fejlesztés 3 000 − 1 000 − 2 000 1p 2 fő szakmunkástanuló 69 × 0,24 × 10 − 331 1p Munkanélküli foglalkoztatása − 240 1p Tandíj + 180 1p + 3 000 1p 30 000 + 15 996 − 19 571 = 26 425 1p Elvárt jövedelemminimum 1 331 500 × 0,02 = 26

630 1p Ingyenes átadás ADÓALAP 26 425 < 26 630 < 30 000 Nem kell az elvárt jövedelemminimum szerint adózni. SZÁMÍTOTT TÁRSASÁGI ADÓ 26 425 × 0,16 = 2p 4 228 1p − Kamatkedvezmény 1 000 × 0,4 = Fizetendő társasági adó 4 228 − 400 = − 400 1p 3 828 1p A vállalat adózás előtti eredménye 30 000 Kapott osztalék 3 000 − 500 − 2 500 1p Közhasznú adomány + 3 000 1p Kiemelten közhasznú adomány + 5 000 1p Ingyenes átadás + 3 000 1p Különadó alapja 38 500 1p 1 540 1p Adózott eredmény 30 000 − 3 828 − 1 540 24 632 1p Osztalék 60 % = 24 632 × 0,6 = 14 779 1p Magánszemély osztaléka 40 % = 14 779 × 0,4 = 5 912 1p Adó 25 % = 5 912 × 0,25 = 1 478 1p Különadó 4 % Az osztalék után feltételtől függően 14 %−os EHO−t is kell vonni. 1p A tulajdonos társaságnak fizetett osztalékot adó nem terheli. 2p „A” Mérlegképes könyvelő (vállalkozási szak) Pénzügyi ismeretek

alkalmazása (180 perc) Megoldás Felhasznált irodalom: 1. Benkőné dr Deák Ibolya, dr Gyulai László, Illés Ivánné dr, Sztanó Imréné dr.: Pénzügyek Perfekt, 2006 2. Sztanó Imréné dr: Adók, illetékek, járulékok és vámok 2006. Saldo Rt 3. Paróczai Péterné dr: Adó, illeték, társadalombiztosítás (Példatár, teszt és esettanulmány) (Perfekt, 2006.) 4. Dr Tétényi Zoltán, Dr Gyulai László, Gyulaffy Béláné dr: Pénzügyi, finanszírozási feladatcsoport ismereteinek alkalmazása (Perfekt, 007-B/1998) 5. Dr Tétényi Veronika: Pénzügyi és vállalkozásfinanszírozási ismeretek (Perfekt, 012/2001) 6. Adótörvények 2005-re és 2006-ra I. Fogalmak, meghatározások Válaszoljon tömören, lényegre törően az alábbi kérdésekre! Csak a meghatározás értékű mondatait értékeljük, kommentárt, illusztrációt, kapcsolódó összefüggések leírását nem. A meghatározásoknak n em s zükséges j ogszabály, vagy t ankönyv i dézeteknek l

enni, d e az alábbiakban kiemelt jellemzőket a válasznak lényegében tartalmaznia kell! Szerezhető pontszám: 4-4 pont (24 pont) 1. Milyen két nagy csoportba sorolható az alkalmazott gazdaságpolitika a gazdaságra gyakorolt hatását tekintve? • • expanzív, húzó, gerjesztő, ösztönző vagy restriktív, visszafogó, korlátozó. 1 2. Mi a kötelező tartalékráta? A monetáris politika eszköze, alkalmazása esetén a jegybank előírja, hogy banki betétek után a bankoknak mekkora hányadot kell jegybankpénzben tartaniuk. Emelésével, vagy csökkentésével bővíti, vagy korlátozza az üzleti bankok pénzkihelyezési lehetőségét, ezzel expanzív vagy restriktív hatást gyakorol a gazdaságra. 3. Mit értünk keresztárfolyamon? Két deviza értékviszonyát egy harmadik ország valutájának közbeiktatásával állapítjuk meg. 4. Mi a likviditási terv? A forgalmi szemléletű finanszírozási előirányzat hagyományos formája, bevétel-kiadási

terv. 5. Soroljon fel 4 olyan esetet, amikor az ingyenes átadás (az áfa törvény értelmében) nem minősül termékértékesítésnek! Nem minősül termékértékesítésnek az ellenérték nélküli átadás ellenére sem (jellemzően) • • • • • a közcélú adomány, a vállalkozási célból ingyenesen adott termék, ide nem értve a gazdaságilag nem független felek közötti termékátadást, a kis értékű ajándék, (amelynek az adóval növelt beszerzési ára, vagy előállítási költsége nem haladja meg az 5 000 forintot), a sajtótermék kötelespéldányként történő rendelkezésre bocsátása, ha az jogszabályi kötelezettségen alapul, a terméknek más tulajdonába történő ellenérték nélküli átadása, ha az ellenérték nélküli átadás kötelezettségét törvény írja elő. 6. Mi a vámhatár Magyarország tekintetében? Az Unió határa, illetve az ország területén belül a vámszabadterület határa. 2 II. Rendszerezés,

felsorolás 1. Az alábbi kategóriák a fogyasztást terhelő adókhoz kapcsolódnak Döntse el, melyikhez! Minden helyes döntés 1-1 pontot ér. 17 pont (9 pont) a) Zárjegy. b) Adóraktár. c) Az export adómentes, adólevonásra jogosító értékesítés. d) A belföldön forgalomba helyezendő személygépkocsi és lakóautó után kell fizetni. e) Az adó mértékét a törvény hektoliter-fokonként határozza meg. f) Alanyi és tárgyi adómentesség. g) Különös adózási mód. h) 2005-től áfa alapot képez. i) Mezőgazdasági felvásárlási felár. Általános forgalmi adó: f, g, c, i, Regisztrációs adó: d, h, Jövedéki adó: a, b, e, 2. Sorolja fel az alábbi rendszerezés szerint a helyi adókat! (8 pont) Adótípusok: • vagyoni típusú adók. • kommunális jellegű adók, • helyi iparűzési adó. Adónemek: • építményadó • telekadó, • kommunális adó, • idegenforgalmi adó, • helyi iparűzési adó. Csak a megfelelő

csoportosítás szerint felsorolt adóért jár helyes válaszonként 1-1 pont. 3 III. Feleletválasztás Az alábbi kérdésekre adott 4-4 válasz közül csak 1-1 helyes, húzza alá! Szerezhető pontszám: kérdésenként 2-2 pont. (10 pont) 1./ A rugalmas árfolyamot rövid távon alakító tényező a) a kamatlábak eltérése. b) a fizetési mérleg egyenlege. c) az inflációs ráták különbsége. d) a külkereskedelmi mérleg egyenlege. 2./ Az ÁFA törvény értelmében importáló a) aki/amely az importált termék felett – saját nevében – rendelkezik. b) aki/amely a külföldi vevőtől saját nevében megvásárolta a terméket. c) aki a termékimport után a vámot köteles megfizetni. d) a külkereskedelmi vállalat. 3./ Az opció belső értéke a) az opció által elért hozadék teljes összege. b) az opció lejáratáig eltelt időszak alatt elérhető hozadék összege. c) az érvényesítési (küszöb) ár és a spot ár közti eltérés. d)

mindig kisebb, mint az opciós díj. 4./ A konzervatív finanszírozási stratégia alapvető jellemzője, hogy a) A forgóeszközök növekményét teljes egészében rövidlejáratú kötelezettség finanszírozza. b) Az á tmeneti f orgóeszköz-szükséglet n övekményének eg y rés zét i s rés zben tartós forrással finanszírozza. c) A befektetett eszközök növekményét a tartós források növekménye finanszírozza. d) A befektetett eszközök növekményét takarékszövetkezettel finanszíroztatja. 5./ Hány százalékos diszkont kamatláb felel meg 20 százalékos hitel kamatlábnak? a) 20 százalékos b) 22 százalékos c) 16,67 százalékos d) 20,67 százalékos 4 IV. Igaz-hamis állítások Állapítsa meg, hogy az alábbi mondatokban az állítás igaz, vagy hamis. Álláspontját indokolja! Indoklás nélkül a megoldás nulla pontot ér. Szerezhető pontszám: állításonként 3-3 pont. Amennyiben a döntés helytelen, indoklás esetén sem adható

pont. Helyes döntés helytelen, vagy csak részben helyes indoklás esetén részpontozható! (1+2) (24 pont) 1. Az arbitrázs reáljavak megszerzésére irányuló tőzsdei ügylet Az állítás Hamis, mert az arbitrázs árfolyamok és kamatlábak nemzetközi vagy helyközi piacokon, adott időpontban kialakuló különbségéből realizál kockázatmentes hozamot, devizák, illetve értékpapírok megszerzésére irányul. 2. A lombard hitel biztosítéka termék, vagy értékpapír Az állítás .Igaz, mert a lombard hitel kézizáloggal biztosított 3. Azonos kamatláb mellett az egyéves diszkonttényező kisebb, mint a kétéves Az állítás .Hamis, mert az időérték múlásával azonos kamatláb mellett a jelenérték csökken, tehát az időben közelebbi pénz jelenértéke (és diszkonttényezője) nagyobb. 4. A „harmadik országból” történő termékbeszerzés esetén az adóalanyok többségére az „uniós” csatlakozást követően is a VPOP veti ki az

