Economic subjects | Finance » Mérlegképes könyvelő, pénzügyi ismeretek alkalmazása B

„B” Mérlegképes könyvelő (vállalkozási szak) Pénzügyi ismeretek alkalmazása (180 perc) Megoldás Felhasznált irodalom: 1. Benkőné dr Deák Ibolya, dr Gyulai László, Illés Ivánné dr, Sztanó Imréné dr.: Pénzügyek Perfekt, 2002 2. Sztanó Imréné dr: Adók, illetékek, járulékok és vámok 2004. Saldo Rt 3. Sztanó Imréné dr: Adók, illetékek, járulékok és vámok Kiegészítés 2005. Saldo Rt 4. Dr Tétényi Zoltán, Dr Gyulai László, Gyulaffy Béláné dr: Pénzügyi, finanszírozási feladatcsoport ismereteinek alkalmazása (Perfekt, 007-B/1998) 5. Dr Tétényi Veronika: Pénzügyi és vállalkozásfinanszírozási ismeretek (Perfekt, 012/2001) 6. Dr Herich György: Adó 2004 Teszt és példatár Penta Unió Oktatási Centrum és Vizsgaközpont 7. Adótörvények 2005-re I. Fogalmak, meghatározások Válaszoljon tömören, lényegre törően az alábbi kérdésekre! Csak a meghatározás értékű mondatait értékeljük, kommentárt,

illusztrációt, kapcsolódó összefüggések leírását nem. A meghatározásoknak nem szükséges jogszabály, vagy tankönyv idézeteknek lenni, de az alábbiakban kiemelt jellemzőket a válasznak lényegében tartalmaznia kell! Szerezhető pontszám: 4-4 pont (20 pont) 1. Mi az ÁFA törvény szerint a csoportos adóalanyiság? Új fogalom 2004. május 1-jétől a csoportos adóalanyiság A holdingot alkotó hitelintézet, befektetési vállalkozás, vagy biztosító adóalanyok és a részükre kiszervezett tevékenységet végző adóalanyok (pl. a bérszámfejtésüket és TB ügyintézésüket végző KFT) egy adóalanynak minősülhetnek, ha ezen szándékukat az előírásoknak megfelelően bejelentik az adóhatóságnak. 2. Soroljon fel olyan személyeket, amelyek áfa fizetésre kötelezettek, de nem áfa alanyok! 2004. május 1-jétől a törvény hatálya kiterjed olyan áfa fizetésre kötelezett személyekre is, akik (amelyek) nem minősülnek adóalanynak. Ezek

kizárólag az adó megfizetésére kötelezettek. Ilyenek pl.: • nem adóalany, de termék importot végez (pl. közhatalmi szervezet, vagy személy) • nem adóalany jogi személy, amely Közösségen belülről beszerzést végez. • belföldön állandó lakhellyel vagy szokásos tartózkodási hellyel rendelkező természetes személy, vagy jogi személyiség nélküli szervezet, amennyiben Közösségen belülről új közlekedési eszközt szerez be. 3. Soroljon fel három olyan termékátadást, amely az áfa törvény értelmében nem minősül termékértékesítésnek! Nem értékesítés pl.: • • • • • az az ellenérték nélküli átadás, amely közhasznú szervezet, kiemelkedően közhasznú szervezet részére vagy közérdekű kötelezettségvállalás címén – adókedvezményre jogosító feltételekkel – történik, az áruminta, a kis értékű (5.000,- forintot meg nem haladó) ajándék, a sajtótermék jogszabályi kötelezettség

alapján való köteles példánykénti átadása, a törvényi kötelezettségen alapuló ingyenes termékátadás, 4. Mit jelent a készfizető kezesség? A személyi biztosítékok egyik formája. A hitelező az adós nem fizetése esetén azonnal a kezes ellen fordulhat. 5. Mi a közvetlen (egyenes) árfolyamjegyzés? Az a jegyzési forma, amikor a külföldi pénz 1, 10, 100, vagy 1 000 egységét fejezi ki a nemzeti fizetőeszközben. II. Feleletválasztás Az alábbi kérdésekre adott 3-3 válasz közül csak 1-1 helyes, húzza alá! Szerezhető pontszám: kérdésenként 2-2 pont. 10 pont 1. Mi az adóparadicsomok jellemzője: a) minimális a jövedelemadó fizetési kötelezettség, b) fejletlen infrastruktúra, c) kiterjedt bürokrácia. 2. A helyi iparűzési adóban az önkormányzat a 2,5 millió Ft iparűzési adóalapot meg nem haladó vállalkozó számára: 2 d) akár teljes adómentességet biztosíthat, e) csak 50%-os adókedvezményt nyújthat, f) a

mezőgazdasági tevékenységet végző számára teljes mentességet, a többi vállalkozó számára 50%-os adókedvezményt biztosíthat. 3. A nettó forgótőke a) a vállalat eszközeinek és forrásainak különbsége. b) a vállalat teljes tőkeösszege, függetlenül attól, hogy a nyilvántartásokban hol szerepel. c) a vállalat forgóeszközeinek és rövid lejáratú forrásainak különbözete. 4. A váltó törvényes kellékei közül a) a váltó szövegében a „váltó” szót a saját váltón kell szerepeltetni. b) a „címzett” az idegen váltón jelölhető meg. c) a határozott fizetési ígéret követelménye a saját váltóra vonatkozik. 5. A teljes konvertibilitás a) esetén a szabad átváltás csak deviza-külföldiek esetében terjed ki a fizetési mérleg minden tételre. b) minden piaci szereplő teljes pénzmozgásának szabad átválthatóságát jelenti. c) engedély alapján minden pénzmozgás esetében szabad pénzmozgást jelöl. III.

Igaz-Hamis állítások Állapítsa meg, hogy az alábbi mondatokban az állítás igaz, vagy hamis. Álláspontját indokolja! Indoklás nélkül a megoldás nulla pontot ért. Szerezhető pontszám: állításonként 3-3 pont. Amennyiben a döntés helytelen, indoklás esetén sem adható pont. Helyes döntés helytelen, vagy csak részben helyes indoklás esetén részpontozható! (1+2) 15 pont 1. A vállalati tőkeköltség fogalmát értelmezhetjük úgy, mint az össztőkétől elvárt minimális hozadékot. IGAZ, mert az össztőkének akkora hozadékot kell minimálisan biztosítani, amekkora képes fedezni az idegen tőke kamatát és a tulajdonosok által elvárt osztalékot. 2. A külkereskedelemben az inkasszó, vagy beszedési megbízás biztonságos ellenérték beszedést tesz lehetővé, banki közreműködéssel. HAMIS, mert az inkasszónak csak bizonyos fajtái, a vinkulált inkasszók teszik biztonságossá a beszedést. 3 3. Azonos kamatláb mellett az egyéves

diszkonttényező kisebb, mint a kétéves HAMIS, mert a diszkonttényező és a jelenérték között egyenes arányosság áll fönn. Az időben közelebbi pénzösszegnek azonos kamatláb mellett nagyobb a jelenértéke. 4. Amennyiben a gyermekgondozási segélyen lévő magánszemély részmunkaidőben alkalmazottként munkát végez, úgy a GYES nem adóköteles jövedelem, csak a munkabér. HAMIS, mert a gyermekgondozási segély is adóköteles, csak az arra jutó adó levonható (adóterhet nem viselő járandóság). 5. Munkavállalói járulékot a nyugdíj mellett munkát vállaló alkalmazottól munkabére után havonta le kell vonni, és azt a megfelelő APEH számlára a munkaadónak be kell fizetnie. HAMIS, mert a nyugdíjas munkavállalótól nem kell munkavállalói járulékot vonni. IV. Mit jelent? Írja fel és röviden értelmezze az alábbi mutatókat! 15 pont Jó válaszonként 5 pont. Részmegoldás is pontozható • A forgóeszközök fordulatszáma:

Időszaki összes felhasználás értéke Forgóeszközök átlagos állományának értéke A forgóeszközök forgatási sebességének egyik mutatója, azt mutatja, hogy a forgóeszközállomány az időszak alatt hányszor térül meg. Elfogadható az is ha a mutatót a vizsgázó csupán valamelyik forgóeszközcsoportra értelmezi. • Befektetett eszközök fedezeti mutatója: Saját tőke + Hosszú lejáratú idegen tőke Befektetett eszközök Azt fejezi ki, hogy az összes befektetett eszközt milyen arányban finanszírozzák a tartós források. (A finanszírozási stratégia megítélésének egyik eszköze) 4 • Likviditási gyorsráta: Forgóeszközök – Készletek Rövid lejáratú kötelezettségek A likviditási gyorsráta alapján megállapítható, hogy a gazdálkodó szervezeteknek milyen a fizetőképessége. A vállalkozás az elszámolási eszközeivel a rövidlejáratú kötelezettségeinek mekkora hányadát tudná finanszírozni. V. Soroljon

fel négy olyan adóalap,- illetve adókedvezményt, amely a 2005. évi társasági adó elszámolásakor de minimis (csekély összegű) kedvezménynek minősül! 12 pont Pl.: • Kis- és középvállalkozások beruházási kedvezménye. Adózás előtti eredményt csökkent maximum 30 millió forintig. • Kis- és középvállalkozások szabadalom,- és mintaoltalom kedvezménye. Adózás előtti eredményt csökkent. • K+F kedvezmény. Adózás előtti eredményt csökkent. • Kutatóhelynek minősülő adózó háromszoros K+F kedvezménye max. 50 millió Ft Adózás előtti eredményt csökkent. • Mikró vállalkozások foglalkoztatási kedvezménye. Adózás előtti eredményt csökkent. • Kis és középvállalkozások beruházási hiteleinek kamatkedvezménye, (40% max. 6 millió Ft) Adót csökkent. Bármely helyes válasz, válaszonként 3-3 pont. 5 VI. Esetértékelés Magyarországi székhelyű, evás adóalany 2004-ben az Európai Unió

különböző tagországaiból 9 ezer euró nettó értékben szerzett be eszközöket. 2005. áprilisában Csehországból vásárolt 3000,- euróért irodaszert, augusztusban Hollandiából hozott be 5.000,- euróért irodabútort, és szeptemberben Németországból szerzett be egy új személygépkocsit 20.000,- euróért Mutassa be, hogyan alakulnak 2005-ben a cég közösségi ügyletekhez kapcsolódó Áfa fizetési kötelezettségei és levonási lehetőségei? Kell-e az adóalanynak uniós adószámot kérnie? 18 pont • A speciális adóalany (két egymást követő évre értelmezve) 10 ezer eurós értékhatárig szerezhet be terméket az unióból anélkül, hogy uniós adószámot kellene kérnie. Ez a szabály az evásokra is vonatkozik. 3 pont • Mivel a közösségi tagországokból származó beszerzéseinek értéke sem 2004-ben, sem 2005-ben nem haladja meg a 10 000 eurós értéket a cég élhet azzal a lehetőséggel, hogy 2004 május elseje után a

közösségi tagországokból származó behozatala tekintetében választ az eredetszerinti adózás és a belföldi adófizetés között. 5 pont • Az új személygépkocsi esetében mindenesetben Magyarországon kell megfizetni az áfát, és ennek értéke nem számít bele a 10.000 eurós korlátba 3 pont Amennyiben nem a belföldi adófizetést választja, a cseh és a holland fél számítja fel az áfát és a cégnek itthon nincs adófizetési kötelezettsége, (de levonási joga sem). 3 pont December 31-ig tett nyilatkozattal az adóévre vonatkozóan választhatta volna a belföldi adófizetési kötelezettséget is, de Áfa levonási lehetősége ez utóbbi esetekben sincs. A belföldi és az eredetszerinti adózás közötti választását annak kell meghatározni, hogy beszerzéseiben a hazai áfa kulcsokhoz képest milyen az Áfa terhelés szintje. 4 pont • • VII. Oldja meg a következő számítási feladatokat! Az időérték tényezőket legalább 4

tizedesre kerekítve számolja! Részpontok adhatók! A hibákat ne halmozottan vegyék figyelembe! Az időérték tényezők számításából adódó kerekítési eltérésekre a javítók legyenek tekintettel! 1. Határozza meg, hogy kell-e (és ha igen, mekkora értékkel) módosítani a társaság 2004 évi adóalapját, ha a következő adatokat ismerjük: 17 pont • 01.01-én a társaságnál nyilvántartott, kapcsolt vállalkozástól kapott kölcsön 30000 e Ft, melynek a hátralévő lejárata 15 hónap. 6 • • • • • • • • • a kölcsönt a tulajdonosok évi 15% kamatra nyújtották, és negyedévente azonos tőketörlesztések formájában kell visszafizetni, minden negyedév utolsó napján. kamatot is minden negyedév végén számolnak el. a kölcsönt nyújtó kapcsolt vállalkozás nyilatkozott, hogy nem kíván élni az „5050”%”-os szabály adta adóalap csökkentési lehetőségével. a vállalkozás 03. 01-én 5000 e Ft értékű

pénzügyi kötelezettségével szemben 120 napos lejáratú váltót állít ki. 05. 28-án ismételten fináncváltó kibocsátására kerül sor 7000 e Ft értékben, lejárati idő 95 nap. 12. 01-én 2000 e Ft-os 45 napos lejáratú áthidaló kölcsönt vesz fel a vevőjétől, amit lejáratkor egy összegben fizet vissza. a kereskedelmi hitel kamata mindhárom esetben 17%-os. a társaság üzleti partnerétől 09. 01-én felvett egy 1 éves lejáratú 20000 e Ft összegű hitelt, melyet 6 hónap türelmi idő után havonta azonos összegben fizet vissza. Kamatfizetés minden hó végén esedékes, 15%. a vállalkozás figyelembe vehető saját tőkéjének átlagos állománya 12 millió Ft. Megjegyzések: • • • • A 30.000 e Ft-ot 5 részletben fogja visszafizetni, minden részlet 6 millió Év végéig kell számolni. A váltónál a napok adottak. Türelmi idő = csak kamatot fizet, és nem törleszt. Értelmetlen és felesleges a kamatok kiszámítása addig, míg a