Áfát. Az állítás .Igaz, mert csak a külön engedéllyel rendelkező adóalanyok lehetnek az import áfa tekintetében önadózók. 5. Az evás adóalany nem rendelkezhet uniós adószámmal Az állítás .Hamis, mert 2006 óta nincs ilyen korlátozó feltétel 5 6. 2006-tól a magánszemélyeknek minden ingatlan-bérbeadásból származó bevételük után százalékos eho-t kell fizetni. Az állítás Hamis, mert nagyon sok korlátozó tényező érvényesül. Pl 1 millió Ft bevételi korlát, 400 000,- már megfizetett egészségbiztosítási járulék, stb. 7. A társasági adó egy kulcsos, lineáris adó Az állítás Hamis, mert 2006-tól, meghatározott feltételek érvényesülése esetén a 16%-os kulcs mellett, 10%-os kulcs érvényesítésére is lesz lehetőség. 8. A hulladékértékesítéssel foglalkozó vállalkozások, az áfa tekintetében a különbözet szerinti adózás feltételei szerint adóznak. Az állítás Hamis, mert 2006-tól a fordított

adózás szabályai vonatkoznak rájuk, a vevőjük vallja be és fizeti meg az áfa-t. V. Oldja meg a következő számítási feladatokat! Az időérték tényezőket legalább 4 tizedesre kerekítve számolja! Részpontok adhatók! A hibákat ne halmozottan vegyék figyelembe! Az időérték tényezők számításából adódó kerekítési eltérésekre a javítók legyenek tekintettel! 1. Az R&M bank, gyors, rugalmas ügyintézésű hiteleket kínál, vállalkozásoknak jelzálog fedezet mellett. Egy vállalkozó 5.000000 Ft hitelt szeretne felvenni 1 éves lejáratra A kamat 18%-os, a kezelési költség egyszeri 3%, ezt a szerződéskötéskor kell kiegyenlíteni. A hitelt havonta azonos összegű törlesztő részlet formájában kell megfizetni. • Határozza meg, hogy mekkora lesz a teljes hiteldíj, amit a vállalkozónak a hitelért fizetnie kell! 10 pont • Minimum milyen értékű ingatlant ajánljon fel a vállalkozás jelzálog fedezetként, ha a bank az adós

minősítése alapján 160%-os fedezeti szintet igényel? 3 pont 6 1 5.000000 = C  8/12 1 1 -  (1+(0,18/12))12 10,9075 5.000000 / 10,9075 = C havi törlesztő részlet C = 458.400 5p Bruttó adósság szolgálat = 458.400 x 12 = 5500800,- Ft 2p Hiteldíj = kamat Kezelési költség A teljesítés hiteldíj 1p 1p 1p = 500.800,- Ft = 150.000,- Ft = 650.800,- Ft Minimum fedezeti érték 5.500800 x 1,6 = 8801280,- Ft 3p 2. Mennyit ér az az örökjáradék kötvény, amelyik minden évben 150000,- Ft járadékot biztosít, miközben a hozam elvárás 12%-os? 3 pont PV = 150.000 = 1250000,0,12 3. Egy kötvény • névértéke 500.000,-, • névleges hozama 12%, • futamidő 5 év, • törlesztés egy év türelmi idő után évente azonos összegű, • kamatfizetés minden év végén, • a befektetők hozam elvárása 13%. Mennyi ennek a kötvénynek a nettó elméleti árfolyama három évvel a kibocsátás után? 8 pont Pénzáramok: Év

1. 2. Kamat 60 000,60 000,- + Törlesztés 0,125 000,- 5p 7 3. 4. 5. 45 000,30 000,15 000,- 125 000,125 000,125 000,- A válasz helyes soronként 1-1 pont. Árfolyam: P0 = 155.000 + 140000 = 246809,1,131 1,132 3p 4. Egy kiskereskedelmi vállalkozó forgalmának negyedévenkénti adatai a következők: 01. 1-én 3.000 e Ft, 04. 1-én 5.000 e Ft, 07. 1-én 6.600 e Ft, 09. 31-én 8000 e Ft, A háromnegyedévi árbevétel 34.200 e Ft Határozza meg a készletek forgási sebességének mutatóit! (Az évet 360 nappal számolja!) 3.000 + 5000 + 6600 + 8000 Átlagkészlet: K = 2 2 3 = 5.700 e Ft 7 pont 3p Fordulatok száma: F = 34.200 = 6 fordulat 5.700 2p Forgási idő: I = 270 = 45 nap 6 2p 5. Határozza meg, hogy az alábbi befektetés tényleges hozama (belső kamatláb, IRR) meghaladja-e, a 14%-ot! Számítás nélkül a döntésre pont nem adható! 5 pont 8 Pénzáramok: évek: 0 1 2 3 4 pénzáramok: - 108 000,+ 15 000,+ 15 000,+ 65 000,+ 57 500,- 15000

15000 15000 15000 NPV =  +  +  +  - 108.000 = -5382 1,14 1,142 1,143 1,144 Nem haladja meg, sőt nem is éri el a 14%-ot, mert az NPV negatív. 6. Egy kisvállalkozásnak minősülő Kft 2005 évtől eva-s • • • • • • • • • • • • 37 pont 2005. évi nettó árbevétele 16000000 Ft Tevékenységének 60%-a 25%-os (2005. évi kulcs) ÁFA körbe tartozik, 40%-a tárgyi adómentes. ÁFA-s bevételének 35%-a kapcsolt vállalkozástól származik A vállalkozás összes elszámolt költsége nettó 4.500000 Ft Beszerzéseit terhelő, levonható ÁFA 800.000 Ft A társaság üzemeltet egy kétéves cégautót, ami után havi 22 800,- Ft személyi jövedelemadót és járulékot fizet. A vállalkozás évközben üzembe helyezett egy közvetlen üzemi célú termelő berendezést 4.000000 Ft-os aktivált értéken A számviteli politikája szerint elszámolt amortizáció 1.100000 Ft, a társasági adótörvény szerint

elszámolható amortizáció 1.700000 Ft Foglalkoztatott 2 fő szakmunkástanulót 10 hónapon át. 2005. évi helyi iparűzési adója általános szabályok szerinti elszámolás esetén 280000 Ft lenne. Az Önkormányzat 2% iparűzési adót határozott meg. A társaság tulajdonosai magánszemélyek, akik az adózott eredményt teljes egészében ki kívánják venni osztalékként. A korrigált saját tőke a mérleg-fordulónapot megelőzően 10.000000 Ft Határozza meg a társaság 2005. évi adófizetési kötelezettségét! Mutassa ki számszerűen, hogy jó döntés volt-e áttérni az eva-ra! (Hasonlítsa össze, az evásként és a nem evásként fizetendő adók szintjét!) 11 pont 26 pont 9 Eva-s adó fizetési kötelezettség: Eva alap meghatározása: Nettó árbevétel: Fizetendő ÁFA: Kapcsolt vállalkozástól: Összesen: 16.000000,- Ft 2.400000,- Ft (16000000 Ft x 0,6 x 0,25) 4.200000,- Ft 22.600000,- Ft 6p Kapcsolt vállalkozástól származó bevétel

számítása: 16.000000 Ft x 0,6 x 1,25 x 0,35 = 4200000 Ft Eva: 22.600000,- x 0,15 = 3390000,- Ft 2p Egyszerűsített iparűzési adó: 22.600000,- x 0,5 = 11300000,- Ft 11.300000,- x 0,02 = 226000,- Ft 3p Ha nem lett volna eva-s: Áfa fizetési kötelezettség: 16.000000,- x 0,6 x 0,25 = 2400000,- Ft - 800 000,- Ft Fizetendő Áfa: 1.600000,- Ft 3p Cégautó-adó fizetési kötelezettség: 12 x 22.800 Ft = 273600,- Ft 2p Társasági adó számítása: Adózás előtti eredmény: 16.000000,- - 4500000,- = 11500000,- = 11500 e Ft 11.500 + 1p - Értékcsökkenés: 1.100 KKV beruházás: Iparűzési adó (50%) Szakmunkás tanuló (2 x 10 x 57.000x0,2) 1.100 1.700 4.000 140 228 6.068 1p 1p 1p 2p Adóalap: (11.500 + 1100 – 6068) 16%-os társasági adó: 6.532 1.045 2p 1p 10 Társasági adó: 1.045000 Ft Adózott eredmény: 11.500 – 1045 = 10455 e Ft Osztalékadó: Osztalék = adózott eredmény = 10.455000,- 1p 1p 25%-os adó 3.000000,- x 0,25 = 750000,35%-os

adó 7455000,- x 0,35 = 2609000,Összesen: 3.359000 Ft 3p 2p Összes adófizetési kötelezettség: - ÁFA - Cégautó utáni adó - Társasági adó - Osztalékadó 1.600000 Ft 273.600 Ft 1.045000 Ft 3.359000 Ft 6.277600 Ft 3 pont 2 pont 9 pont 7 pont Helyi iparűzési adó: 280.000 Ft 1 pont Ez a vállalkozás jobban járt, hogy az eva-t választotta, mivel így kevesebb lett az adófizetési kötelezettsége. Társasági adó esetén: Összesen: 6.277600 Ft 280.000 Ft 6.557600 Ft Eva esetén: 3.390000 Ft 226.000 Ft 3.616000 Ft 4 pont 7. Az adóalany havi rendszeres jövedelme 2006-ban 160 000 Ft Év elején nyilatkozott, hogy kéri az adójóváírás figyelembevételét az előlegszámításnál. Súlyosan fogyatékos, erről az igazolást benyújtotta a munkáltatónak. Két középiskolás korú gyermek családi pótlékra jogosult szülője. Önkéntes kiegészítő nyugdíjpénztárba utaltat havonta a fizetéséből 5 000 forintot. A munkáltatójától havonta