korlátot nem vizsgálja a jelölt, ezért a kamatok kiszámításáért nem jár pont. Átlagos kötelezettség állomány K = 30.000 – 6000 x 275 – 6000 x 184 – 6000 x 92 – 6000 x 0 + 5000 x 120 + 7000 x 95 365 365 365 365 365 365 pont: 1p 1p 1p 1p 2p 1p 1p + 2.000 x 31 + 20000 x 122 = 31247 365 365 2p Arány: 31.263 = 2,6 12.000 2p 1p 2p Az átlagos kötelezettség állomány a saját tőkéhez viszonyítva nem éri el az 1:3 arányt, így emiatt nincs szükség adóalap-korrekcióra. 2p 7 2. Egy vállalkozó 2 éves részletfizetésre megvásárol egy használt személygépkocsit Éppen most nincs pénze, ezért úgy állapodik meg az eladóval, hogy minden hónap végén fizet 2 éven át 100.000 Ft-ot A jármű átvétele előtt váratlanul pénzhez jut, ezért úgy dönt, azonnal kifizeti a kocsit készpénzben, feltéve, hogy árengedményt kap. Mekkora árengedményt kérjen a vevő, hogyha az üzleti hitelek kamatlába 18%-os? 8 pont 1 PVA = 100.000

x  0,18/12 1 1 -  (1 + 0,18/12)24 = 2.003340,- (5pont) Időérték-különbség: 2 400 000 – 2 003 340 = 396 600,- Készpénzben tehát akkor éri meg fizetni, ha közel 400.000 Ft-os árengedményt adna az eladó (3 pont) 3. Egy fix kamatozású kötvény névértéke 100000 Ft, a névleges kamatlába 15%, a piaci kamatláb 13%-os. A kötvény 5 éves futamidejű, minden év végén fizeti a fix kamatot. Három év türelmi idő után a kamatfizetéssel egy időben egyenlő részletben törleszt. Mennyi lesz a befektető tényleges hozama, ha a papírt 110.000 Ft-ért vette meg? 8 pont -110e 15e 15e 15e 15e 50e 0 1 2 3 4 7,5e 50e 5 Po = 15e/1,13 + 15e/1,132 + 15e/1,133 + 65e/1,134 + 57,5e/1,135 = 106.490 (elméleti árf) 8 r= 13% (becsült kamat) PV (hozam jelenértéke) = 106.490,PV1 (befektetés jelenértéke) = 110000,NPV nettó jelenérték = -3.510,Po = 15e/1,12 + 15e/1,122 + 15e/1,123 + 56e/1,124 + 57,5e/1,125 = 109,963 r

= 12% PV = +109.963 PV1 = -110.000 -37 A két jelenérték különbsége: 3.510 – 37 = 3473,IRR = 13 – 3510/3473 = 11,98% Ennek a befektetőnek a tényleges hozama 11,98%. 4. Egy részvénytársaság ma tartotta a közgyűlését és fizetett részvényenként 4000 Ft osztalékot. A jövőben minden évben emeli ezt az osztalékot 4%-kal. 8 pont a) Mekkora ezeknek a részvényeknek az elméleti árfolyama, ha a befektetők hozam elvárása 16%? (5 pont) DIVo (1 + g) Po =  = 4000 (1 + 0,04) / 0,16-0,04 = 34 667,r-g b) Mekkora éves hozamot realizál az a részvényes, aki ezelőtt egy évvel ezt a részvényt 35.500 Ft-ért vásárolta meg? (3 pont) (P1 – Po) + DIV0 r =  Po r = (35 500 – 34 667) + 4000 / 34 667 = 0,1394 Ez a befektető 13,94%-os hozamot ért el, fölülértékelten vette meg a részvényt. 9 5. Egy vállalkozás a dolgozói pihenését 50000 Ft üdülési támogatással kívánja elősegíteni Az

üdülési csekk mellett a pénzbeli üdülési támogatás is felmerült, mint alternatíva. Határozza meg, hogy milyen összeggel támogathatja a cég a dolgozóit, hogy a ráfordítás a támogatás formájától függetlenül azonos legyen. 11 pont A. Ha csekket ad a cég: 50.000 Ft/év, sem a vállalkozásnál, sem a munkavállalónál nem adó és járulék köteles. Ezért a bruttó ráfordítás: 50.000 Ft (3 pont) B. Ha pénzben adja a cég az üdülési támogatást: (5 pont) TBJ: 29% MAJ: 3% Szakképzési hozzájárulás: 1,5% X + X0,29 + X0,03 + X0,015 = 50.000 X = 37.453 Tehát dolgozónként 37.453 Ft pénzbeni üdülési támogatást adhat a cég, és ekkor lesz a bruttó ráfordítása 50.000 Ft/fő A dolgozót azonban ebből további levonások terhelik. (3 pont) A dolgozó szempontjából a bruttó összeg: 37.453 - 12,5% egyéni járulék 4.682 - 1% MVJ 375 - személyi jövedelemadó (az éves bére függvényében) 6. Egy vállalkozás adózás előtti

eredménye 2005-ben várhatóan 25000 Ft lesz (adatok ezer forintban). Adóalapot növelő tételek: 9.340,- Ft Adóalapot csökkentő tételek: 13.620 Ft A vállalkozás korrigált saját tőkéje a mérleg fordulónapot megelőzően 18.000 Ft Határozza meg, hogy mennyi osztalékot fizessenek ki a kizárólag természetes személy belföldi tulajdonosoknak, ha azok nem kívánnak 35%-os osztalékadót fizetni! (10 pont) Adózás előtti eredmény: 25.000,+Növelő tételek: 9.340,-Csökkentő tételek: 13.620,Adóalap: 20.720,Adó: 20720 x 0,16 = 3315 10 Adózott eredmény: 25.000 – 3315 = 21685, ebből fizethet osztalékot A 25%-kal történő osztalék kivét a korrigált saját tőke 30%-áig lehetséges. Teljes osztalék = kedvezményes sáv Osztalék = X Mérleg szerinti eredmény = 21.685 – X (18.000 + (21685 – X)) 0,3 = X X = 18.850 Kedvezményes osztalékadóval kifizethető osztalék 18.850,- 7. Egy befektető 90 nap múlva (3 hónap) 500 db vállalati

részvényt szeretne eladni Az értékpapír pillanatnyi (spot) árfolyama 8.000 Ft Úgy véli, hogy időközben a részvény árfolyama csökkenni fog. Az árfolyamkockázat kivédése érdekében 35000 Ft-ért európai eladási opciót vásárol. A kötési árfolyam 7.600 Ft/részvény A piaci betéti kamatláb 14%-os. Hogyan dönt, ha az opció lejártakor a részvény spot árfolyama 7.540,- Ft? Mennyi lesz az ügylet pénzügyi eredménye, ha lehívja és ha nem hívja le az opciót? Mi az opció lehívásának határ árfolyama? (8 pont) Opciós díj = 70 x 0,14 x 90 1 +  360 Opció érték: kötési árf. spot árf. = 72 Ft 7.600,+ 7540,+ 60,- tehát lehívja Eredmény 60 – 72 = - 12 részvényenként, vagyis veszít 12 Ft-ot, a vesztesége 6.000 Ft Ha nem hívja le, akkor elveszíti az opciós díjat és a kamatot. Veszteségminimalizálási céllal hívta le az opciót. 11 „B” Mérlegképes könyvelő (vállalkozási szak) Pénzügyi

ismeretek alkalmazása (180 perc) Megoldás I. Feleletválasztás Az alábbi kérdésekre adott 3-3 válasz közül csak 1-1 helyes, húzza alá! Szerezhető pontszám: kérdésenként 2-2 pont. 12 pont 1. Devizán értjük a) az ország törvényes fizetőeszközét, továbbá idegen ország bankjegyét, érméjét; b) a külföldi pénznemre szóló követelést vagy tartozást, amelyet általában bankszámlapénz formájában teljesítenek; c) a fizetési kötelezettségek teljesítéséhez szükséges vagy rendelkezésre álló bankjegyek és érmék (váltópénz) mennyiségét; d) az olyan külföldi pénzt, amelyet bárhol szívesen elfogadnak. 2. A valuták (devizák) eladási árfolyama az az ár, a) amely áron a valuta (deviza) tulajdonosa valutáját, devizáját eladni hajlandó; b) amely áron a devizaügyletekkel foglalkozó, a valutát, devizát attól, aki azt eladni akarja, hajlandó megvenni; c) amely áron az, aki (amely) devizaügyletekkel foglalkozik, a

valutát, devizát eladásra kínálja; d) amelyet az MNB eladási maximumként meghatároz. 3. A teljes konvertibilitás a) esetén a szabad átváltás csak deviza-külföldiek esetében terjed ki a fizetési mérleg minden tételére. b) minden piaci szereplő teljes pénzmozgásának szabad átválthatóságát jelenti. c) engedély alapján minden pénzmozgás esetében szabad pénzmozgást jelöl. d) csak az EURO-ra vonatkozhat. 4. A jegybank a kötelező tartalékrátát, ha megemeli a) a pénzmultiplikátor nem változik; b) a pénzmultiplikátor növekszik; c) a pénzmultiplikátor csökken; d) nincs összefüggés a kettő között. 5. Az aktív bankügyletek közé tartozik a a) banki értékpapírok kibocsátása, b) letétőrzés, c) betételhelyezés a bankközi piacon, d) pénzforgalmi számla vezetése. 6. Harmadik országból történő beszerzés esetén az ÁFA-t a) az első belföldi tulajdonos fizeti meg, b) az importáló fizeti meg, c) a bizományos, vagy az

ügynök fizeti meg. d) Az import 0% adókulcsa miatt senki sem fizeti meg. II. Válaszolja meg a következő kérdéseket! 1. (48 pont) Milyen intézményeken keresztül történik a megtakarítások ideiglenes újraelosztása? (6 pont) • • • • • Értékpapír kereskedők, Befektetési alapok, Biztosítók, Nyugdíjalapok, finanszírozó társaságok, Takarékpénztárak, 1 • Kereskedelmi bankok 2. Sorolja fel a költségvetés főbb bevételeit és kiadásait! • A bevételek fő típusai: 1. adók és adójellegű bevételek, 2. nem adójellegű bevételek, 3. tőkebevételek, 4. adományok, juttatások • A kiadások fő típusai: (7 pont) A funkcionális osztályozás szerint: 1. általános közösségi szolgáltatások, 2. védelem, közrend és közbiztonsági feladatok, 3. oktatás, egészségügy stb A közgazdasági osztályozás szerint: 1. árukkal és szolgáltatásokkal kapcsolatos kiadások, 2. kamatfizetések, 3. támogatások és egyéb

folyó transzferek, stb (A kiadások esetében bármelyik osztályozás elfogadható, nem szükséges mindkettő.) Helyes válaszonként 1-1 pont. 3. Mi az értékpapír? (8 pont) Határozza meg a fogalmát és mutassa be a legjellemzőbb példáit (legalább 5 félét)! Az értékpapír vagyoni jogot megtestesítő, forgalomképes okirat. Pl.: • • • • • • • részvény, kötvény, állampapírok, jelzáloglevél, befektetési jegy, származtatott termékek, nem tőzsdeképes értékpapírok. A fogalom 3 pont, a bemutatott helyes példák 1-1 pont. 4. Milyen módokon teljesíthető készpénzfizetés? (7 pont) Az MNB rendelkezései szerint készpénzfizetés teljesíthető • pénzeszköz közvetlen átadásával, • az összegnek a jogosult bankszámlájára történő készpénzbefizetéssel, • az összegnek belföldi postautalvánnyal a jogosult részére történő továbbításával, • az összegnek készpénzfelvételi utalvány útján történő

kifizetésével, • pénzforgalmi betétkönyv felhasználásával, • távirati postautalvánnyal, • postai küldemény utánvételezésével. 5. Mi a határidős (termin) ügyletek lényege? (4 pont) Olyan vételi és eladási szerződések, amelyeknél a kölcsönös teljesítések nem azonnal, hanem későbbi időpontban történnek (szándékoltan eltérített az ügyletkötés és a teljesítés időpontja). 2 6. Milyen járulékfizetési kötelezettségei vannak a munkáltatónak és a munkavállalónak? Töltse ki a táblázatot! (16 pont) (Minden helyes válasz 2 pont)! Munkáltató Munkavállaló Bruttó bér: X,- Ft. + nyugdíjjárulék Bruttó bér: X,- Ft. (18%) + egészségbiztosítási járulék (11%) + EHO (tételes) - nyugdíjjárulék (8,5%) - egészségbiztosítási járulék (4%) - munkavállalói járulék (1%) 3 450 Ft + munkaadói járulék (3%) + szakképzési hozzájárulás (1,5%) III. Igaz-hamis állítások Állapítsa meg, hogy az

alábbi mondatokban az állítás igaz, vagy hamis. Álláspontját indokolja! Indoklás nélkül a megoldása nulla pontot ér. Szerezhető pontszám: állításonként 3-3 pont. Amennyiben a döntés helytelen, indoklás esetén sem adható pont. Helyes döntés helytelen, vagy csak részben helyes indoklás esetén rész-pontozható! (1+2) (21 pont) 1. Az adóköteles és adómentes tevékenységhez beszerzett tárgyi eszközök előzetesen felszámított áfáját az arányosítás szabályai szerint kell levonható és le nem vonható részre osztani. Az állítás igaz, mert a törvény lehetővé teszi az áfa adóköteles értékesítés arányában történő levonását. 2. A váltódiszkontálás során a bank valójában hitelt nyújt Az állítás igaz , mert a leszámítolást végző bank megelőlegez egy követelést, a váltó leszámítolt értékének megfelelő összegű hitelt nyújt a váltó hátralévő lejárati időtartamára, a váltó leszámítoláshoz

használt diszkont kamatlábbal egyenértékű kamatlábbal. 3. Az arbitrázs fedezeti céllal megkötött határidős ügylet Az állítás hamis, mert a fedezeti célú ügylet a hedge. 4. A modern pénznek, keletkezését tekintve két formáját tudjuk megkülönböztetni, a készpénzt és a számlapénzt. Az állítás hamis, mert a fenti csoportosítás nem a keletkezésre, hanem az anyagi mivoltra utal. 5. A befektetések tökéletes diverzifikálásával a kockázat kiküszöbölhető 3 Az állítás hamis, mert tökéletesen diverzifikált portfolió esetén is csak a befektetés egyedi kockázata küszöbölhető ki, a piaci kockázat nem. 6. A hitelügyletek az aktív, a betétügyletek a passzív bankügyletek körébe tartoznak Az állítás igaz, mert: a hitelügylet során a banknak követelése (aktívája), a betét ügylet kapcsán pedig a kötelezettsége (passzívája) keletkezik. 7. Alanyi adómentesség választására 2005-ben az az adóalany jogosult,

amelynek az előző évi tényleges, valamint az adóévre várható bevétele időarányosan nem haladja meg a 4 millió forintot. Az állítás igaz, mert az alanyi adómentesség választására jogosító értékhatár 2004. óta nem változott IV. Oldja meg a következő számítási feladatokat! Az időérték tényezőket legalább 4 tizedesre kerekítve számolja! Részpontok adhatók! A hibákat ne halmozottan vegyék figyelembe! Az időérték tényezők számításából adódó kerekítési eltérésekre a javítók legyenek tekintettel! 1. Egy vállalkozás árut szállított a partnerének, a követelés értéke 4000000 Ft, a fizetési határidő 120 nap A vevő a 30. napon felajánlja, hogy kifizeti előbb a követelést, amennyiben a szállító megelégszik a követelés fejében 3.850000 Ft-tal (5 pont) Elfogadja-e a szállító az ajánlatot, ha a piaci kamatláb 15%-os? Számítással érveljen is a döntése mellett! 0,15 x 90 FV = 3.850000 1 +

 = 3.992397 Ft 365 (A feladat diszkontálással is megoldható, a következtetés azonos.) Ne fogadja el, mert a 3 850 000 Ft jövőértéke kisebb, mint a 4 000 000,- Ft 2. Az adóalany első negyedévi ÁFA elszámolásához az alábbi adatok ismertek: (Adatok ezer Ft-ban) Beszerzések adatai: 1. anyagbeszerzés adóköteles tevékenységhez (bruttó) 4 000,- 2. tárgyi eszköz beszerzés adóköteles és mentes tevékenységhez (bruttó) 2 400,- 3. személygépkocsi beszerzés nem tovább értékesítési céllal (bruttó) 5 000,- 4. gázolaj üzemanyag a személygépkocsihoz (kézpénzes számla) 140,- 5. a vállalkozás közösségi adószámmal rendelkezik. Uniós tagországból szerzett be anyagot adóköteles és mentes tevékenységhez. A beszerzés Ft-ra átszámított értéke: (nettó) 6. 3 000,- a vállalkozás apportba adott egy 2 000,- könyv-szerinti értékű gépet, melynek a társasági szerződés szerint elismert apport értéke

(ami megfelel a piaci értéknek): nettó 2 400,- 4 7. egy kiemelten közhasznú alapítványnak ingyen adott át irodai berendezéseket, melynek könyv szerinti értéke 1 800 Ft, piaci értéke (bruttó) 1 200,- 8. terméket értékesített belföldre (nettó) 6 000,- 9. tárgyi adómentes szolgáltatást végzett belföldre: (nettó) 3 000,- 10. harmadik országba terméket értékesített (nettó) 2 000,- 11. közüzemi számlája érkezett (bruttó) 600,- A közüzemi számla 15%-os ÁFÁ-t tartalmaz, a fizetés határideje április 12. Határozza meg az adóhatósággal elszámolandó és a vállalkozást terhelő ÁFÁ-t. (35 pont) Ssz.: Fizetendő ÁFA: 1. Levonható ÁFA: Megosztott ÁFA: 800 2. Le nem vonható pont ÁFA: 2 2 480 3. 1 000 2 4. 28 2 5. 750 6. 600 2 7. nincs fizetési köt. 2 8. 1 500 2 9. --------- 2 10. 0 2 11. köv. bevallásban megosztás 996 2 850 2 750 1 796 2 1 230 5 234 2 1 262 2

Levonási hányad kiszámítása: 3000 + 2400 + 6000 + 2000 Lh =  = 0,81 13400 + 3000 5 pont Adóhatósággal elszámolandó adó: 2 850 – 1 796 = +1 054 (befizetendő adó). A vállalkozást terheli (költségként elszámolandó) 1 262,- 2 pont 2 pont 3. Egy adóalany kedvező hitelfelvételi lehetőséghez jutott Tíz éves futamidőre, évi 6% kamatozás mellett vehet föl bianco hitelt. A törlesztés havonta azonos összegű adósságszolgálatok formájában esedékes. Kalkuláció szerint havi 50 000,- Ft adósságszolgálatot tudna vállalni. (12 pont) a) Mekkora hitelt vehet fel ilyen feltételek mellett? b) Mennyi kamatot fog fizetni a futamidő alatt összesen? A felvehető hitel: 1 1 PVA = 50.000  1 -  = 4504000,-Ft 0,06/12 (1+(0,06/12))120 8 pont A teljes adósság szolgálat: 120 x 50.000 = 6000000,- Ft 2 pont A fizetendő kamat: 6.000000 – 4504000 = 1496000,- 2 pont 4. Egy alkalmazott,

2005-ben a munkahelyén havi 150 000,-Ft-ot keres Az adott hónapban a munkáltatójától megbízási jogviszony alapján is kapott jövedelmet, a bruttó összeg 100 000,- Ft. Nyilatkozott a kifizetőnek, hogy az önálló tevékenységből származó jövedelméből 60% költséget kíván elszámolni. Mennyi adóelőleget kell levonnia a kifizetőnek a megbízási jogviszonyból származó jövedelem után? (5 pont) Adóalap: 50 000,Adóelőleg: 50 000 x 0,38 = 19 000,- 5. Egy egyéni vállalkozó vállalkozásának székhelye és állandó lakása egybe esik  A vállalkozás 2004. évi nettó árbevétele:  Anyagköltség:  Amortizáció: 14 000 000 Ft 2 000 000 Ft 1 300 000 Ft 6  Kifizetett bérek és járulékaik:  ELÁBÉ: 800 000 Ft  Közvetített szolgáltatás: 120 000 Ft  A helyi önkormányzat a helyi adókat a törvényi maximum 80%-os szintjén vetette ki.  A vállalkozás a tulajdonában lévő 2 000 m2-es belterületi

telkén működik.  A telken van egy 140 m2-es alapterületű 2 szintes családi ház. 4 600 000 Ft Egy 100 m2 alapterületű műhely, és egy 60 m2 alapterületű garázs.  Az önkormányzat a nem lakáscélú építményekre építményadót vetett ki.  Telekadót is kivetett. Az önkormányzat területén a szokásos teleknagyság 220 m2  A vállalkozó egész évben foglalkoztatott 3 fő alkalmazottat teljes munkaidőben, 1 főt 50%-os részmunkaidőben. Az alkalmazottak közül 2 fő helyi állandó lakos, a helyi lakosok után az önkormányzat nem vet ki kommunális adót. A más állandó lakhelyű foglalkoztatottak után igen  Mekkora helyi adó fizetési kötelezettsége lesz a vállalkozónak? (22 pont) Iparűzési adó: 5 pont nettó árbevétel: 14 000 000 anyagköltség - 2 000 000 ELÁBÉ - 800 000 közvetített szolgáltatás - 120 000 11 080 000 iparűzési adó: 11 080 000 x 0,8 x 0,02 = 177 280,- Ft Telekadó: 5 pont 2

alapterület: 2000 m - szokásos teleknagyság 220 m2 - garázs + műhely + családi ház alapterület = 300 m2 Adó: 2000 – 300 = 1700 m2 x 200 x 0,8 = 272 000,- Ft Építményadó: 5 pont 2 Nem lakáscélú ingatlan területe: 100 + 60 = 160 m Adó: 160 x 900 x 0,8 = 115 200,- Ft Kommunális adó: 5 pont Átlagos állományi statisztikai létszám: 3 fő teljes + 1 fő 0,5 = 3,5 7 (3,5 + 1 (önmaga) – 3) x 2000 x 0,8 = 2 400,- Ft Összes helyi adó fizetési kötelezettsége: 566 880,- Ft 8 2 pont „B” Mérlegképes könyvelő (vállalkozási szak) Pénzügyi ismeretek alkalmazása (180 perc) Megoldás Felhasznált irodalom: 1. 2. 3. 4. 5. 6. 7. I. Benkőné dr. Deák Ibolya, dr Gyulai László, Illés Ivánné dr, Sztanó Imréné dr.: Pénzügyek Perfekt, 2002 Sztanó Imréné dr.: Adók, illetékek, járulékok és vámok 2004. Saldo Rt Sztanó Imréné dr.: Adók, illetékek, járulékok és vámok Kiegészítés 2005. Saldo Rt Dr. Tétényi

Zoltán, Dr Gyulai László, Gyulaffy Béláné dr: Pénzügyi, finanszírozási feladatcsoport ismereteinek alkalmazása (Perfekt, 007-B/1998) Dr. Tétényi Veronika: Pénzügyi és vállalkozásfinanszírozási ismeretek (Perfekt, 012/2001) Dr. Herich György: Adó 2004 Teszt és példatár Penta Unió Oktatási Centrum és Vizsgaközpont Adótörvények 2005-re. Fogalmak, meghatározások Válaszoljon tömören, lényegre törően az alábbi kérdésekre! Csak a meghatározás értékű mondatait értékeljük, kommentárt, illusztrációt, kapcsolódó összefüggések leírását nem. A meghatározásoknak n em szükséges j ogszabály, v agy t ankönyv i dézeteknek l enni, de a z alábbiakban kiemelt jellemzőket a válasznak lényegében tartalmaznia kell! Szerezhető pontszám: 20 pont 2005-ben kiszámított mezőgazdasági kistermelőnek az szja törvény szerint? 1. 4 pont Az a mezőgazdasági őstermelő, akinek a törvény szerinti mezőgazdasági tevékenységből az

adóévben elért bevétele a 7 millió forintot nem haladja meg. Milyen módokon teljesíthető készpénzfizetés? 2. 7 pont Az MNB rendelkezései szerint készpénzfizetés teljesíthető • pénzeszköz közvetlen átadásával, • az összegnek a jogosult bankszámlájára történő készpénzbefizetéssel, • az összegnek belföldi postautalvánnyal a jogosult részére történő továbbításával, • • • • 3. az összegnek készpénzfelvételi utalvány útján történő kifizetésével, pénzforgalmi betétkönyv felhasználásával, távirati postautalvánnyal, postai küldemény utánvételezésével. Mi a faktorálás lényege, és kik a szereplői? 6 pont A faktorálás bankok, vagy erre szakosított intézeteik (faktorházak) szolgáltatása, amelynek a lényege rövidlejáratú követelések megvásárlása, vagy megelőlegezése. Ezek a követelések jellemzően számlakövetelések, amelyek tartós áruszállítási, vagy szolgáltatásnyújtási

kapcsolatokból származnak. Az ügyletnek három szereplője van: • az áruügyelet eladója, a követelés jogosultja, aki egyszersmind a banki szolgáltatás vevője, • az áruügylet vevője, a kötelezett, és a • faktorbank, a szolgáltatás nyújtója. 1 4. Mi a monetáris politika lényege? 3 pont A monetáris politika lényege, hogy az állam (többségében közvetve) a pénzmennyiség szabályozásán keresztül avatkozik be a gazdaságba. Megvalósításának intézményi kereteit a pénzügyi intézmények alkotják. II. Feleletválasztás Az alábbi kérdésekre adott 3-3 válasz közül csak 1-1 helyes, húzza alá! Szerezhető pontszám: kérdésenként 2-2 pont. 10 pont 1./ A jegybank a kötelező tartalékrátát, ha megemeli a) a pénzmultiplikátor nem változik; b) a pénzmultiplikátor növekszik; c) a pénzmultiplikátor csökken. 2./ A részvény olyan lejárat nélküli értékpapír, amelyet a) csak névértéken lehet kibocsátani; b)

árfolyamértéken bocsátanak ki, de a kibocsátási árfolyam nem lehet kisebb a névértéknél; c) csak névérték feletti árfolyamon lehet kibocsátani. 3./ A személyi jövedelemadó fizetésére kötelezett magánszemélytől, ha a kifizető az adóelőleget a) levonta, az adóhatóság azt a továbbiakban csak a kifizetőtől követelheti. b) levonni elmulasztotta, a magánszemély az előleg megfizetésére nem kötelezett. c) levonta, de az általa levont adóelőleget az adóhatósággal nem számolta el, akkor az adóhatóság a magánszemélyt kötelezheti az adóelőleg megfizetésére. 4./ Ha a diszkontráta növekszik, akkor a jövőbeni pénz jelen értéke a) nem változik; b) növekszik; c) csökken. 5./ Függetlenül attól, hogy a bankrendszer egyszintű vagy kétszintű, a jegybank, illetve a kereskedelmi bank pénzt teremthet a) kötvények kibocsátásával; b) devizák eladásával; c) hitelnyújtással és külföldi fizetőeszköz vásárlással. III.