10 000 forint értékű meleg étkeztetési utalványt kap. 11 Évközben a rendszeres jövedelmén kívül egyéb jövedelmet még nem kapott. Határozza meg, mekkora adóelőleget kell levonni a munkáltatónak a dolgozó 2006. május havi fizetéséből! 12 pont Éves várható jövedelem: 12 x 160 000 Ft = 1 920 000 Ft Az étkezési utalvány adóköteles része nem a dolgozónál képez adóalapot. 1p Számított adó: 1 550 000 x 0,18 = 279 000 Ft, 370 000 x 0,36 = 133 200 Ft, Összesen: 412 200 Ft. 2p Havi számított adó: 412 200 /12 = 34 350 Ft 1p Levonandó kedvezmények: Mivel a május havi fizetésével a dolgozó még nem lépte át a jogosultsági korlátot, a nyilatkozat alapján a munkáltatónak figyelembe kell venni az adó jóváírást. 2 p Az önkéntes biztosító pénztári befizetés után 2006-tól csak az éves bevallásában érvényesíthet kedvezményt. 2p Adójóváírás: Családi kedvezmény: Személyi kedvezmény: Levonandó összeg: 9 000

Ft 0 Ft 3 125 Ft (62 500 Ft 5%-a) 12 125 Ft A májusi fizetésből 22 225 Ft-ot kell levonni adóelőlegként. 2p 1p 1p 12 „A” Mérlegképes könyvelő (vállalkozási szak) Pénzügyi ismeretek alkalmazása (180 perc) Megoldás Felhasznált irodalom: 1. Benkőné dr Deák Ibolya, dr Gyulai László, Illés Ivánné dr, Sztanó Imréné dr.: Pénzügyek Perfekt, 2002 2. Sztanó Imréné dr: Adók, illetékek, járulékok és vámok 2004. Saldo Rt 3. Sztanó Imréné dr: Adók, illetékek, járulékok és vámok Kiegészítés 2005. Saldo Rt 4. Dr Tétényi Zoltán, Dr Gyulai László, Gyulaffy Béláné dr: Pénzügyi, finanszírozási feladatcsoport ismereteinek alkalmazása (Perfekt, 007-B/1998) 5. Dr Tétényi Veronika: Pénzügyi és vállalkozásfinanszírozási ismeretek (Perfekt, 012/2001) 6. Dr Herich György: Adó 2004 Teszt és példatár Penta Unió Oktatási Centrum és Vizsgaközpont 7. Adótörvények 2005-re I. Fogalmak, meghatározások Válaszoljon

tömören, lényegre törően az alábbi kérdésekre! Csak a meghatározás értékű mondatait értékeljük, kommentárt, illusztrációt, kapcsolódó összefüggések leírását nem. A meghatározásoknak nem szükséges jogszabály, v agy t ankönyv idézeteknek le nni, d e az al ábbiakban kiemelt jellemzőket a válasznak lényegében tartalmaznia kell! Szerezhető pontszám: 4-4 pont (20 pont) 1. Milyen kategóriákba sorolhatók a jegybanki kamatok? a. b. c. d. jegybanki alapkamat, jegybanki marginális kamatláb preferenciális kamatlábak, napi pénzpiaci feltételekhez igazodó kamatlábak. 2. Mi a közvetlen adó? Írjon rá két példát is! Minden olyan adó, amelyet az adófizetésre kötelezett nem háríthat át másra, nevezik egyenes adónak is. Pl személyi jövedelemadó, társasági adó 1 3. Mi az illeték lényege és alapvető jellemzője? Az illeték, törvényen alapuló fizetési kötelezettség, amely valamilyen vagyoni érték megszerzéséhez,

vagy valamely szolgáltatás igénybevételéhez kapcsolódik. Jellemzőinek többségében megegyezik az adóval, egy lényeges elemet kivéve, azt hogy az illetékek egy részéhez (eljárási illeték) közvetlen ellenszolgáltatás kapcsolódik. 4. Mi az ÁFA tekintetében az alanyi adómentesség lényege? Az alanyi adómentesség az adóalany személyéhez kötött és feltételektől függően választható mentességi forma. 5. Mi a pénzügypolitika lényege? A pénzügypolitika a gazdaságpolitika funkcionális eleme. Ennek megfelelően az államnak a pénzügyekre, pénzmozgásokra, pénzkapcsolatok szabályozására vonatkozó célrendszerét és a célok megvalósításának eszközeiről, módszereiről vallott nézetrendszerét foglalja magába. II. Feleletválasztás Az alábbi kérdésekre adott 3-3 válasz közül csak 1-1 helyes, húzza alá! Szerezhető pontszám: kérdésenként 2-2 pont. 10 pont 1. Az eva hatálya alá tartozó adózó a) nem bocsáthat ki

Áfa-s számlát. b) olyan adómértékkel bocsát ki számlát, amilyen adókulcs alá az adott termék, szolgáltatás az Áfa törvény szerint tartozik. c) számlát sem kell adnia, csak nyilvántartást vezet. 2. Az egyéni vállalkozónak fizetni kell a vállalkozói kivét után a) 25% vagy 35% osztalékadót. b) az adótábla szerinti progresszív jövedelemadót. c) 16% személyi jövedelemadót. 2 3. Ha az ügyfél hitelfedezetként ingatlan biztosítékot nyújt a banknak, akkor a) a bank által nyújtott hitelt cessziós hitelnek nevezik. b) a bank által nyújtott hitelt lombard hitelnek nevezik. c) a bank által nyújtott hitel jelzáloghitelnek minősül. 4 A nettó forgótőke a) a vállalat eszközeinek és forrásainak különbsége. b) a vállalat teljes tőkeösszege, függetlenül attól, hogy a nyilvántartásokban hol szerepel. c) a vállalat forgóeszközeinek és rövid lejáratú forrásainak különbözete. 5. Az eladási opciónál a) a j ogosult a z op

ciós díj e llenében arra szerez j ogot, hogy lejáratkor a kötési ár folyamon ad hassa el az op ció t árgyául szolgáló árut az opció kiírójának; b) a jogosult a lejáratkor a kötési árfolyamon köteles eladni az opció tárgyát képező árut; c) az opció kiírója nem köteles vásárolni a kötési árfolyamon. III. Igaz-hamis állítások Állapítsa meg, hogy az alábbi mondatokban az állítás igaz, vagy hamis. Álláspontját indokolja! Indoklás nélkül a megoldás nulla pontot ér. Szerezhető pontszám: állításonként 3-3 pont. Amennyiben a döntés helytelen, indoklás esetén sem adható pont. Helyes döntés helytelen, vagy csak részben helyes indoklás esetén részpontozható! (1+2) 15 pont 1. A jegybanki alapkamat szabályozása a monetáris politika eszköztárába tartozik. Az állítás igaz, mert a jegybank az alapkamat változtatásával befolyásolhatja a bankok forrásköltségeit, és ezen keresztül a pénzteremtő magatartásukat. 2.

A nyugdíj mellett munkaviszonyban foglalkoztatott munkavállaló nem 12,5% egyéni járulékot fizet, hanem 5% baleseti járulékot. 3 Az állítás .hamis, mert a nyugdíj mellett foglalkoztatott semmiféle egyéni járulékot nem fizet. 3. Az EVA-s vállalkozás minden esetben közösségi adószámot kell, hogy kérjen, ha közösségen belüli termékbeszerzésre készül. Az állítás .hamis, mert közösségi adószám használatára csak abban az esetben kötelezett, ha a közösségből történő termékbeszerzése, két egymást követő évben meghaladja a 10 000,- Eurót. 4. Az úgynevezett „nyitó bank” a vinkulált inkasszós fizetési mód szereplője Az állítás .hamis, mert az akkreditíves fizetési mód kötelezettje 5. A vállalati tőkeköltség fogalmát értelmezhetjük úgy, mint az össztőkétől elvárt minimális hozadékot. Az állítás .igaz, mert az össztőkének akkora hozadékot kell minimálisan biztosítani, amekkora képes fedezni az