Igaz-hamis állítások Állapítsa meg, hogy az alábbi mondatokban az állítás igaz, vagy hamis. Álláspontját indokolja! Indoklás nélkül a megoldása nulla pontot ér. Szerezhető pontszám: állításonként 3 -3 po nt. Amennyiben a dö ntés he lytelen, i ndoklás e setén sem a dható pont. Helyes döntés helytelen, vagy csak részben helyes indoklás esetén részpontozható! (1+2) 15 pont 1. Ha a követelések forgási ideje csökken, az azt jelenti, hogy a beszerzések forgási sebessége lassul. Hamis, mert az azt jelenti, hogy rövidebb idő alatt folyik be a követelés, így azonos idő alatt többször forgatható meg a pénz. 2. A tőkepiacról a vállalkozás saját és idegen tőkét is szerezhet. 2 Igaz, mert saját tőkét is emelhet külső források bevonásával, pl. részvénykibocsátással, továbbá felvehet hiteleket, kibocsáthat kötvényeket. Az Szja. rendszerében 2004 évi eredményből 2006-ban fizetendő osztalék után a 35%-os

osztalékadó kulcs mellett még fizethető osztalék a kedvezményes 20%-os kulccsal is. 3. Hamis, mert az osztalékhoz kapcsolódó 20%-os adókulcs legkésőbb 2005. december 31-ig volt alkalmazható 4. A 2005. évi társasági adó elszámolásakor a 180 napon túl lejárt követelések után 5% adóalap csökkentési lehetősége van a társaságnak. Hamis, mert ez a korrekciós lehetőség 2005-től megszűnt. A gépjárműadó tekintetében teljes-körűen a helyi önkormányzat (nevében a jegyző) az adóhatóság. 5. Hamis, mert a külföldi tulajdonú gépjárművek adója tekintetében a VPOP az adóhatóság. IV. Mit jelent? Értelmezze az alábbi mutatókat! Jó válaszonként 3 pont. Részmegoldás is pontozható • 9 pont A lekötött eszközök fedezeti mutatója kisebb, mint 1. A vállalkozás agresszív finanszírozási stratégiát folytat. • A pénzügyi tőkeáttétel 1-es mutatója 0,45. A vállalkozás tartós forrásainak 45%-a hosszúlejáratú

idegen tőke. • Az effektív kamatláb egyenlő a névleges kamatlábbal. A kamat évközben nem kerül tőkésítésre. V. Végezze el a kijelölt feladatot! Egy uniós adószámmal rendelkező, áfa köteles és áfa mentes tevékenységet is végző vállalkozásról az alábbi gazdasági eseményeket ismeri: 14 pont Gazdasági esemény Saját rezsis beruházás aktiválása Fizetendő áfa X Levonható áfa Megosztandó áfa X Le nem vonható áfa 3 adóköteles és adómentes tevékenységhez. Termékértékesítés belföldre. Export termékértékesítés. Oktatási tevékenység bevétele. A vállalat apportba adott egy gépet. Termékértékesítés uniós adószámmal rendelkező partnernek. Termék beszerzés uniós adószámmal rendelkező partnertől. A beszerzés adóköteles és adómentes tevékenységet is szolgál. Anyag beszerzése adóköteles és adómentes tevékenységhez. Személygépkocsi beszerzés nem továbbértékesítésre. Gázolaj

üzemanyag beszerzés személygépkocsihoz. Anyagbeszerzés adóköteles értékesítéshez. Szolgáltatás igénybevétele adóköteles és adómentes tevékenységhez. X 0 ----------X 0 X X X X X X X Tegyen • X-et abba az oszlopba és sorba, amelybe a gazdasági esemény kapcsán összeget írna, • 0-át abba az oszlopba és sorba, amely adómentes, de áfa levonásra jogosító eseményt tartalmaz, • és húzza ki azt az oszlopot és sort, amelyet az áfa elszámolás nem érint! Helyes válaszonként 1 pont. A megosztandó áfa esetében 1 pontért elfogadható az is, ha a levonható és a le nem vonható oszlopba egyszerre tesz X-et. VI. Oldja meg a következő számítási feladatokat! A vállalkozásfinanszírozási feladatoknál az időérték tényezőket legalább 4 tizedesre kerekítve számolja! Az időérték tényező számításából adódó kerekítési eltérésekre a javítók legyenek tekintettel! Részpontok adhatók! A hibákat ne halmozottan vegyék

figyelembe! 1. Az adóalany 2005-ben teljes munkaidőben 90000 forint havi bérért könyvelőként dolgozott egy kft-nél és kapott 150.000,- Ft jutalmat is A cég rendszeresen 3.000 forintot fizetett dolgozója önkéntes kölcsönös nyugdíjpénztári számlájára, melyet a munkavállaló havi 6.000 forinttal egészített ki, és utaltatott át A kft. 12000,- Ft/hó meleg étkezésre jogosító utalványt is adott a dolgozónak Az adóalany két általános iskolás gyermek családi pótlékra jogosult édesanyja. 2002-ben új lakásra önálló adósként lakáscélú hitelt vett fel, amelynek a havi törlesztő részlete 45.000,- Ft Fizet egy adókedvezményre jogosító életbiztosítást, amelynek a 2005. évi összes biztosítási díja 140000,- Ft volt, ebből 30.000,- Ft a 2005 évi növekmény Egy kiemelten közhasznú szervezetnek adományozott 400.000,- Ft-ot, az adományról a megfelelő igazolással rendelkezik. Évközben elvégzett egy pénzügyi ügyintézői

tanfolyamot, amelynek felnőttképzési díja 120.000,- Ft volt A díjat maga fizette. Az akkreditált képző intézménytől az adókedvezményre jogosító igazolást megkapta Fő munkaviszonya mellett, egyéni vállalkozása is van, amelyből 2005-ben 4.500000,- Ft adóköteles bevétele keletkezett. A bevételeivel szemben elszámolt összes költsége 1.850000,- Ft volt, amelynek részét képezi, minden hónapban a minimál bérnek megfelelő összegben elszámolt vállalkozói kivét. Évközben újakra cserélte a könyveléshez használt számítástechnikai eszközeit, az eszközök aktivált értéke 800.000,- Ft volt 400000,- forintért, pedig új iroda berendezéseket vásárolt A 2005-ben üzembe helyezett tárgyi eszközök után elszámolt amortizációja 500.000,- Ft volt A helyi önkormányzatnak 2005. adóévre megfizetett 160000,- Ft iparűzési adót 4 Egyéb, SZJA kötelezettséget befolyásoló vagyoni értéke és köztartozása nincs. Határozza meg az

adóalany 2005. évi összes személyi jövedelemadó fizetési kötelezettségét! 45 pont Munkaviszonyból származó jövedelem A magasabb értékű étkezési utalvány nem az adóalanynál adóköteles A cég részéről befizetett biztosítási tagdíj nem adóköteles jövedelem Vállalkozói kivét Összevont adóalap Számított adó Le: Adójóváírás Önkéntes biztosítás kedvezménye Családi kedvezmény Lakáshitel kedvezmény Életbiztosítás kedvezménye Felnőttképzési kedvezmény Adomány kedvezménye Az összevont jövedelmek fizetendő adója Vállalkozói adóalap Vszja Vállalkozói osztalékalap 25%-os osztalékadó 35%-os osztalékadó Összes fizetendő személyi jövedelemadó 1 230 000 1p 1p 1p 684 000 1 914 000 427 320 0 21 600 96 000 99 840 31 000 49 920 19 080 109 880 1 770 000 283 200 1 586 800 51 300 483 560 927 940 1p 1p 2p 1p 1p 1p 4p 2p 4p 1p + 3pont 1p 6p 1p 6p 2p 2p 1p A + 3 pont a korlát felismeréséért jár, bármelyik 100 000,-

korlátos kedvezmény esetén érvényesíthető. Az adóalany összes adóköteles jövedelme: + 1 914 000,1 586 800,3 500 800,- 2 pont Részletezés: Adójóváírás nem jár az adóalanynak, mert az összes jövedelme meghaladja az 1 950 000,- Ft-ot. Számított adó: 1 500 000 x 0,18 = 270 000 414 000 x 0,38 = 157 320 427 320 Lakáshitel kedvezmény 120 000 A megfizetett törlesztő részlet 40%-a meghaladja a 120 000,- Ft-ot. Jövedelemkorlát miatt: 120 000 – (3 500 800 – 3 400 000) x 0,2 = 99 840, vehető igénybe. Önkéntes biztosítás kedvezménye A befizetett összeg 30%-a. 21 600 Életbiztosítás kedvezménye 31 000 A befizetett összeg 20%-a, + az előző évhez képesti növekmény 10%-a. Felnőttképzési kedvezmény 60 000 5 Jövedelemkorlát miatt: 60 000 – (3 500 800 – 3 400 000) x 0,1 = 49 920,- vehető igénybe. Adomány kedvezménye 100 000 400 000 x 0,3 = 120 000 A 100 000,- forintos korlát miatt csak 19 080,- forint vehető figyelembe.

Külön adózó jövedelem: Vállalkozói bevétel - KKV beruházási kedvezmény - Iparűzési adó 50%-a Módosított bevétel - Elszámolt összes költség Vállalkozói adóalap Vszja 16% Adózott vállalkozói jövedelem + Kisvállalkozói kedvezmény - Tárgyévben üzembe helyezett tárgyi eszközök nettó értéke Vállalkozói osztalékalap 700 000,- 25% osztalékadó 684 000 x 0,3 = 205 200 után 35% osztalékadó 1 381 600 után 4 500 000,800 000,80 000,3 620 000,1 850 000,1 770 000,283 200,1 486 800,800 000,2p 1 586 800,- 1p 1p 1p 1p 1p 1p 1p 1p 2p 1p 51 300,483 560,- 2. Egy vállalkozás vevőkkel szembeni követelés állományának negyedéves nyitó adatai a következők (ezer Ftban) 12 pont 2005.Jan1 1 825,Ápr.1 4 542,Júl.1 3 934,Okt.1 4 122,2005.Jan1 3 950,a) Határozza meg a követelések átlagos beszerzési idejét, ha az éves forgalom 57 520,- volt és a vevők 10%-a fizetett csak készpénzzel. 9p Az évet 365 nappal számolja! b) Mekkora

haszonáldozatot jelent a vevők finanszírozása, ha a vállalat átlagos tőkeköltsége 18%-os? 3p 1 825/2 + 4 542 + 3 934 + 4 122 + 3 950/2 a) KV =  4 Átlagos vevőállomány = 3 871,57 520 x 0,9 Fordulatszám =  = 13,37 3 871 365 Átlagos beszedési idő =  = 27,3 13,37 b) Haszonáldozat: 3 871 000 x 0,18 = 696 780,- Ft 3. Egy vállalkozás 3 M Ft értékű gépet vásárol, amelyet 3 évig szeretne használni A projekt időtartama alatt az eszközt lineárisan nullára leírja. Az első évben várható bevétele 4 M Ft, ami majd évente 20%-kal növekszik. A fix költség évente: 500 e Ft, (Fc) A változó költség (Vc): 1. évben 2,5 M Ft, és évente 6%-kal növekszik A beruházástól elvárt hozam r = 10%. 20 pont 6 a) Határozza meg a beruházás működési cash-flowját (MCF)! b) Értékelje a projektet a nettó jelenérték (NPV) alapján! c) Ítélje meg, hogy a beruházás belső

megtérülési rátája (IRR) eléri a 10%-ot! a) Bevétel FC VC ÉCS Adózás előtti eredmény 1.év 4 M 0,5 M 2,5 M 1 M 2.év 4,8 M 0,5 M 2,65 M 1 M 3.év 5,76 M 0,5 M 2,81 M 1 M pont 2 1 2 1 0 0,65 M 1,45 M 1 TA (16%) Adózott eredmény - 0,104 M 0,232 M 1 0 M 0,546 M 1,218 M 1 + ÉCS 1 M 1 1 M 2 MCF 1 M 1,546 M 2,218 M 1 M M 1 1,546 2,218 b) NPV = - 3 M +  +  +  = - 0,9679 1,13 1,1 1,12 4 A projektet megéri megvalósítani. 2 c) Mivel NPV > 0 IRR > r, a belső megtérülési ráta meghaladja a 10%-ot. 2 4. Egy vállalkozás 2 évre bérel egy irodát, a bérleti díj 200000,- Ft/hó A bérbeadó azt kéri, hogy díjengedmény fejében fizesse ki a vállalkozó a teljes bérleti díjat előre. Mekkora díjengedményt kérjen a bérlő, hogyha a piaci kamatláb 18%-os? 793.320,- Ft 6 pont 1 1 PVA = 200.000 x  1 -  = 4.006680,0,18 /12 (1 + 0,18/12)24 A különbség: (24 x