idegen tőke kamatát és a tulajdonosok által elvárt osztalékot. IV. Mit jelent? Értelmezze az alábbi mutatókat! Jó válaszonként 3 pont. Részmegoldás is pontozható 9 pont • Az áfa levonási hányad mutató értéke 0,72. A vállalkozás értékesítésnek minősülő tevékenységéből 72% áfa köteles. Vagy, a megosztandó áfa 72%-a vonható le. • A likviditási mutató értéke 2. A vállalkozás forgóeszköz-állományának értéke kétszerese a rövidlejáratú kötelezettségei értékének. • A reálkamat negatív. A megtakarítások vásárlóereje csökken. Ez csökkenti a pénz-megtakarítási hajlandóságot, árufelhalmozásra ösztönöz. 4 V. Végezze el a kijelölt feladatot! Egy uniós adószámmal rendelkező, áfa köteles és áfa mentes tevékenységet is végző vállalkozásról az alábbi gazdasági eseményeket ismeri: 14 pont Gazdasági esemény Anyag beszerzése adóköteles és adómentes tevékenységhez. Személygépkocsi

beszerzés nem továbbértékesítésre. Gázolaj üzemanyag beszerzés személygépkocsihoz. Anyagbeszerzés adóköteles értékesítéshez. Szolgáltatás igénybevétele adóköteles és adómentes tevékenységhez. Saját rezsis beruházás aktiválása adóköteles és adómentes tevékenységhez. Termékértékesítés belföldre. Export termékértékesítés. Oktatási tevékenység bevétele. A vállalat apportba adott egy gépet. Termékértékesítés uniós adószámmal rendelkező partnernek. Termék beszerzés uniós adószámmal rendelkező partnertől. A beszerzés adóköteles és adómentes tevékenységet is szolgál. Fizetendő áfa Levonható áfa Megosztandó áfa Le nem vonható áfa X X X X X X X X 0 ---------X 0 X X Tegyen • X-et abba az oszlopba és sorba, amelybe a gazdasági esemény kapcsán összeget írna, • 0-át abba az oszlopba és sorba, amely adómentes, de áfa levonásra jogosító eseményt tartalmaz, • és húzza ki azt az

oszlopot és sort, amelyet az áfa elszámolás nem érint! Helyes válaszonként 1 pont. A megosztandó áfa esetében 1 pontért elfogadható az is, ha a levonható és a le nem vonható oszlopba egyszerre tesz X-et. 5 VI. Oldja meg a következő számítási feladatokat! A vállalkozásfinanszírozási feladatoknál az időérték tényezőket legalább 4 tizedesre kerekítve számolja! Az időérték tényező számításából adódó kerekítési eltérésekre a javítók legyenek tekintettel! Részpontok adhatók! A hibákat ne halmozottan vegyék figyelembe! 1. Az adóalany 2005-ben teljes munkaidőben 110000 forint havi bérért könyvelőként dolgozott egy kft-nél és kapott 200.000,- Ft jutalmat is A cég rendszeresen 4.000 forintot fizetett dolgozója önkéntes kölcsönös nyugdíjpénztári számlájára, melyet a munkavállaló havi 6.000 forinttal egészített ki, és utaltatott át. A kft. 10000,- Ft/hó meleg étkezésre jogosító utalványt is adott a

dolgozónak Az adóalany két általános iskolás gyermek családi pótlékra jogosult édesanyja. 2002-ben új lakásra önálló adósként lakáscélú hitelt vett fel, amelynek a havi törlesztő részlete 45.000,- Ft Fizet egy adókedvezményre jogosító életbiztosítást, amelynek a 2005. évi összes biztosítási díja 140.000,- Ft volt, ebből 30000,- Ft a 2005 évi növekmény Egy kiemelten közhasznú szervezetnek adományozott 200.000,- Ft-ot, az adományról a megfelelő igazolással rendelkezik. Évközben elvégzett egy pénzügyi tanácsadói tanfolyamot, amelynek felnőttképzési díja 220.000,- Ft volt A díjat maga fizette Az akkreditált képző intézménytől az adókedvezményre jogosító igazolást megkapta. Fő munkaviszonya mellett, egyéni vállalkozása is van, amelyből 2005-ben 4.500000,- Ft adóköteles bevétele keletkezett A bevételeivel szemben elszámolt összes költsége 1.850000,- Ft volt, amelynek részét képezi, minden hónapban a

minimál bérnek megfelelő összegben elszámolt vállalkozói kivét. Évközben újakra cserélte a könyveléshez használt számítástechnikai eszközeit, az eszközök aktivált értéke 800.000,- Ft volt 400000,- forintért, pedig új iroda berendezéseket vásárolt. A 2005-ben üzembe helyezett tárgyi eszközök után elszámolt amortizációja 500.000,- Ft volt A helyi önkormányzatnak 2005. adóévre megfizetett 160000,- Ft iparűzési adót Egyéb, SZJA kötelezettséget befolyásoló vagyoni értéke és köztartozása nincs. Határozza meg az adóalany 2005. évi összes személyi jövedelemadó fizetési kötelezettségét! 45 pont 6 Munkaviszonyból származó jövedelem A magasabb értékű étkezési utalvány nem az adóalanynál adóköteles A cég részéről befizetett biztosítási tagdíj nem adóköteles jövedelem Vállalkozói kivét Összevont adóalap Számított adó Le: Adójóváírás Önkéntes biztosítás kedvezménye Családi kedvezmény

Lakáshitel kedvezmény Életbiztosítás kedvezménye Felnőttképzési kedvezmény Adomány kedvezménye Az összevont jövedelmek fizetendő adója Vállalkozói adóalap Vszja Vállalkozói osztalékalap 25%-os osztalékadó 35%-os osztalékadó Összes fizetendő személyi jövedelemadó 1 520 000 1p 1p 1p 684 000 2 204 000 537 520 0 21 600 96 000 41 840 31 000 20 920 48 080 278 080 1 770 000 283 200 1 586 800 51 300 483 560 1 096 140 1p 1p 2p 1p 1p 1p 4p 2p 4p 1p + 3pont 1p 6p 1p 6p 2p 2p 1p A + 3 pont a korlát felismeréséért jár, bármelyik 100 000,- korlátos kedvezmény esetén érvényesíthető. Az adóalany összes adóköteles jövedelme: 2 204 000,+ 1 586 800,3 790 800,- 2 pont Részletezés: Adójóváírás nem jár az adóalanynak, mert az összes jövedelme meghaladja az 1 950 000,- Ft-ot. Számított adó: 1 500 000 x 0,18 = 270 000 704 000 x 0,38 = 267 520 537 520 Lakáshitel kedvezmény 120 000 Önkéntes biztosítás kedvezménye 21 600 A

megfizetett törlesztő részlet 40%-a meghaladja a 120 000,- Ft-ot. Jövedelemkorlát miatt: 120 000 – (3 790 800 – 3 400 000) x 0,2 = 41 840,A befizetett összeg 30%-a. 7 Életbiztosítás kedvezménye 31 000 Felnőttképzési kedvezmény 60 000 A befizetett összeg 20%-a, + az előző évhez képesti növekmény 10%-a. Jövedelemkorlát miatt: 60 000 – (3 790 800 – 3 400 000) x 0,1 = 20 920,Adomány kedvezménye A 100 000,- összegkorlát miatt 48 080,- 60 000 Külön adózó jövedelem: Vállalkozói bevétel - KKV beruházási kedvezmény - Iparűzési adó 50%-a Módosított bevétel - Elszámolt összes költség Vállalkozói adóalap Vszja 16% Adózott vállalkozói jövedelem + Kisvállalkozói kedvezmény - Tárgyévben üzembe helyezett tárgyi eszközök nettó értéke Vállalkozói osztalékalap 25% osztalékadó 684 000 x 0,3 = 205 200 után 35% osztalékadó 1 381 600 után 4 500 000,- 1p 800 000,-1p 80 000,-1p 2 620 000,- 1p 1 850 000,- 1p 1 770

000,- 1p 283 200,- 1p 1 486 800,- 1p 800 000,- 2p 700 000,- 2p 1 586 800,- 1p 51 300,483 560,- 2. Egy vállalkozás vevőkkel szembeni követelés állományának negyedéves nyitó adatai a következők (ezer Ft-ban). 12 pont 2005.Jan1 Ápr.1 Júl.1 Okt.1 2005.Jan1 2 825,3 542,2 934,3 122,2 950,- a) Határozza meg a követelések átlagos beszerzési idejét, ha az éves forgalom 47 520,- volt és a vevők 10%-a fizetett csak készpénzzel. 9 pont Az évet 365 nappal számolja! b) Mekkora haszonáldozatot jelent a vevők finanszírozása, ha a vállalat átlagos tőkeköltsége 18%-os? 3 pont 2 825/2+3 542+2 934+3 122+2 950/2 a) KV =  4 8 Átlagos vevőállomány = 3 121,47 520x0,9 365 Fordulatszám =  = 13,7 Átlagos beszedési idő =  = 26,6 3 121 13,7 b) Haszonáldozat: 3 121 000 x 0,18 = 561 780,- Ft 3. Egy vállalkozás 6 M Ft értékű gépet vásárol, amelyet 3 évig szeretne használni. A