200 000) – 4 006 680 = 793 320,Az ajánlatot tehát akkor éri meg elfogadni, ha 793.320,- Ft-os vagy annál nagyobb díjengedményt adna a bérbeadó. 5. Egy vállalkozás a 4 millió Ft értékű váltóját a számlavezető bankjánál a lejárat előtt 90 nappal leszámítoltatja A bank 20%-os diszkontkamatlábat alkalmaz és váltó díjat nem számít fel. Mekkora befektetési hozamot ér el a bank, ha a váltót a lejáratig megtartja? 21,05 % befektetési hozamot ér el az ügyleten Váltóérték = 4.000000 0,2 x 90 1 -  360 = 3.800000,- Ft 9 pont 4 pont 7 3.800000 x % x 90 200.000 =  = 0,2105 360 = 21,05% 5 pont 8 „B” Mérlegképes könyvelő (vállalkozási szak) Pénzügyi ismeretek alkalmazása (180 perc) Megoldás Felhasznált irodalom: 1. Benkőné dr Deák Ibolya, dr Gyulai László, Illés Ivánné dr, Sztanó Imréné dr.: Pénzügyek Perfekt, 2006. 2. Burján– Szebellédi- Sztanóné-Tóth: Adók és

támogatások alapjai Saldo, 2007. 3. dr Gyulai László, Illés Ivánné dr, Paróczai Péterné dr, Sándorné Új Éva: PÉNZÜGYEK PÉLDATÁR a mérlegképes könyvelők írásbeli vizsgáihoz Perfekt, 2008. 4. Sztanó Imréné dr: Adózás 2008. Saldo Rt 5. Paróczai Péterné dr, Balláné Nagy Katalin: Adó, illeték, társadalombiztosítás (Példatár, teszt és esettanulmány) Perfekt, 2009. 6. Illés Ivánné: Vállalkozások pénzügyi alapjai Saldo, 2007. 7. Illés Ivánné: Vállalkozások pénzügyi alapjai, On-line példatár Saldo, 2006. 8. Adótörvények 2008-ra, és 2009-re I. Fogalmak, meghatározások Válaszoljon tömören, lényegre törően az alábbi kérdésekre! Csak a meghatározás értékű mondatait értékeljük, kommentárt, illusztrációt, kapcsolódó összefüggések leírását nem. A meghatározásoknak nem szükséges jogszabály, vagy tankönyv idézeteknek lenni, de az alábbiakban kiemelt jellemzőket a válasznak lényegében tartalmaznia

kell! Szerezhető pontszám: 4-4 pont 20 pont 1. Milyen két típusba szokták sorolni a modernkor bankrendszereit? Megkülönböztetnek: • specializált és • univerzális bankrendszereket. 2. Melyek a vagyoni jog megjelenési formái a részvény esetén? A vagyoni jog megjelenési formái: • osztalékra való jogosultság, • likvidációs hányadra való jogosultság, • elővételi jog. 3. Hogyan csoportosíthatók a tőzsdék jogállásuk szerint? • angol-amerikai, vagy • az európai (kontinentális) típusba tartoznak. 4. Mikor szűnik meg a társasági adóban a belföldi illetőségű adóalanyok adókötelezettsége? Azon a napon szűnik meg, amelyik napon • törlik a cégnyilvántartásból, • a cégjegyzési eljárás a cégnyilvántartásba való bejegyzés nélkül véget ér, • a felszámolási eljárás kezdetét veszi. 5. Rokonsági foktól függően az örökösök milyen csoportjait különbözteti meg az illeték-törvény öröklési illeték

esetén? A törvény három csoportot különböztet meg: • az örökhagyó gyermeke, házastársa, szülője, szülő nélküli unokája, • az első csoportba nem tartozó unoka, nagyszülő, testvér, • minden más örökös. II. Feleletválasztás Az alábbi kérdésekre adott 4 - 4 válasz közül csak 1-1 helyes, húzza alá! Szerezhető pontszám: kérdésenként 2-2 pont. 10 pont 1. Válassza ki az örökjáradék jelen értékére vonatkozó helyes számítást! a) b) c) d) Az örökjáradék jelenértéke = járadéktag / kamatláb. Az örökjáradék jelenértéke = járadék / diszkonttényező. Az örökjáradék jövőértéke = járadék x kamattényező. Az örökjáradék jövőértéke = járadék x kamatláb. 2. A belső finanszírozás egyik alapvető módja a) a céltartalék képzése. b) az értékelési tartalék képzése. c) tagi kölcsön felvétele a tulajdonosoktól. d) a nyereség visszaforgatása. 2 3. A cash flow terv egyenlege a)

megmutatja az új hiteligényt a státusszal egyezően. b) egyezik a státuszbeli pénzállomány változásával. c) egyezik az eredmény utolsó sorával. d) helyes tervezés estén éppen zérus. 4. Az áfa raktárba történő beraktározás, illetve harmadik országba irányuló értékesítés miatti kiraktározás során a) a vámhatóság áruvizsgálatot végez, mely lehet szúrópróbaszerű és tételes. b) az áruvizsgálatra a raktár üzemeltetője jogosult, mivel a termék tulajdonosával közösen, egyetemleges felelősséget visel a termékért. c) az adóhatóság végzi el az áruvizsgálatot. d) nem szükséges áruvizsgálat végzése. 5. A személyi jövedelemadó rendszerében 2009-ben az adójóváírás a) a bér 10 %-a, maximum 11 340 Ft/hó. b) a bér 18 %-a, maximum évente 136 080 Ft. c) a bér 10 %-a, maximum évente 136 080 Ft. d) az összevonandó jövedelmek 18 %-a, maximum 136 080 Ft/hó. III. Igaz-hamis állítások Állapítsa meg, hogy az alábbi

mondatokban az állítás igaz, vagy hamis. Álláspontját indokolja! Indoklás nélkül a megoldása nulla pontot ér. Szerezhető pontszám: állításonként 3-3 pont. Amennyiben a döntés helytelen, indoklás esetén sem adható pont. Helyes döntés helytelen, vagy csak részben helyes indoklás esetén részpontozható! (1+2) 15 pont 1. Az átváltoztatható kötvény lényege, hogy fix kamat helyett változó kamat is kérhető. Hamis, mert az átváltoztatható kötvény olyan névre szóló értékpapír, amelyet a kötvényes kérésére részvénnyé kell átalakítani. 2. Minél magasabb a saját tőke aránya a források között, annál előnyösebb a tulajdonosok számára a finanszírozás, hiszen nem merül fel kamatráfordítás. Hamis, mert mindaddig, amíg a sajáttőke hozama magasabb az adómegtakarítással korrigált THM-nél, a cég az olcsó hitel révén adómegtakarításra tehet szert. 3 3. Ha jól állítjuk össze az éves pénzügyi tervet, akkor

a mérlegtervben és a likviditási tervben azonos lesz az új hiteligény. Igaz, mert a mérleg módszert következetesen érvényesítve állományi és forgalmi szemléletben ugyan ahhoz a hitelszükséglethez kell jutnunk. 4. Az eva-s vállalkozás bevételi korlátja 2009-re 25 millió Ft Hamis, mert a bevételi korlátot 2009. július elsejétől felemelték 26 millió forintra 5. A hazai áfa mértéke 2009 július elseje óta 25 és 5 százalékos Hamis, mert kedvezményes kulcsként a 18 % is alkalmazandó. IV. Mit jelent? Írja fel, és röviden értelmezze az alábbi mutatókat, tényeket! Jó válaszonként 3 pont. Részmegoldás is pontozható 12 pont • Az effektív kamatláb egyenlő a névleges kamatlábbal. A betét kamatát évente egyszer tőkésítik. • Közösségi adószámmal rendelkező osztrák adóalany, Magyarországon terméket vásárol, de nem tudja igazolni, hogy az áru az országot harminc napon belül elhagyja. Az értékesítés belföldi

értékesítésnek minősül, az áfát fel kell számítani. • Az ÁFA levonási hányad 72 %. A vállalkozás megosztandó adójának 72 %-a helyezhető levonásba. • A beruházás forrásköltségeinek súlyozott számtani átlaga 18 %. A beruházástól minimálisan 18 százalékos hozamot kell elvárni. 4 8 pont V. Rendszerezés Milyen járulékfizetési kötelezettségei vannak a munkáltatónak 2009. július elseje óta? Töltse ki a táblázat hiányzó adatait! (Minden helyes válasz 1 pont)! Bruttó bér: X,- Ft. + nyugdíjjárulék + természetbeni egészségbiztosítási járulék + pénzbeni egészségbiztosítási járulék + munkaadói járulék + vállalkozói járulék + szakképzési hozzájárulás A minimál bér kétszereséig % 24 A minimálbér kétszerese felett % 24 1,5 4,5 0,5 0,5 1 2,5 1,5 3 4 1,5 VI. Oldja meg a következő számítási feladatokat! Az időérték tényezőket legalább 4 tizedesre kerekítve számolja! Részpontok

adhatók! A hibákat ne halmozottan vegyék figyelembe! Az időérték tényezők számításából adódó kerekítési eltérésekre a javítók legyenek tekintettel! 26 pont 1. feladat Egy beruházási javaslat főbb adatai a következők: A gépek, berendezések beszerzési ára Várható évi értékesítés Eladási ár Változó költség Fix költség Hasznos élettartam 70 millió Ft 15 000 db 4 200 Ft/ db 2 500 Ft/db 8 millió Ft/ év 5 év • A gépek, berendezések értékcsökkenését a hasznos élettartam alatt, maradványérték nélkül, lineárisan számolják el. • A cég 16 százalékos társasági adót fizet. • A befektetők által elvárt hozam 12 %. 5 a) Mennyi 1-5 éven át az évi működési cash flow? b) Határozza meg a beruházási javaslat nettó jelenértékét! c) Számítsa ki a beruházás jövedelmezőségi indexét! d) Becsülje meg a nettó jelenérték és a jövedelmezőségi index alapján a projekt belső kamatlábát (IRR)! e)

Hány év alatt térülne meg a beruházás? Megoldás a) Megnevezés Adatok ezer Ft-ban 1-5 év ( évente) pont Árbevétel - változó költség - fix költség - értékcsökkenési leírás Adózás előtti eredmény - adó (16 %) Adózott eredmény + értékcsökkenési leírás Működési cash flow 63 000 37 500 8 000 14 000 3 500 560 2 940 14 000 16 940 1− b) NPV = −70000 + 16940 x 2 2 1 2 1 1 1 1 1 1 (1 + 0,12) 5 = −70000 + 61065.3 = −89347 ≈ −8935 ezer Ft 0,12 5p c) PI = 61065,3 = 0,87 70000 3p d) Mivel a projekt nettó jelenértéke negatív, és a jövedelmezőségi indexe kisebb, mint 1, a projekt belső kamatlába nem éri el a befektetők hozam elvárását, azaz kisebb 12%-nál. 3p e) PB = 70000 = 4,13 év 16940 3p 6 5000000 − (1500000 + 152392) = C 1 (1 − ) 0,02 (3,2810) 3347608 = Cx34,7604 C = 96305 2. feladat Egy vállalkozás likviditási gondjai miatt egy magánszemélytől vett fel 10 millió Ft kölcsönt. Hány százalékos

kamatot számított fel a kölcsönt nyújtó, ha 95 nap múlva a vállalkozásnak 11 millió forintot kellett vissza fizetnie? 5 pont Megoldás 10000000 x% x95 ) 100 x365 1000000 = ( % = 38,42 3. feladat Egy vállalkozás zárt végű pénzügyi-lízingszerződést köt egy 5 millió forint bruttó árú személygépkocsira. Feltételek: • szerződéskötéskor fizetendő a bruttó ár 30 %-a; • a futamidő 60 hónap; • kamat 22 %; • kezelési költség a hátralévő futamidőre, a tőkére jutó 2 %; • maradványérték 500 000,-Ft; • a lízingdíj minden hónap végén azonos összegben esedékes. Határozza meg a havi lízingdíj összegét! 8 pont Megoldás 5000000 − (1500000 + C 500000 1 )= (1 − ) 0,22 + 0,02 60 0,22 + 0,02 0,22 + 0,02 60 (1 + ) (1 + ) 12 12 12 7 4. feladat Egy társaság az elmúlt években az adózott eredmény 40 %-át rendszeresen visszaforgatta, ezen az arányon a jövőben sem kíván változtatni. A következő évben

várhatóan 1 000 Ft körül lesz az egy részvényre jutó adózott nyereség. A cég ROE mutatója évi átlagban 18 %. A részvényesek által elvárt hozam 16 %. a) Számítsa ki a részvény elméleti árfolyamát! 4 pont b) Érdemes-e most vásárolni a részvényből, ha az aktuális piaci árfolyam 7 800 Ft? 1pont Megoldás DIV1 = 1000 x0,6 = 600 a) g = 0,18 x0,4 = 0,072 P0 = 600 = 6818 0,16 − 0,072 b) A részvény felül értékelt, nem érdemes most vásárolni. 5. feladat Az alábbi 2009. évi gazdasági ese mények kapcsán határ ozza meg a szá mla hián yzó adatait! Töltse ki a táblázatokat! 30 p a) A vállalkozás fordítottan adózó szolgáltatást nyújt. Adatonként Teljesítés Számla időpontja kézhezvétele 07. 10 07. 10 05. 25 07. 12 06. 15 07. 05 Ellenérték megtérítése 07. 10 07. 05 07. 06 2p Adómegállapítás időpontja 07. 10 06. 15 * 07. 05 • a teljesítést követő hó 15. napja 2p Áfa mérték % 25 20 25 15 p 0,5 p Nettó

összeg 0,5 p Áfa összeg 0,5 p Bruttó összeg 100000 300000 160000 25 000 60 000 40 000 125000 360000 200000 8 b) Időszakos elszámolású ügyletet számláz a vállalkozás. Adatonként 2p Fizetési határidő Elszámolási időszak Áfa mérték % 08. 10 07. 01- 07 31 25 07. 30 06. 20- 07 20 20 06. 20 07. 10 07. 01- 07 31 06. 01- 06 30 25 20 20 15 p 0,5 p Nettó összeg 0,5 p Áfa összeg 0,5 p Bruttó Összeg 160 000 40 000 20 000 200 000 120 000 50 000 30 000 20 000 250 000 180 000 120 000 300 000 150 000 100 000 6. feladat Egy adóalany havi rendszeres bérjövedelme 2009-ben 170 000 Ft. Év elején nyilatkozott, hogy kéri az adójóváírás figyelembevételét az előlegszámításnál. Évközben a rendszeres jövedelmén kívül egyéb jövedelmet még nem kapott. Határozza meg, mekkora adóelőleget kell levonni a munkáltatónak a dolgozó 2009. július havi fizetéséből! 13 pont Megoldás Éves várható jövedelem: 12 x 170 000 Ft = 2 040