projekt időtartama alatt az eszközt lineárisan nullára leírja. Az első évben várható bevétele 4 M Ft, ami majd évente 20%-kal növekszik. A fix költség évente: 500 e Ft. (Fc) A változó költség. (Vc): 1 évben 2,5 M Ft, és évente 6%-kal növekszik A beruházástól elvárt hozam r = 10%. 20 pont a) Határozza meg a beruházás működési cash-flowját (MCF)! b) Értékelje a projektet a nettó jelenérték (NPV) alapján! c) Ítélje meg, hogy a beruházás belső megtérülési rátája (IRR) eléri-e a 10%-ot! a) Bevétel FC VC ÉCS Adózás előtti eredmény 1.év 4 M 0,5 M 2,5 M 2 M 2.év 4,8 M 0,5 M 2,65 M 2 M 3.év 5,76 M 0,5 M 2,81 M 2 M pont 2 1 2 1 -1 M - 0,35 M 0,45 M 1 TA (16%) Adózott eredmény - - 0,072 M 1 - 0,35 M 0,378 M 1 2 M 2 2,378 M 1 1 1,65 2,58 b) NPV = - 6 M +  +  +  = - 1,7889 1,13 1,1 1,12 4 A projekt veszteséges. 2 -1 M + ÉCS 2 M 2 MCF 1 M 1,65 M c) Mivel NPV < 0 M IRR < r,

a belső megtérülési ráta nem éri el a 10%-ot. 2 9 4. Egy vállalkozó az üzlettársától megvásárolna egy gépet, amelyet havi 300.000,- Ft-os részletekben kellene kifizetni A részleteket minden hónap végén fizetné, másfél évig. Kéri az üzlettársát, hogy fizethessen egy összegben 18 hónap múlva. Mekkora összeget ajánljon fel, ha a piaci kamatláb 15%-os? A minimálisan kínálandó összeg: 6.013680,- 6 pont (1 + 0,15 / 12)18 -1 FVA = 300.000  = 6013680,0,15 /12 5. Egy vállalkozás a 2 millió Ft értékű váltóját a számlavezető bankjánál a lejárat előtt 90 nappal leszámítoltatja. A bank 20%-os diszkontkamatlábat alkalmaz és váltó díjat nem számít fel. Mekkora befektetési hozamot ér el a bank, ha a váltót a lejáratig megtartja? 21,05 % befektetési hozamot ér el az ügyleten 9 pont 0,2 x 90 Váltóérték = 2.000000 1 -  360 4p = 1.900000,- Ft 1.900000 x % x 90 100.000 =

 = 0,2105 360 = 21,05% 5p 10 „A” Mérlegképes könyvelő (vállalkozási szak) Pénzügyi ismeretek alkalmazása (180 perc) Megoldás Felhasznált irodalom: 1. Benkőné dr Deák Ibolya, dr Gyulai László, Illés Ivánné dr, Sztanó Imréné dr.: Pénzügyek Perfekt, 2006 2. Sztanó Imréné dr: Adók, illetékek, járulékok és vámok 2006. Saldo Rt 3. Paróczai Péterné dr, Balláné Nagy Katalin: Adók, illetékek, társadalombiztosítás (Példatár, teszt és esettanulmány) Perfekt 2006. 4. Dr Tétényi Zoltán, Dr Gyulai László, Gyulaffy Béláné dr: Pénzügyi, finanszírozási feladatcsoport ismereteinek alkalmazása (Perfekt, 007-B/1998) 5. Dr Tétényi Veronika: Pénzügyi és vállalkozásfinanszírozási ismeretek (Perfekt, 012/2001) 6. Adótörvények 2005-re, 2006-ra és 2007-re I. Fogalmak, meghatározások Válaszoljon tömören, lényegre törően az alábbi kérdésekre! Csak a meghatározás értékű mondatait

értékeljük, kommentárt, illusztrációt, ka pcsolódó összefüggések leírását n em. A meghatározásoknak nem szükséges jogszabály, vagy tankönyv idézeteknek lenni, de az alábbiakban kiemelt jellemzőket a válasznak lényegében tartalmaznia kell! Szerezhető pontszám: 4-4 pont (20 pont) 1. Mely magánszemélyek kötelezettek egyes külön adózó jövedelmeik után százalékos ehot fizetni? Azon m agánszemélyek, a kik ut án a f oglalkoztató ne m f izetett be legalább 400 e zer f orint egészségbiztosítási járulékot éves szinten. 2. Milyen nyilvántartási kötelezettsége lehet egy evás adóalanynak? A n yilvántartási k ötelezettség te kintetében a törvény az a dóalanyok h árom c soportját különbözteti meg: • az egyéni vállalkozók számára kötelező az egyszerűsített vállalkozói adóról szóló törvény szerinti nyilvántartások vezetése; • a közkereseti társaságok és a betéti társaságok vagy az egyszerűsített

vállalkozói adóról szóló törvény s zerinti n yilvántartásokat ve zetnek, va gy a s zámvitelről szóló törvény szerinti kettős könyvvitel rendszerében vezetik nyilvántartásaikat; • a korlátolt felelősségű társaságok, a szövetkezetek, az erdőbirtokossági társulatok, a végrehajtói i rodák, a z üg yvédi i rodák és a szabadalmi ügyvivői irodák kötelesek a számvitelről szóló törvény szerinti kettős könyvvitelt vezetni. 3. Milyen ké t na gy c soportba s orolható a z a lkalmazott g azdaságpolitika a g azdaságra gyakorolt hatását tekintve? • • expanzív, húzó, gerjesztő, ösztönző vagy restriktív, visszafogó, korlátozó. 4. Mi a kötelező tartalékráta? A monetáris politika eszköze, alkalmazása esetén a jegybank előírja, hogy a banki betétek után a ba nkoknak m ekkora há nyadot ke ll j egybankpénzben t artaniuk. E melésével, v agy csökkentésével bővíti, vagy korlátozza az üzleti bankok

pénzkihelyezési lehetőségét, ezzel expanzív vagy restriktív hatást gyakorol a gazdaságra. 5. Mi minősül „harmadik országnak” az áfa és a jövedéki adó tekintetében? Harmadik ország: minden olyan állam, amely nem tagja az Európai Uniónak. II. Feleletválasztás Az alábbi kérdésekre adott 3-3 válasz közül csak 1-1 helyes, húzza alá! Szerezhető pontszám: kérdésenként 2-2 pont. 10 pont 1. Egyéni vállalkozónál az éves adóelszámoláskor érvényesíthető költség maximuma a) a bevétel 50%-a. b) a bevétel 100%-a. c) a bevételt is meghaladhatja. 2. A faktoring ügylet: a) hosszúlejáratú követelések refinanszírozása. b) a rövidlejáratú követelések refinanszírozása. c) váltóleszámítolási ügylet. 3. A keresztárfolyam számításakor a) két deviza értékviszonyát mesterséges szintetikus pénzben rögzítik. b) két deviza értékviszonyát a vásárlóerők összehasonlításával határozzák meg. c) két deviza

értékviszonyát egy harmadik ország valutája közbeiktatásával állapítják meg. 2 4. Az opció belső értéke a) az opció által elért hozadék teljes összege. b) az opció lejáratáig eltelt időszak alatt elérhető hozadék összege. c) az érvényesítési (küszöb) ár és a spot ár közti eltérés. 5. A monetáris bázis a) a készpénzállomány és a hitelintézeti tartalékok együttes összege. b) megegyezik a gazdaságban forgalomban lévő készpénz összegével. c) megegyezik a gazdaságban elhelyezett látra szóló betétek és a kötelező tartalékok összegével. A II. feladatcsoport megoldásával szerzett összes pont: III. Igaz-hamis állítások Állapítsa me g, h ogy a z a lábbi mo ndatokban a z á llítás igaz, vagy hamis. Álláspontját indokolja! Indoklás nélkül a megoldás nulla pontot ér. Szerezhető pontszám: állításonként 3-3 pont. Amennyiben a döntés helytelen, indoklás esetén sem adható pont. Helyes döntés

helytelen, vagy csak részben helyes indoklás esetén részpontozható! (1+2) 15 pont 1. Amennyiben a gyermekgondozási s egélyen lévő magánszemély részmunkaidőben alkalmazottként munkát végez, úgy a GYES nem adóköteles jövedelem, csak a munkabér. HAMIS, mert a gyermekgondozási segély is adóköteles, csak az arra jutó adó levonható (adóterhet nem viselő járandóság). 2. Munkavállalói já rulékot a n yugdíj me llett mu nkát v állaló a lkalmazottól munkabére u tán havonta le kell vonni, és azt a megfelelő APEH számlára a munkaadónak be kell fizetnie. HAMIS, mert a nyugdíjas munkavállalótól nem kell munkavállalói járulékot levonni. 3. A már forgalomban lévő fix kamatozású kötvények árfolyamának alakulását tükröző kamatrugalmassági együttható előjele jellemzően negatív. IGAZ, mert a jellemzően negatív előjel a piaci kamatláb és az árfolyam alakulása ellentétes irányára utal. 4. Azonos kamatláb mellett az

egyéves kamattényező kisebb, mint a kétéves IGAZ, mert az időérték múlásával azonos kamatláb mellett a jövőérték növekszik. 5. A szolvencia és a likviditás különböző tartalmú fogalmak IGAZ, mert a likviditás pillanatnyi, a szolvencia mindenkori fizetőképességet jelent. 3 IV. Mit jelent? Írja fel, és röviden értelmezze az alábbi mutatókat! Jó válaszonként 5 pont. Részmegoldás is pontozható • 15 pont Nettó forgótőke: Forgóeszközök – rövidlejáratú kötelezettségek A tartós forrásoknak az a része, amellyel a vállalkozás a forgóeszközeit finanszírozza. • Befektetett eszközök fedezeti mutatója: Saját tőke + Hosszú lejáratú idegen tőke Befektetett eszközök Azt fejezi ki, hogy az összes befektetett eszközt milyen arányban finanszírozzák a tartós források. (A finanszírozási stratégia megítélésének egyik eszköze) • Likviditási mutató: Forgóeszközök Rövid lejáratú kötelezettségek A

lik viditási r áta alapján m egállapítható, ho gy a gazdálkodó szervezeteknek m ilyen a fizetőképessége. A vá llalkozás f orgóeszköz-állományának ér téke hányszorosa a r övidlejáratú k ötelezettségei értékének. V. Írja a kipontozott helyre, hogy melyik adóra, járulékra esetleg jövedelemre vonatkoznak az alábbi állítások! Helyes válaszonként 2 pont. 20 pont a) 2006. szeptember elsejétől 54 százalék .egyes természetbeni juttatások adója, pl üzleti telefonok magáncélú használata után. b) A mértéke 4%, magán személyekre 2007. január elsejétől, vállalkozásokra már 2006 szeptember elsejétől vonatkozik. .külön adó c) 2006. október elsejétől 25 százalékra emelkedett .eva 4 d) Az elismert pénzkészlet feletti készpénzállomány után kell fizetni 2007. január elsejétől. .házipénztáradó e) 2007-től minimum a társaság elvárt jövedelemszintje után kell fizetni. .társasági adó f) Egyes külön adózó

jövedelmek után kell fizetni, amennyiben az adóalany után a munkáltatói, illetve a kifizetői nem fizetnek meg éves szinten 400 ezer Ft egészségbiztosítási járulékot. .magán személyt terhelő 4 százalékos eho g) A 100 millió forintot meghaladó forgalmi értékű lakás ingatlanok után kell fizetni. .luxusadó h) 2006. szeptember elsejétől két kulcsossá vált .áfa i) Az evás adóalany ezt az adót megállapíthatja tételes elszámolás szerint, vagy egyszerűsített módon is. .iparűzési adó j) Az 50 millió forintot meghaladó árbevételű adóalanyokra feltöltési kötelezettség vonatkozik. .társasági adó(iparűzési adó, kommunális adó) VI. Oldja meg a következő számítási feladatokat! Az időérték tényezőket legalább 4 tizedesre kerekítve számolja! Részpontok adhatók! A hibákat ne halmozottan vegyék figyelembe! Az időérték tényezők számításából adódó kerekítési eltérésekre a javítók legyenek tekintettel! 1. Egy

vállalkozás hitelt szeretne felvenni A bank 18%-os kamat mellett ajánl hitelt 2 éves futamidőre. a) Mennyi hitelt kaphat a vállalkozás, ha 2 éven át minden hónap végén tudna 100.000 Ft fix törlesztő részletet fizetni! 17 pont 5 1 0,18 / 12 PVA = 100.000 x 1- 1 (1 + 0,18 / 12) 24 = 2.003340,- (5 pont) b) Készítse el a hitel első negyedévi törlesztő tervét! Minden jó adat 1 pont Hónap 1. 2. 3. Hátalévő hitel összeg 2 003 340,1 933 390,1 862 391,- (12 pont) Törlesztő részlet Kamat 1.5 %/hó 100 000 30 050,100 000 29 001,100 000 27 936,- Tőketörlesztés 69 950,70 999,72 064,- 2. Egy fix kamatozású kötvény névértéke 100000 Ft, a névleges kamatlába 15% A kötvény 5 éves futamidejű, minden év végén fizeti a fix kamatot. 3 év türelmi idő után a kamatfizetéssel egy időben, egyenlő részletben törleszt. Mennyiért vette meg a befektető a kötvényt, ha a befektetésével 12%-os t ényleges hoz amot (IRR) ért el? 8 pont

Pénzáramok: -?e 15e 15e 15e 15e 50e 0 1 2 3 4 15e 1,12 + 15e 1,122 + 15e 1,123 A kötvényt 109 960 forintért vette meg. + 65e 1,124 7,5e 50e 5 (3 pont) + 57,5e 1,125 = 109 960 (5 pont) 6 3. Egy társas vállalkozás társasági adója 2004-ben 1 200 e Ft, 2005-ben 1 600 e Ft volt A vállalkozás adózás előtti eredménye 2006-ban várhatóan 12 500 e Ft lesz. Adóalapot növelő tételek: 4 670 e Ft Adóalapot csökkentő tételek: 6 810 e Ft A társaság várhatóan adókedvezményt nem fog igénybe venni, alkalmazottai után átlagosan a minimálbér 150 százalékának megfelelő társadalombiztosítási járulékot fizet. Határozza meg, mekkora összeget kell a társaságnak december 20-ig feltöltésre befizetnie, ha évközben az előlegfizetési kötelezettségének pontosan eleget tett! 15 pont A megoldás adatai ezer forintban: Adózás előtti eredmény: +Növelő tételek: -Csökkentő tételek: Adóalap: 12.500,4670,6810,10360,- (2 p)

Adó: 5.000 x 0,1 = 500,5360 x 0,16 = 858,1358,- (4 p) Feltöltési kötelezettség: 1 358 x 0,9 = 1 222,- (2 p) Eddig befizetett adóelőleg: 2006. I. negyedév II. negyedév III. negyedév Még fizetendő: 300,300,400,1 000,- (6 p) 222,- (1 p) 4. Egy befektető 90 nap múlva (3 hónap) 1000 db vállalati részvényt szeretne venni Az értékpapír pillanatnyi (spot) árfolyama 8.000 Ft Úgy véli, hogy időközben a részvény árfolyama lényegesen emelkedni fog. Az árfolyamkockázat kivédése érdekében 70.000 Ft-ért európai vételi opciót vásárol A kötési árfolyam 8.600 Ft/részvény A piaci betéti kamatláb 14%-os. Hogyan dönt, ha az opció lejártakor a részvény spot árfolyama 8.540,- Ft? Mennyi lesz az ügylet pénzügyi eredménye, ha lehívja, és ha nem hívja le az opciót? Mi az opció lehívásának határárfolyama? 8 pont A küszöb árfolyam 8.600 Ft (1 p) Akkor é ri m eg l ehívni a z opc iót, ha a s pot árfolyam n agyobb, t ehát nem él

a befektető az opciós jogával. (5 p) 7 Opciós díj = 70 x Opciós érték: 1+ 0,14 x 90 360 spot árfolyam kötési árfolyam = 72 Ft 8.540,- 8600,- 60,- tehát nem hívja le az opciót Elveszíti az opciós díjat és a kamatot, összesen 72 000,- forintot. (1 p) Amennyiben érvényesítené opciós jogát a teljes vesztesége 132 000,- forint lenne. (1 p) 5. Egy vállalkozás székhelye és telephelye nem azonos önkormányzat illetékességi területén van. A vállalkozás 2006 évi iparűzési adóalapja 10 millió forint. Évközben más önkormányzatok számára megfizetett 100 ezer forint ideiglenes iparűzési adót. A székhely szerint illetékes önkormányzat az iparűzési adót a törvényben meghatározott százalék maximumában, a te lephely s zerint ille tékes ö nkormányzat a tö rvényi ma ximum 60 százalékában határozza meg. Az alábbi adatok ismeretében határozza meg a vállalkozás 2006. évi iparűzési adófizetési kötelezettségét!

Adatok ezer forintban Anyagköltség Amortizáció Lízingdíj Bérköltség Székhely 2 000,6 000,2 000,4 000,- Telephely 4 000,2 000,-06 000,18 pont Az anyagköltség a megosztásnál nem vehető figyelembe. (1 p) Az arányok kialakítása (7 p) Amortizáció Lízingdíj Székhely Telephely Összesen 6 000,2 000,8 000,- 2 000,-02 000,- Összes eszköz költség 8 000,2 000,10 000,- % Bérköltség % 3p 80 20 100 4 000,6 000,10 000,- 2p 40 60 100 Összes költség 12 000,8 000,20 000,- % 2p 60 40 100 Mivel a telephely szerinti önkormányzat alacsonyabb adókulcsot alkalmaz, a vállalkozásnak a bérarányos m egosztást célszerű választani. (Kombinált megosztásra az adóalap nagysága miatt nem kötelezett.) (1 p) 8 Fizetendő adó meghatározása % Székhely Telephely Összesen 40 60 100 Adóalap Ft 2p 4 millió 6 millió 10 millió (9 p) Adókulcs % 2p 2 1,2 --------- Számított adó 1p 80 000,72 000,152 000,- Ideiglenesen megfizetett adó 2p - 40