000 Ft 1p Júliusi bér adóelőlege: Számított adó: 1 900 000 x 0,18 = 342 000 Ft, 140 000 x 0,36 = 50 400 Ft, Összesen: 392 400 Ft. 2p Havi számított adó: 392 400 / 12 = 32 700 Ft 1p Levonandó kedvezmények: Mivel a göngyölített havi fizetésével a dolgozó júliusban még nem lépte át a jogosultsági korlátot (1 250 000), a nyilatkozatnak megfelelően a munkáltató figyelembe veheti az adójóváírást, egyéb kedvezménye nincs. 2p 9 Mivel a törvény visszamenőleges hatállyal emelte meg a kedvezményes sávhatárt, a túlvont adóelőleget a munkáltatónak legkésőbb december 31-ig az előlegszámításnál figyelembe kell venni. 2p Mivel a munkavállaló éves jövedelme nagyobb, mint 1 900 000,- Ft-t, a félévi előlegkülönbség 200 000 /2 x 0,18 = 18 000 Ft 2p Az adóalany júliusi fizetéséből levonandó adóelőleg 32 700 – 11 340 – 18 000 = 3 360 Ft 3p 7. feladat Az adóalany 2009. évi társasági adó bevallását április 29-én

nyújtotta be Bevallása szerint a fizetendő adókötelezettsége: 2 120 000,- Ft. Az adóalany fizetési kötelezettségének várhatóan teljes egészében november 20-án tud eleget tenni. A jegybanki alapkamat: • 04.10 -től - 0601 - ig 9,5 %, • 06.01- től - 0831 - ig 8,5 %, • 09.01- től - 1130 - ig 8 % Számolja ki, hogy milyen anyagi következménye lesz a késedelmes fizetésnek! 8 pont Megoldás Késedelmi pótlékot fizet az adóalany, a jegybanki alapkamat kétszeresével számolva. A késedelmes napok száma: 172 nap. 2p Május 31-től számoljuk, mert nem a bevallás benyújtásának időpontja számít, hanem a bevallási határidő. (Tehát első késedelmes nap június 1. utolsó késedelmes nap november 19) K= 2 120 000 x 2 x 0,085 x 92 + 2 120 000 x 2 x 0,08 x 80 = 165 086 ,- Ft 365 365 a késedelmi pótlék összege. 6p 10 „B” Mérlegképes könyvelő (vállalkozási szak) Pénzügyi ismeretek alkalmazása (180 perc) Megoldás I. Fogalmak,

meghatározások Válaszoljon tömören, lényegre törően az alábbi kérdésekre! Csak a meghatározás értékű mondatait értékeljük, kommentárt, illusztrációt, kapcsolódó összefüggések leírását nem. A meghatározásoknak nem szükséges jogszabály vagy tankönyv idézetnek lenni, de az alábbiakban kiemelt jelzőket a válasznak lényegében tartalmaznia kell! Szerezhető pontszám: 4−4 pont 20 pont 1. Mi a kötelező tartalékráta, és mi a szerepe? A monetáris politika eszköze, alkalmazása esetén a jegybank előírja, hogy a banki betétek után a bankoknak mekkora hányadot kell jegybankpénzben tartaniuk. Emelésével vagy csökkentésével bővíti vagy korlátozza az üzleti bankok pénzkihelyezési lehetőségét, ezzel expanzív vagy restriktív hatást gyakorol a gazdaságra. 2. Mi a határidős (termin) ügyletek lényege? Olyan vételi és eladási szerződések, amelyeknél a kölcsönös teljesítésnek nem azonnal, hanem későbbi időpontban

történnek (az ügyletkötés és a teljesítés időpontja nem esik egybe) 3. Milyen intézményeken keresztül történik a megtakarítások ideiglenes újraelosztása? Legalább négyet soroljon fel! • • • • • • Értékpapír kereskedők Befektetési alapok Biztosítók Nyugdíjalapok, finanszírozó társaságok Takarékpénztárak Kereskedelmi bankok 4. Sorolja fel a költségvetés fő bevételtípusait! • • • • adók és adójellegű bevételek nem adójellegű bevételek tőkebevételek adományok, juttatások 5. Sorolja fel azokat a tevékenységeket, amelyek esetében ÁFA tekintetében a különleges adózási mód alkalmazható, illetve alkalmazandó! • • • • II. mezőgazdasági termelés használtcikk−kereskedelem, bizományosi értékesítés idegenforgalmi tevékenység befektetési célú arany forgalmazása Feleletválasztás Az alábbi kérdésekre adott 4−4 válasz közül csak 1−1 helyes, húzza alá! Szerezhető

pontszám: kérdésenként 2−2 pont 10 pont 1. Válassza ki az örökjáradék jelen értékére vonatkozó helyes számítást! a) Az örökjáradék jelenértéke = járadéktag / kamatláb b) Az örökjáradék jelenértéke = járadék / diszkonttényező c) Az örökjáradék jelenértéke = járadék x kamattényező d) Az örökjáradék jelenértéke = járadék x kamatláb 2. Az aktív bankügyletek közé tartozik a) a banki értékpapírok kibocsátása b) a letéti őrzés c) a betételhelyezés a bankközi piacon d) a pénzforgalmi számla vezetése 3. a teljes konvertibilitás a) esetén a szabad átváltás csak deviza−külföldiek esetében terjed ki a fizetési mérleg minden tételére b) minden piaci szereplő teljes pénzmozgásának szabad átválthatóságát jelenti c) engedély alapján minden pénzmozgás esetében szabad pénzmozgást jelöl d) csak az EURO−ra vonatkozhat 4. Hány százalékos ÁFA tartalmat kell jelölni az egyszerűsített számlán,

ha az ÁFA kulcs 22 százalékra emelkedik? a) 20 százalékos b) 22 százalékos c) 18,03 százalékos d) 20,03 százalékos 5. Harmadik országból történő beszerzés esetén az ÁFA−t a) az első belföldi tulajdonos fizeti meg b) az importáló fizeti meg c) a bizományos vagy az ügynök fizeti meg d) az import 0 % adókulcsa miatt senki sem fizeti meg III. Igaz−hamis állítások Állapítsa meg, hogy az alábbi mondatokban az állítás igaz vagy hamis! Álláspontját indokolja! Indoklás nélkül a megoldása nulla pontot ér. Szerezhető pontszám: állításonként 3−3 pont Amennyiben a döntés helytelen, indoklás esetén sem adható pont. Helyes döntés helytelen vagy csak részben helyes indoklás esetén részpontozható! (1+2) 15 pont 1. A határidős ügyletek jövőbeni spot árfolyamon kerülnek teljesítésre Az állításHamis, mert a határidős ügylet olyan adásvételi ügylet, amelynek tárgya egy rögzített jövőbeni időpontban, előre

megállapított árfolyamon cserél gazdát 2. Az opciós díj a szerződéses árfolyamot csökkenti Az állításHamis, mert az opciós díj a vételi vagy eladási jog ára és az árfolyamba nem számít bele, ezért a szerződéses árat nem csökkenti 3. A modern pénznek, keletkezését tekintve két formáját tudjuk megkülönböztetni, a készpénzt és a számlapénzt Az állításHamis, mert a fenti csoportosítás nem a keletkezésre, hanem az anyagi mivoltra utal. 4. Az EVA−s vállalkozó adómegtakarításként nem érvényesíthet „de minimis”−nek (csekély összegű) minősülő kedvezményt Az állításIgaz, mert kedvezmény címén nincs adóalap, illetve adócsökkentési lehetősége 5. A hulladékértékesítéssel foglalkozó vállalkozások az ÁFA tekintetében a különbözet szerinti adózás feltételei szerint adóznak Az állításHamis, mert a fordított adózás szabályai vonatkoznak rájuk (kivéve a fahulladék kereskedelmet), a vevőjük

vallja be és fizeti meg az ÁFA−t IV. Mit jelent? Írja fel és röviden értelmezze az alábbi mutatókat! Jó válaszonként 5 pont. Részmegoldás is pontozható • 15 pont Jövedelmezőségi index A beruházás−gazdaságosság vizsgálatának egyik eszköze, megmutatja,mekkora értéket kapunk egységnyi pénzösszeg befektetésével, a beruházást akkor célszerű megvalósítani, ha a mutató értéke ≥ 1 • Likviditási gyorsráta (fizetőképességi mutató) Arra keres választ, hogy a forgóeszközök a nehezebben mobilizálható készletek nélkül milyen arányban képesek fedezni a rövidlejáratú kötelezettségeket (a gazdálkodó szervezetnek milyen a fizetőképessége, az elszámolási eszközeivel a rövidlejáratú kötelezettségek mekkora hányadát tudná finanszírozni. • Egy részvényre jutó nyereség (EPS) A részvényértékelés egyik legfőbb mutatója, megmutatja a részvényeseket megillető jövedelem nagyságát

(törzsrészvények hozamnövekedésének becsléséhez szükséges mutató). V. Rendszerezés Minden jó sor 1 pont 11 pont 1. Sorolja fel rendszerezve az illetékek fajtáit! Az illetékek fajtái: • vagyonszerzési illetékek:  öröklési illeték  ajándékozási illeték  visszterhes vagyonátruházási illeték • eljárási illetékek  államigazgatási eljárási illeték  bírósági eljárási illeték  igazgatási, bírósági szolgáltatások díja 2. Sorolja fel, milyen egyéni járulékokat kell a bére után fizetni egy (nem nyugdíjas) munkavállalónak! 3 pont A járulék neve: % − nyugdíjjárulék 8 + 1,5 − egészségbiztosítási járulék − munkavállalói járulék VI. 4+2 1,5 Oldja meg a következő számítási feladatokat! Az időérték tényezőket legalább 4 tizedesre kerekítve számolja! Részpontok adhatók! A hibákat ne halmozottan vegyék figyelembe! Az időérték tényezők számításából adódó kerekítési

eltérésekre a javítók legyenek tekintettel! 1. Egy ügyfél 6 000 dollárt helyezett el ma bankszámláján A bank negyedévente 1,125 % kamatot fizet Mekkora összeget vehet fel a megtakarító a bankszámlájáról 5 év múlva (év végén)? 5 pont FV = 6 000 × (1 + 0,01125) 5 × 4 = 6 000 × 1,2508 = 7 505 2. Egy vállalkozás hitelt szeretne felvenni A bank 18 %−os kamat mellett ajánl hitelt 2 éves futamidőre a) Mennyi hitelt kaphat a vállalkozás, ha 2 éven át minden hónap végén tudna 200 000 Ft fix törlesztő részletet fizetni? 11 pont PVA = ×( 1− ) = 4 006 670,− 5p b) Készítse el a hitel első negyedévi törlesztési tervét! Minden jó adat 0,5 pont Hónap 1. 2. 3. Hátralévő hitel összeg 4 006 670,− 3 866 770,− 3 724 772,− 6p Törlesztő részlet 200 000 200 000 200 000 Kamat 1,5 % / hó 60 100 58 002 55 872 Tőketörlesztés 139 900 141 998 144 128 3. Készítse el a társaság februári likviditási tervét heti bontásban

az alábbiak alapján: Nyitó pénzállomány: január 31−én 4 000 Az értékesítési bevétel 80 %−a folyik be a tárgyhéten, a maradék 20 % a következő héten. Január utolsó hetében nem volt értékesítés. Februári várható pénzáramok: Február várható értékesítés szállítói kifizetések egyéb kiadások 1−7 9 000 5 000 1 500 8−14 7 000 2 000 2 500 15−21 6 000 6 000 3 500 22−28 3 000 4 500 4 500 Ítélje meg, biztosított−e a cég folyamatos fizetőképessége februárban! Ha nem, mi a teendő? Február nyitó állomány növelő forgalom csökkentő forgalom záró állomány 1−7 8−14 14 pont 15−21 22−28 4 000 4 700 7 600 4 300 9 000 × 0,8 = 7 200 9 000 × 0,2 = 1 800 7 000 × 0,8 = 5 600 ∑: 7 400 7 000 × 0,2 = 1 400 6 000 × 0,8 = 4 800 ∑: 6 200 6 000 × 0,2 = 1 200 3 000 × 0,8 = 2 400 ∑: 3 600 5 000 + 1 500 = 6 500 2 000 + 2 500 = 4 500 6 000 + 3 500 = 9 500 4 500 + 4 500 = 9 000 4 700 7 600 4 300 −