000,- 60 000,- 100 000,- Fizetett adó 2p 40 000,12 000,52 000,- 6. Az adóalany az I negyedévi ÁFA bevallását április 10-én nyújtotta be Bevallása szerint a fizetendő Áfa kötelezettsége: 2.170000 Ft Az adóalany fizetési kötelezettségének teljes egészében augusztus 10-én tett eleget. A jegybanki alapkamat 01.01 – 0415 9,5%, 0415 – 0830 9,75% Számolja ki, hogy milyen anyagi következménye lesz a késedelmes fizetésének! 5 pont Késedelmi pótlékot fizet az adóalany, a jegybanki alapkamat kétszeresével számolva. A késedelmes napok száma: 112 nap. Április 2 0-tól számoljuk, mert nem a bevallás benyújtásának időpontja számít, hanem a bevallási határidő. (Tehát első késedelmes nap április 21., utolsó késedelmes nap augusztus 10) K= 2.170000 x 2 x 0,0975 x 112 365 = 129.843 Ft a késedelmi kamat összege 7. Egy vállalkozás 2500000,- Ft értékű, 120 napra szóló váltót birtokol A váltót a lejárat előtt 85 nappal

leszámítoltatja. A bank 18%-os diszkont kamatlábat és 1,7%-os váltódíjat alkalmaz. 9 pont a) Mennyit fizet a bank a váltóért? (Az évet 365 nappal számolja!) (3 p) Kamat = (2.500000 x 0,18 x 85) / 365 = 104795 Váltódíj = 2.500000 x 0,017 = 42500 Váltó érték = 2.500000 – (104795 + 42500) = 2352705 Ft Az üzleti bank 30 nappal a lejárat előtt a váltót viszontleszámítoltatja, a jegybank 16% -os rediszkontlábat alkalmaz és váltódíjat nem számít fel. b) Határozza m eg, h ogy mekkora v áltó k amatbevételre t esz s zert az ü zleti b ank a váltóügyleten és mekkora befektetési hozamot ér el! 9 K= 2.500000,- x 0,16 x 30 365 = 32 877,- NoK (nettó kamat) = 104.795 – 32877 = 71918,- Ft Befektetési hozam: 71.918 = % = 20,29 (3 p) 2.352705 x % x 55 100 x 365 (3 p) 10 „A” Mérlegképes könyvelő (vállalkozási szak) Pénzügyi ismeretek alkalmazása (180 perc) Megoldás Felhasznált irodalom: 1. Benkőné dr Deák Ibolya, dr

Gyulai László, Illés Ivánné dr, Sztanó Imréné dr.: Pénzügyek Perfekt, 2006. 2. Burján– Szebellédi- Sztanóné-Tóth: Adók és támogatások alapjai Saldo, 2007. 3. dr Gyulai László, Illés Ivánné dr, Paróczai Péterné dr, Sándorné Új Éva: PÉNZÜGYEK PÉLDATÁR a mérlegképes könyvelők írásbeli vizsgáihoz Perfekt, 2008. 4. Sztanó Imréné dr: Adózás 2008. Saldo Rt 5. Paróczai Péterné dr, Balláné Nagy Katalin: Adó, illeték, társadalombiztosítás (Példatár, teszt és esettanulmány) Perfekt, 2009. 6. Illés Ivánné: Vállalkozások pénzügyi alapjai Saldo, 2007. 7. Illés Ivánné: Vállalkozások pénzügyi alapjai, On-line példatár Saldo, 2006. 8. Adótörvények 2008-ra, és 2009-re I. Fogalmak, meghatározások Válaszoljon tömören, lényegre törően az alábbi kérdésekre! Csak a meghatározás értékű mondatait értékeljük, kommentárt, illusztrációt, kapcsolódó összefüggések leírását nem. A meghatározásoknak

nem szükséges jogszabály, vagy tankönyv idézeteknek lenni, de az alábbiakban kiemelt jellemzőket a válasznak lényegében tartalmaznia kell! Szerezhető pontszám: 4-4 pont 20 pont 1. Mi a pénzpiac alapvető jellemzője? A pénzpiacon a csere tárgyai időben közel esnek egymáshoz, ez a piac a rövid lejáratú (néhány órától az egy évig terjedő) ügyletek színtere. 2. Mi a faktorálás? Bankári biztosítékokkal nem fedezett, áruszállításból vagy szolgáltatásnyújtásból származó rövid lejáratú számlakövetelések engedményezésen alapuló megelőlegezését jelenti, amelyet a faktoring cég nyújt. 3. Milyen jellemző formában jelenik meg a vállalkozásoknál a pénzügyi feszültség? • Átmeneti likviditási hiány, illetve • tartós, strukturális egyensúlytalanság formájában. 4. Mi a szokásos piaci ár? Független felek között, összehasonlítható körülmények és összehasonlítható ügyletekben létrejött piaci ár. 5.

Milyen csoportokba sorolhatja az adóellenőrzést az ellenőrzés szervezése szempontjából? • Terv szerinti ellenőrzés, • soron kívüli vizsgálat. II. Feleletválasztás Az alábbi kérdésekre adott 4 - 4 válasz közül csak 1-1 helyes, húzza alá! Szerezhető pontszám: kérdésenként 2-2 pont. 10 pont 1. Válassza ki a hamis megállapítást! a) Két pénzáramlás-sorozat akkor egyenértékű, ha a jelenértékük megegyezik. b) A nettó jelenérték a pénzbeáramlások és a pénzkiáramlások jelenértékének a különbözete. c) A diszkontált cash flow és a jelenérték szinonim fogalmak. d) A nettó jelenérték a pozitív pénzáramlások jelenértékének összege. 2. Válassza ki a hamis megállapítást! a) Kamatos kamatozás esetén a tőkeérték időben exponenciálisan növekszik. b) Kamatos kamatozás esetén a tőkeérték időben lineárisan növekszik. c) Kamatos kamatozás esetén az évről évre számított kamat növekvő. d) Kamatos

kamatozás esetén a periódusonkénti kamatokat újra befektetik. 2 3. Válassza ki a kötvény egyszerű hozamára vonatkozó helyes megállapítást! a) A névleges kamatláb fölött van, ha kötvényt diszkonttal vásárolták. b) A névleges kamatláb fölött van, ha kötvényt prémiummal vásárolták meg. c) A bruttó árfolyamhoz kapcsolódó hozam. d) Az elméleti árfolyamhoz kapcsolódó hozam. 4. Csekély összegű (de minimis) támogatásban nem részesülhet a) mezőgazdasági ágazatba tartozó adóalany. b) fejlesztési adókedvezményt igénybe vevő adóalany. c) külföldi vállalkozó. d) bárki részesülhet. 5. Áfa-raktárban tárolható a) jövedéki termék is. b) csak közösségi áru tárolható. c) az EU-n kívülről behozott termék. d) bárhonnan származó termék. III. Igaz-hamis állítások Állapítsa meg, hogy az alábbi mondatokban az állítás igaz, vagy hamis. Álláspontját indokolja! Indoklás nélkül a megoldása nulla pontot ér.

Szerezhető pontszám: állításonként 3-3 pont. Amennyiben a döntés helytelen, indoklás esetén sem adható pont. Helyes döntés helytelen, vagy csak részben helyes indoklás esetén részpontozható! (1+2) 15 pont 1. A legismertebb (tőzsdén jegyzett) cégek részvényeit blue chip részvényeknek is nevezik. Igaz, mert ez az elnevezés minden tőzsdén a legismertebb cégek részvényeit illeti meg. 2. A dematerializált részvény átruházása egyszerű átadással történik Hamis, mert a dematerializált részvény nem nyomdai előállítású, átruházása az értékpapírszámlán történő terhelés-jóváírással történik. 3 3. A külkeres kedelemben az ország kockázat azt jelenti, hogy a különböző valuták árfolyama ingadozik. Hamis, mert a v aluta árf olyamának in gadozása árf olyamkockázatot jelent. Az országkockázat bővebb kategória, magába foglalhat politikai, katonai, transzfer kockázatot is. 4. A munkavállalói járulékot a n

yugdíj mellett munkát vállaló alkalmazottól munkabére után havonta le kell vonni, és azt a megfelelő APEH számlára a munkaadónak be kell fizetnie. Hamis, mert a nyugdíjas munkavállalótól nem kell munkavállalói járulékot levonni. 5. A családi pótlék adómentes jövedelem Hamis, mert 2009. szeptember elseje óta adóterhet nem viselő járandósággá vált a személyi jövedelemadóban. IV. Mit jelent? Értelmezze az alábbi tényeket, mutatókat! Jó válaszonként 3 pont. Részmegoldás is pontozható 12 pont • Közösségi adószámmal rendelkező olasz adóalany, Magyarországon terméket vásárol, de nem tudja igazolni, hogy az áru az országot harminc napon belül elhagyja. Az értékesítés belföldi értékesítésnek minősül, az áfát fel kell számítani. • A nettó forgótőke értéke negatív. A vállalkozás szélsőségesen agresszív finanszírozási stratégiát folytat. • A hitelintézetnek a betétjellegű forrásainak 10 %-át

jegybanki tartalékba kell helyezni. A kötelező tartalék ráta 10 %. • Az elvárt jövedelemminimum (a társasági adó tekintetében) nagyobb mint az adózás előtti eredmény, de kisebb mint a számított társasági adó alap. A vállalkozásnak az elvárt jövedelemminimum alapján kell adózni. 4 8 pont V. Rendszerezés Milyen járulékfizetési kötelezettségei vannak a munkáltatónak 2009. július elseje óta? Töltse ki a táblázat hiányzó adatait! (Minden helyes válasz 1 pont)! Bruttó bér: X,- Ft. + nyugdíjjárulék + természetbeni egészségbiztosítási járulék + pénzbeni egészségbiztosítási járulék + munkaadói járulék + vállalkozói járulék + szakképzési hozzájárulás A minimál bér kétszereséig % 24 A minimálbér kétszerese felett % 24 1,5 4,5 0,5 0,5 1 2,5 1,5 3 4 1,5 VI. Oldja meg a következő számítási feladatokat! Az időérték tényezőket legalább 4 tizedesre kerekítve számolja! Részpontok adhatók! A

hibákat ne halmozottan vegyék figyelembe! Az időérték tényezők számításából adódó kerekítési eltérésekre a javítók legyenek tekintettel! 26 pont 1. feladat Egy beruházási javaslat főbb adatai a következők: A gépek, berendezések beszerzési ára Várható évi értékesítés Eladási ár Változó költség Fix költség Hasznos élettartam 35 millió Ft 7 500 db 4 200 Ft/ db 2 500 Ft/db 4 millió Ft/ év 5 év • A gépek, berendezések értékcsökkenését a hasznos élettartam alatt, maradványérték nélkül, lineárisan számolják el. • A cég 16 százalékos társasági adót fizet. • A befektetők által elvárt hozam 12 %. 5 a) Mennyi 1-5 éven át az évi működési cash flow? b) Határozza meg a beruházási javaslat nettó jelenértékét! c) Számítsa ki a beruházás jövedelmezőségi indexét! d) Becsülje meg a nettó jelenérték és a jövedelmezőségi index alapján a projekt belső kamatlábát (IRR)! e) Hány év alatt

térülne meg a beruházás? Megoldás a) Megnevezés Adatok ezer Ft-ban 1-5 év ( évente) Pont Árbevétel - változó költség - fix költség - értékcsökkenési leírás Adózás előtti eredmény - adó (16 %) Adózott eredmény + értékcsökkenési leírás Működési cash flow 31 500 18 750 4 000 7 000 1 750 280 1 470 7 000 8 470 1− b) NPV = −35000 + 8470 x 2 2 1 2 1 1 1 1 1 1 (1 + 0,12) 5 = −35000 + 30532,66 = −4467,3 ≈ −4467 ezer Ft 0,12 5p c) PI = 30532,66 = 0,87 35000 3p d) Mivel a projekt nettó jelenértéke negatív, és a jövedelmezőségi indexe kisebb, mint 1, a projekt belső kamatlába nem éri el a befektetők hozam elvárását, azaz kisebb 12%-nál. 3p e) PB = 35000 = 4,13 év 8470 3p 6 2. feladat Egy vállalkozás likviditási gondjai miatt egy magánszemélytől vett fel 5 millió Ft kölcsönt. Hány százalékos kamatot számított fel a kölcsönt nyújtó, ha 95 nap múlva a vállalkozásnak 5, 5 millió forintot kellett

vissza fizetnie? 5 pont Megoldás 500000 = ( % = 38,42 5000000 x% x95 ) 100 x365 3. feladat Egy vállalkozás zárt végű pénzügyi-lízingszerződést köt egy 6 millió forint bruttó árú személygépkocsira. Feltételek: • szerződéskötéskor fizetendő a bruttó ár 30 %-a; • a futamidő 60 hónap; • kamat 22 %; • kezelési költség a hátralévő futamidőre, a tőkére jutó 2 %; • maradványérték 500 000,-Ft; • a lízingdíj minden hónap végén azonos összegben esedékes. Határozza meg a havi lízingdíj összegét! 8 pont Megoldás 500000 C 1 )= (1 − 0,22 + 0,02 60 0,22 + 0,02 60 0,22 + 0,02 (1 + ) (1 + ) 12 12 12 C 1 6000000 − (1800000 + 152392) = (1 − ) 0,02 (3,2810) 4047608 = Cx34,7604 C = 116443 6000000 − (1800000 + 7 4. feladat Egy társaság az elmúlt években az adózott eredmény 60 %-át rendszeresen visszaforgatta, ezen az arányon a jövőben sem kíván változtatni. A következő évben várhatóan 1 200 Ft körül lesz

az egy részvényre jutó adózott nyereség. A cég ROE mutatója évi átlagban 20 %. A részvényesek által elvárt hozam 18 %. a) Számítsa ki a részvény elméleti árfolyamát! 4 pont b) Érdemes-e most vásárolni a részvényből, ha az aktuális piaci árfolyam 7 675 Ft? 1pont Megoldás DIV1 = 1200 x0,4 = 480 a) g = 0,2 x0,6 = 0,12 P0 = 480 = 8000 0,18 − 0,12 b) A részvény alul értékelt, érdemes most vásárolni. 5. feladat Az alábbi 2009. évi gazdasági e semények kapcsán h atározza meg a s zámla h iányzó adatait! Töltse ki a táblázatokat! 30 p a) A vállalkozás fordítottan adózó szolgáltatást nyújt. Adatonként Teljesítés Számla időpontja kézhezvétele 05. 20 07. 12 06. 20 07. 05 07. 20 07. 20 Ellenérték megtérítése 07. 05 07. 06 07. 20 2p Adómegállapítás időpontja 06. 15 * 07. 05 07. 20 2p Áfa mérték % 20 25 25 15 p 0,5 p Nettó összeg 0,5 p Áfa összeg 0,5 p Bruttó összeg 100000 160000 60000 20 000 40 000 15

000 120000 200000 75000 • a teljesítést követő hó 15. napja 8 b) Időszakos elszámolású ügyletet számláz a vállalkozás. Adatonként 2p Fizetési határidő Elszámolási időszak Áfa mérték % 06. 28 07. 01- 07 31 20 07. 20 06. 01- 06 30 20 08. 05 07. 01- 07 31 25 07. 30 06. 15- 07 15 20 15 p 0,5 p Nettó összeg 0,5 p Áfa összeg 0,5 p Bruttó Összeg 150 000 60 000 160 000 30 000 12 000 40 000 40 000 180 000 72 000 200 000 240 000 50 000 250 000 400 000 25 6. feladat Egy adóalany havi rendszeres bérjövedelme 2009-ben 180 000 Ft. Év elején nyilatkozott, hogy kéri az adójóváírás figyelembevételét az előlegszámításnál. Évközben a rendszeres jövedelmén kívül egyéb jövedelmet még nem kapott. Határozza meg, mekkora adóelőleget kell levonni a munkáltatónak a dolgozó 2009. július havi fizetéséből! 13 pont Megoldás Éves várható jövedelem: 12 x 180 000 Ft = 2 160 000 Ft 1p Júliusi bér adóelőlege: Számított

adó: 1 900 000 x 0,18 = 342 000 Ft, 260 000 x 0,36 = 93 600 Ft, Összesen: 435 600 Ft. 2p Havi számított adó: 435 600 / 12 = 36 300 Ft 1p Levonandó kedvezmények: Mivel a göngyölített havi fizetésével a dolgozó júliusban éppen átlépte a jogosultsági korlátot (1 250 000), a nyilatkozat ellenére a munkáltató nem veheti figyelembe az adójóváírást, egyéb kedvezménye nincs. 2p 9 Mivel a törvény visszamenőleges hatállyal emelte meg a kedvezményes sávhatárt, a túlvont adóelőleget a munkáltatónak legkésőbb december 31-ig az előleg számításnál figyelembe kell venni. 2p Mivel a munkavállaló éves jövedelme nagyobb, mint 1 900 000,- Ft-t, a félévi előlegkülönbség 200 000 /2 x 0,18 = 18 000 Ft 2p Az adóalany júliusi fizetéséből levonandó adóelőleg 36 300 – 18 000 = 18 300 Ft 3p 7. feladat Az adóalany 2009. évi társasági adó bevallását április 15-én nyújtotta be Bevallása szerint a fizetendő

adókötelezettsége: 1 170 000,- Ft. Az adóalan y f izetési k ötelezettségének várha tóan teljes összegében november 10 -én tud eleget tenni. A jegybanki alapkamat: • 04.10 -től - 0601 - ig 9 %, • 06.01- től - 0930 – ig 8,5 %, • 10.01- től - 1130 – ig 8 % Számolja ki, hogy milyen anyagi következménye lesz a késedelmes fizetésnek! 8 pont Megoldás Késedelmi pótlékot fizet az adóalany, a jegybanki alapkamat kétszeresével számolva. A késedelmes napok száma: 162 nap. 2p Május 31-től számoljuk, mert nem a bevallás benyújtásának időpontja számít, hanem a bevallási határidő. (Tehát első késedelmes nap június 1. utolsó késedelmes nap november 09) K= 1 170 000 x 2 x 0,085 x 122 + 1170 000 x 2 x 0,08 x 40 = 86 996 ,- Ft 365 365 a késedelmi pótlék összege. 6p 10