1 100 A cég a február 22−28−i héten hitelfelvételre kényszerül, vagy át kell ütemeznie kiadásait. (A nyitó és záró állomány jó adatai 0,5−0,5 pont, a jó forgalmi adatok 1−1 pont, az értékelés 2 pont) 4. Egy vetélkedő győztese a következő díjak között választhat: a) b) c) d) e) 600 000 Ft azonnal 950 000 Ft 5 év múlva évi 62 500 Ft örökké évi 120 000 Ft 10 évig a következő évben 30 500 Ft, ami a továbbiakban évi 4 %−kal növekedne 8 %−os kamatlábat feltételezve melyik a legértékesebb díj? A döntését számítással igazolja! a) PV = 600 000 Ft 1p b) PV = 950 000 × c) PV = = 950 000 × 0,6806 = 646 570 Ft = 781 250 Ft 2p 2p = 120 000 × 6,7101 = 805 212 Ft d) PV = 120 000 × e) PV = 11 pont = 762 500 Ft A „d” díj a legértékesebb 3p 2p 1p 5. Egy adóalany havi rendszeres bér jövedelme 2009−ben 200 000 Ft Év elején nyilatkozott, hogy kéri az adójóváírás figyelembe vételét az

előlegszámításnál. Súlyosan fogyatékos, erről az igazolást benyújtotta a munkáltatónak. Két óvodáskorú gyermek családi pótlékra jogosult szülője, a harmadik gyermekével március óta várandós, erről az orvosi igazolást a munkáltatójának benyújtotta. Önkéntes kiegészítő nyugdíjpénztárba utalt havonta a fizetéséből 15 000 forintot. A munkáltatójától havonta 10 000 forint értékű élelmiszervásárlási utalványt kap. Évközben a rendszeres jövedelmén kívül egyéb jövedelmet még nem kapott. Határozza meg, mekkora adóelőleget kell levonni a munkáltatónak a dolgozó 2009. május havi fizetéséből! 12 pont Éves várható jövedelem: 12 × 200 000 Ft = 2 400 000 Ft Az élelmiszervásárlási utalvány adóköteles része nem a dolgozónál képez adóalapot. Számított adó: 1 700 000 × 0,18 = 306 000 Ft 700 000 × 0,36 = 252 000 Ft 1p Összesen: 558 000 Ft 2p 46 500 Ft 1p Havi számított adó: 558 000 / 12 =

Levonandó kedvezmények: Mivel a május havi fizetésével a dolgozó nem lépte át a jogosultsági korlátot (1 250 000 Ft), a nyilatkozat alapján a munkáltatónak figyelembe kell venni az adójóváírást. 2p Az önkéntes biztosító−pénztári befizetés után csak az éves bevallásában érvényesíthet kedvezményt. 2p Adójóváírás: 11 340 Ft Családi kedvezmény: 4 000 × 3 fő = 12 000 Ft 2p Személyi kedvezmény: 71 500 × 0,05 = 3 575 Ft 1p Levonandó kedvezményösszeg: 26 915 Ft A május havi fizetésből 46 500 − 26 915 = 19 585 Ft−ot kell levonni adóelőlegként. 1p 6. Egy kisvállalkozásnak minősülő Kft 2008 évi gazdálkodásáról az alábbi adatok ismertek (az adatok ezer Ft−ban vannak megadva); • A társaság összes bevétele • 665 750 ELÁBÉ, közvetített szolgáltatás nincs • A adózás előtti eredménye • vállalat 15 000 A vállalatnak az előző évről elhatárolt vesztesége van, amit az adóévre

érvényesíteni kíván 2 000 osztalék Ebből ellenőrzött külfölditől kapott Kapott 1 500 250 • • A számviteli politikája szerint ténylegesen elszámolt ÉCS • 1 400 Adótörvén y szerint elszámolható ÉCS • 1 500 Elszámolt értékvesztés 1 000 vállalkozás közhasznú alapítványnak adott adományt Kiemelten közhasznúnak is adott adományt A 1 500 2 500 • • Adóhatósá gnak kifizetett késedelmi pótlék 8 • rezsiben végzett kutatás, fejlesztés aktivált értéke A fejlesztéshez kapott állami támogatás • Saját 1 500 500 A társaság 10 hónapig foglalkoztatott 1 fő szakmunkás tanulót a tanulóval kötött szerződés alapján • Három hónapon át foglalkoztatott egy korábban tartósan munkanélkülit. A bére után kifizetett járulék • 120 A elszámolta a tulajdonos személyesen közre nem működő feleségének pénzügyi ügyintéző tanfolyami díját • Kft 90 Üzleti partnernek ingyenesen

átadott egy használt gépet, amelynek piaci értéke • 1 500 A Kft egy tárgyi eszköz beszerzésre felvett hitelt törleszt már 2 éve A hitel után kifizetett kamat 500 Egyéb információk: • • • 2007−ben a társaság ellen jogerős és végrehajtható határozat született foglalkoztatott be nem jelentése miatt A taggyűlés határozata szerint az adózott eredmény 60 %−át kifizetik osztalékként A társaságnak megalakulása óta 40 %−ban egy magánszemély, 60 %−ban egy közösségen belüli társaság a tulajdonosa Határozza meg a társaság eredményt terhelő fizetendő adóját és a tulajdonosok osztalékának terheit! 36 pont Adózás előtti eredmény 15 000 Veszteség elhatárolás − 2 000 1p Kapott osztalék 1 500 − 250 − 1 250 1p ÉCS + 1 400 1p − 1 500 1p + 1 000 1p +8 1p + 1 500 1p − 1 500 1p + 2500 1p − 2 250 2p Elszámolt értékvesztés Adóhatóságnak kifizetett késedelmi pótlék

Közhasznú adomány Kiemelten közhasznú adomány Vigyázat! (adózás előtti eredmény maximum 25 %−a vehető igénybe a két adományi cél együttes felhasználása esetén, tehát 15 000 × 0,25 = 3 750 (3 750 − 1 500 = 2 250). Az is helyes megoldás, ha a 3 750 csökkentő tényezőt más sorrendben érvényesíti a vizsgázó) Kutatás−fejlesztés 1 500 − 500 − 1 000 1p 1 fő szakmunkástanuló 69 × 0,24 × 10 − 166 1p Munkanélküli foglalkoztatása − 120 1p + 90 1p + 1 500 1p 15 000 + 7 998 − 9 786 = 13 212 1p Elvárt jövedelemminimum 665 750 × 0,02 = 13 315 1p Tandíj Ingyenes átadás ADÓALAP 13 212 < 13 315 < 15 000 Nem kell az elvárt jövedelemminimum szerint adózni. SZÁMÍTOTT TÁRSASÁGI ADÓ 13 212 × 0,16 = 2p 2 114 1p − Kamatkedvezmény 500 × 0,4 = Fizetendő társasági adó 2 114 − 200 = − 200 1p 1 914 1p A vállalat adózás előtti eredménye 15 000 Kapott osztalék 1 500 − 250 − 1 250

1p Közhasznú adomány + 1 500 1p Kiemelten közhasznú adomány + 2 500 1p Ingyenes átadás + 1 500 1p Különadó alapja 19 250 1p 770 1p 12 316 1p Osztalék 60 % = 12 316 × 0,6 = 7 390 1p Magánszemély osztaléka 40 % = 7 390 × 0,4 = 2 956 1p 739 1p Különadó 4 % Adózott eredmény 15 000 − 1 914 − 770 Adó 25 % = 2 956 × 0,25 = Az osztalék után feltételtől függően 14 %−os EHO−t is kell vonni. 1p A tulajdonos társaságnak fizetett osztalékot adó nem terheli. 2p „B” Mérlegképes könyvelő (vállalkozási szak) Pénzügyi ismeretek alkalmazása (180 perc) Megoldás Felhasznált irodalom: 1. Benkőné dr Deák Ibolya, dr Gyulai László, Illés Ivánné dr, Sztanó Imréné dr.: Pénzügyek Perfekt, 2006 2. Sztanó Imréné dr: Adók, illetékek, járulékok és vámok 2006. Saldo Rt 3. Paróczai Péterné dr: Adó, illeték, társadalombiztosítás (Példatár, teszt és esettanulmány) (Perfekt, 2006.) 4. Dr Tétényi

Zoltán, Dr Gyulai László, Gyulaffy Béláné dr: Pénzügyi, finanszírozási feladatcsoport ismereteinek alkalmazása (Perfekt, 007-B/1998) 5. Dr Tétényi Veronika: Pénzügyi és vállalkozásfinanszírozási ismeretek (Perfekt, 012/2001) 6. Adótörvények 2005-re és 2006-ra I. Feleletválasztás Az alábbi kérdésekre adott 4-4 válasz közül csak 1-1 helyes, húzza alá! Szerezhető pontszám: kérdésenként 2-2 pont. (10 pont) 1. Amennyiben egy vállalat nettó forgótőkéje nagyobb, mint a tartós forgóeszköz szükséglete, következtethetünk arra, hogy a finanszírozási stratégiája a) agresszív, b) szolid, c) konzervatív, d) ebből az összefüggésből nem következik semmi. 2. A jegybank a kötelező tartalékrátát, ha megemeli a) a pénzmultiplikátor nem változik; b) a pénzmultiplikátor növekszik; c) a pénzmultiplikátor csökken, d) nincs összefüggés a kettő között. 1 3. Az aktív bankügyletek közé tartozik a a) banki

értékpapírok kibocsátása, b) a letétőrzés, c) a jegybanki tartalékolás, d) pénzforgalmi számla vezetése. 4. Mikor merül fel a kettős adóztatás esete? Ha: a) legalább két állam adóztat, b) az adóztatási időpont ugyanaz, c) ugyan az az állam, de kétszeresen adóztatja a jövedelmet, d) az adóalany eltérhet, de a jövedelem ugyanaz. 5. Hány százalékos diszkont kamatláb felel meg 22 százalékos hitel kamatlábnak? a) 20 százalékos b) 22 százalékos c) 18,03 százalékos d) 20,03 százalékos II. Válaszolja meg a következő kérdéseket! 1. Ki a regisztrációs adó alanya? (24 pont) (4 pont) Az adó alanya az a természetes személy, jogi személy, jogi személyiség nélküli szervezet, • akinek/amelynek a nevére a forgalomba helyezést kezdeményezik, • a gépjármű importja esetén az importáló, • Köhösségen belüli beszerzés esetén az áfa fizetésére kötelezett személy, • átalakítás esetén a gépjármű tulajdonosa.

2. Sorolja fel a költségvetés főbb bevételeit és kiadásait! • 1. 2. 3. 4. (7 pont) A bevételek fő típusai: adók és adójellegű bevételek, nem adójellegű bevételek, tőkebevételek, adományok, juttatások. 2 • A kiadások fő típusai: A funkcionális osztályozás szerint: 1. általános közösségi szolgáltatások, 2. védelem, közrend és közbiztonsági feladatok, 3. oktatás, egészségügy stb A közgazdasági osztályozás szerint: 1. árukkal és szolgáltatásokkal kapcsolatos kiadások, 2. kamatfizetések, 3. támogatások és egyéb folyó transzferek, stb (A kiadások esetében bármelyik osztályozás elfogadható, nem szükséges mindkettő.) Helyes válaszonként 1-1 pont. 3. Milyen módokon teljesíthető készpénzfizetés? (7 pont) Az MNB rendelkezései szerint készpénzfizetés teljesíthető • pénzeszköz közvetlen átadásával, • az összegnek a jogosult bankszámlájára történő készpénzbefizetéssel, • az

összegnek belföldi postautalvánnyal a jogosult részére történő továbbításával, • az összegnek készpénzfelvételi utalvány útján történő kifizetésével, • pénzforgalmi betétkönyv felhasználásával, • távirati postautalvánnyal, • postai küldemény utánvételezésével. 4. Sorolja fel melyek azok a gazdasági tevékenységek, amelyek esetében a különleges adózási mód alkalmazható, illetve alkalmazandó: (6 pont) • a bolti kiskereskedelmi tevékenység, • a mezőgazdasági termelés, • a használtcikk-kereskedelem, a bizományosi értékesítés, a hulladékforgalmazás, • az idegenforgalmi tevékenység • befektetési célú arany forgalmazása. Helyes válaszonként 1 pont, maximum 6 pont. 3 IV. Igaz-hamis állítások Állapítsa meg, hogy az alábbi mondatokban az állítás igaz, vagy hamis. Álláspontját indokolja! Indoklás nélkül a megoldás nulla pontot ér. Szerezhető pontszám: állításonként 3-3 pont.

Amennyiben a döntés helytelen, indoklás esetén sem adható pont. Helyes d öntés h elytelen, v agy cs ak ré szben h elyes i ndoklás es etén részpontozható! (1+2) (24 pont) 1. Éves bevallónak kell lennie annak az áfa-alanynak, akinek/amelynek az éves árbevétele nem haladja meg a 8 millió Ft-ot. Az állítás hamis, mert nem az árbevétel a korlát, hanem az adóhatósággal elszámolandó adó összege, amely 250 000,- Ft alatti kell, hogy legyen. 2. Az adóköteles és adómentes tevékenységhez beszerzett tárgyi eszközök előzetesen felszámított áfáját az arányosítás szabályai szerint kell levonható és le nem vonható részre osztani. Az állítás .igaz, mert a törvény lehetővé teszi az áfa adóköteles értékesítés arányában történő levonását. 3. Az arbitrázs fedezeti céllal megkötött határidős ügylet Az állítás .hamis, mert a fedezeti célú ügylet a hedge 4. A befektetések tökéletes diverzifikálásával a kockázat

kiküszöbölhető Az állítás .hamis, mert tökéletesen diverzifikált portfolió esetén is csak a befektetés egyedi kockázata küszöbölhető ki, a piaci kockázat nem. 5. A hitelügyletek az aktív, a betétügyletek a passzív bankügyletek körébe tartoznak Az állítás .igaz, mert: a hitelügylet során a banknak követelése (aktívája), a betét ügylet kapcsán pedig kötelezettsége (passzívája) keletkezik. 6. Az okmányos meghitelezés (akkreditív) Magyarországon kizárólag a külkereskedelmi ügyletek kapcsán használható fizetési mód. 4 Az állítás hamis, mert (1993. óta) belföldi fizetési módként is alkalmazható, bár nem tömegesen elterjedt. 7. Az eva-s vállalkozó adómegtakarításként nem érvényesíthet de minimisnek (csekély összegű) minősülő kedvezményt. Az állítás igaz.-, mert kedvezmény címén nincs adóalap, illetve adó csökkentési lehetősége. 8. Luxusadót kell fizetni a Magyar Köztársaság területén

lévő minden olyan lakóingatlan után, amelynek a törvény szerint számított értéke a 100 millió forintot eléri. Az állítás hamis, mert csak a magánszemélyek tulajdonában lévő lakóingatlanok után kell luxusadót fizetni. IV. Rendszerezés, felsorolás 17 pont 1. Az alábbi kategóriák a fogyasztást terhelő adókhoz kapcsolódnak Döntse el, melyikhez! Minden helyes döntés 1-1 pontot ér. (9 pont) a) Háromszögügylet. b) Adóraktár. c) Fordított adózás érvényesülése. d) A muzeális járművek mentesülnek a megfizetése alól. e) A szőlőbor-előállítás 2006-tól 0 adókulcsossá vált. f) Alanyi és tárgyi adómentesség. g) Különös adózási mód. h) 2005-től áfa alapot képez. i) Mezőgazdasági felvásárlási felár. Általános forgalmi adó: a, f, g, c, i, Regisztrációs adó: d, h, Jövedéki adó: b, e, 5 2. Sorolja fel rendszerezve az illetékek fajtáit! (8 pont) Az illetékek fajtái: • vagyonszerzési illetékek:

 öröklési illeték,  ajándékozási illeték,  visszterhes vagyonátruházási illeték; • eljárási illetékek:  államigazgatási eljárási illeték,  bírósági eljárási illeték,  igazgatási, illetve bírósági szolgáltatások díja. Minden jó sor 1 pont. V. Oldja meg a következő számítási feladatokat! Az időérték tényezőket legalább 4 tizedesre kerekítve számolja! Részpontok adhatók! A hibákat ne halmozottan vegyék figyelembe! Az időérték tényezők számításából adódó kerekítési eltérésekre a javítók legyenek tekintettel! 1. Az R&M bank, gyors, rugalmas ügyintézésű hiteleket kínál, vállalkozásoknak jelzálog fedezet mellett. Egy vállalkozó 8.000000 Ft hitelt szeretne felvenni 1 éves lejáratra A kamat 18%-os, a kezelési költség egyszeri 2%, ezt a szerződéskötéskor kell kiegyenlíteni. A hitelt havonta azonos összegű törlesztő részlet formájában kell megfizetni. • Határozza meg,

hogy mekkora lesz a teljes hiteldíj, amit a vállalkozónak a hitelért fizetnie kell! 10 pont • Minimum milyen értékű ingatlant ajánljon fel a vállalkozás jelzálog fedezetként, ha a bank az adós minősítése alapján 180%-os fedezeti szintet igényel? 3 pont 1 8.000000 = C  8/12 1 1 -  (1+(0,18/12))12 10,9075 6 8.000000 / 10,9075 = C havi törlesztő részlet C = 733.440,- 5p Bruttó adósság szolgálat = 733.440 x 12 = 8801280,- Ft 2p Hiteldíj = kamat Kezelési költség A teljesítés hiteldíj 1p 1p 1p = 801.280,- Ft = 160.000,- Ft = 961.280,- Ft Minimum fedezeti érték 8.801280 x 1,8 = 15842304,- Ft 3p 2. Mennyit ér az az osztalékelsőbbségi részvény, amelyik minden évben 5000,- Ft osztalékot biztosít, miközben a hozam elvárás 12%-os? 3 pont P0 = 5.000 = 41667,0,12 3. Egy kötvény • névértéke 200.000,-, • névleges hozama 11%, • futamidő 5 év, • törlesztés egy év türelmi idő után évente

azonos összegű, • kamatfizetés minden év végén, • a befektetők hozam elvárása 12%. Mennyi ennek a kötvénynek a nettó elméleti árfolyama három évvel a kibocsátás után? 8 pont Pénzáramok: Év 1. 2. 3. 4. 5. Kamat 22 000,22 000,16 500,11 000,5 500,- + Törlesztés 0,50 000,50 000,50 000,50 000,- 5p A válasz helyes soronként 1-1 pont. 7 Árfolyam: P0 = 61.000 + 55500 = 98709,1,121 1,122 3p 4. Egy kiskereskedelmi vállalkozó forgalmának negyedévenkénti adatai a következők: 01. 1-én 4.000 e Ft, 04. 1-én 7.000 e Ft, 07. 1-én 6.600 e Ft, 09. 31-én 8500 e Ft, A háromnegyedévi árbevétel 54.200 e Ft Határozza meg a készletek forgási sebességének mutatóit! (Az évet 360 nappal számolja!) 4.000 + 7000 + 6600 + 8500 Átlagkészlet: K = 2 2 3 = 6.617 e Ft 7 pont 3p Fordulatok száma: F = 54.200 = 8,2 fordulat 6.617 2p Forgási idő: I = 270 = 33 nap 8,2 2p 5. Határozza meg, hogy az alábbi befektetés tényleges hozama (belső

kamatláb, IRR) meghaladja-e, a 15%-ot! Számítás nélkül a döntésre pont nem adható! Pénzáramok: évek: 0 1 2 3 4 5 pont pénzáramok: - 100 000,+ 10 000,+ 15 000,+ 75 000,+ 67 500,- 8 PV = (10.000/1,15)+(15000/1,152)+(75000/1,153)+(67500/1,154) – 100000 = +7945,Igen IRR nagyobb, mint 15%, mert az NPV pozitív 6. Egy kisvállalkozásnak minősülő Kft 2005 évtől eva-s • • • • • • • • • • • • 37 pont 2005. évi nettó árbevétele 18000000 Ft Tevékenységének 60%-a 25%-os (2005. évi kulcs) ÁFA körbe tartozik, 40%-a tárgyi adómentes. ÁFA-s bevételének 35%-a kapcsolt vállalkozástól származik A vállalkozás összes elszámolt költsége nettó 5.500000 Ft Beszerzéseit terhelő, levonható ÁFA 1.000000 Ft A társaság üzemeltet egy kétéves cégautót, ami után havi 35 000,- Ft személyi jövedelemadót és járulékot fizet. A vállalkozás évközben üzembe helyezett egy közvetlen üzemi célú termelő berendezést

6.000000 Ft-os aktivált értéken A számviteli politikája szerint elszámolt amortizáció 2.100000 Ft, a társasági adótörvény szerint elszámolható amortizáció 2.700000 Ft Foglalkoztatott 3 fő szakmunkástanulót 10 hónapon át. 2005. évi helyi iparűzési adója az általános elszámolási szabályok szerint 320000 Ft lenne. Az Önkormányzat 2% iparűzési adót határozott meg. A társaság tulajdonosai magánszemélyek, akik az adózott eredményt teljes egészében ki kívánják venni osztalékként. A korrigált saját tőke a mérleg-fordulónapot megelőzően 10.000000 Ft Határozza meg a társaság 2005. évi adófizetési kötelezettségét! Mutassa ki számszerűen, hogy jó döntés volt-e áttérni az eva-ra! (Hasonlítsa össze, az evásként és a nem evásként fizetendő adók szintjét!) 11 pont 26 pont 9 Eva-s adó fizetési kötelezettség: Eva alap meghatározása: Nettó árbevétel: Fizetendő ÁFA: Kapcsolt vállalkozástól: Összesen:

18.000000,- Ft 2.700000,- Ft (18000000 Ft x 0,6 x 0,25) 4.725000,- Ft 25.425000,- Ft 6p Kapcsolt vállalkozástól származó bevétel számítása: 18.000000 Ft x 0,6 x 1,25 x 0,35 = 4725000 Ft Eva: 25.425000,- x 0,15 = 3813750,- Ft 2p Egyszerűsített iparűzési adó: 25.425000,- x 0,5 = 12712500,- Ft 12.712500,- x 0,02 = 254250,- Ft 3p Ha nem lett volna eva-s: Áfa fizetési kötelezettség: 18.000000,- x 0,6 x 0,25 = 2700000,- Ft -1.000 000,- Ft Fizetendő Áfa: 1.700000,- Ft 3p Cégautó-adó fizetési kötelezettség: 12 x 35.000 Ft = 420000,- Ft 2p Társasági adó számítása: Adózás előtti eredmény: 18.000000,- - 5500000,- = 12500000,- = 12500 e Ft 12.500 + 1p - Értékcsökkenés: 2.100 KKV beruházás: Iparűzési adó (50%) Szakmunkás tanuló (3 x 10 x 57.000x0,2) 2.100 2.700 6.000 160 342 9.202 1p 1p 1p 2p Adóalap: (12.500 + 2100 – 9202) 16%-os társasági adó: 5.398 864 2p 1p Társasági adó: 864.000 Ft 10 Adózott eredmény: 12.500 –

864 = 11636 e Ft Osztalékadó: Osztalék = adózott eredmény = 11.636000,- 1p 1p 25%-os adó 3.000000,- x 0,25 = 750000,35%-os adó 8136000,- x 0,35 = 3022600,Összesen: 3.772600 Ft 3p 2p Összes adófizetési kötelezettség: - ÁFA - Cégautó utáni adó - Társasági adó - Osztalékadó 1.700000 Ft 420.000 Ft 864.000 Ft 3.772600 Ft 6.756600 Ft Helyi iparűzési adó: 320.000 Ft 1 pont Ez a vállalkozás jobban járt, hogy az eva-t választotta, mivel így kevesebb lett az adófizetési kötelezettsége. Társasági adó esetén: Összesen: 6.756600 Ft 320.000 Ft 7.076600 Ft Eva esetén: 3.813750 Ft 254.250 Ft 4.068000 Ft 4 pont 7. Az adóalany havi rendszeres jövedelme 2006-ban 200 000 Ft Év elején nyilatkozott, hogy kéri az adójóváírás figyelembevételét az előleg számításnál. Súlyosan fogyatékos, erről az igazolást benyújtotta a munkáltatónak. Két középiskolás korú gyermek családi pótlékra jogosult szülője. Önkéntes

kiegészítő nyugdíjpénztárba utaltat havonta a fizetéséből 10 000 forintot. A munkáltatójától havonta 12 000 forint értékű meleg étkeztetési utalványt kap. Évközben a rendszeres jövedelmén kívül egyéb jövedelmet még nem kapott. 11 Határozza meg, mekkora adóelőleget kell levonni a munkáltatónak a dolgozó 2006. április havi fizetéséből! 12 pont Éves várható jövedelem: 12 x 200 000 Ft = 2 400 000 Ft Az étkezési utalvány adóköteles része nem a dolgozónál képez adóalapot. 1p Számított adó: 1 550 000 x 0,18 = 279 000 Ft, 850 000 x 0,36 = 306 000 Ft, Összesen: 585 000 Ft. 2p Havi számított adó: 585 000 /12 = 48 750 Ft 1p Levonandó kedvezmények: Mivel az április havi fizetésével a dolgozó még nem lépte át a jogosultsági korlátot, a nyilatkozat alapján a munkáltatónak figyelembe kell venni az adó jóváírást. 2 p Az önkéntes biztosító pénztári befizetés után 2006-tól csak az éves bevallásában

érvényesíthet kedvezményt. 2p Adójóváírás: Családi kedvezmény: Személyi kedvezmény: Levonandó összeg: 9 000 Ft 0 Ft 3 125 Ft (62 500 Ft 5%-a) 12 125 Ft Az áprilisi fizetésből 36 625 Ft-ot kell levonni adóelőlegként. 2p 1p 1p 12 „B” Mérlegképes könyvelő (vállalkozási szak) Pénzügyi ismeretek alkalmazása (180 perc) Megoldás Felhasznált irodalom: 1. Benkőné dr Deák Ibolya, dr Gyulai László, Illés Ivánné dr, Sztanó Imréné dr.: Pénzügyek Perfekt, 2006 2. Sztanó Imréné dr: Adók, illetékek, járulékok és vámok 2006. Saldo Rt 3. Paróczai Péterné dr, Balláné Nagy Katalin: Adók, illetékek, társadalombiztosítás (Példatár, teszt és esettanulmány) Perfekt 2006. 4. Dr Tétényi Zoltán, Dr Gyulai László, Gyulaffy Béláné dr: Pénzügyi, finanszírozási feladatcsoport ismereteinek alkalmazása (Perfekt, 007-B/1998) 5. Dr Tétényi Veronika: Pénzügyi és vállalkozásfinanszírozási ismeretek (Perfekt, 012/2001) 6.

Adótörvények 2005-re, 2006-ra és 2007-re I. Fogalmak, meghatározások Válaszoljon tömören, lényegre törően az alábbi kérdésekre! Csak a meghatározás értékű mondatait értékeljük, kommentárt, illusztrációt, kapcsolódó összefüggések leírását nem. A meghatározásoknak n em s zükséges j ogszabály, vagy tankönyv i dézeteknek l enni, de a z a lábbiakban k iemelt j ellemzőket a válasznak lényegében tartalmaznia kell! Szerezhető pontszám: 4-4 pont (20 pont) 1. Mi minősül az áfa törvény szerint folyamatos termékértékesítésnek, illetve szolgáltatásnak? 2003 óta folyamatos termékértékesítésnek, szolgáltatásnak csak a közüzemi szerződések keretében nyújtott termékértékesítés és szolgáltatás, valamint a távközlési szolgáltatás minősül. 2. Mi az engedményezés? Az engedményezés olyan jogcselekmény, amelynek keretében a jogosult követelését szerződéssel másra átruházza. Nem lehet engedményezni a

jogosult személyéhez kötött, valamint azokat a követeléseket, amelyek engedményezését jogszabály kizárja. 3. Mi a pénzügypolitika lényege? A pénzügypolitika a gazdaságpolitika funkcionális eleme. Ennek megfelelően az államnak a pénzügyekre, pénzmozgásokra, pénzkapcsolatok szabályozására vonatkozó célrendszerét és a célok megvalósításának eszközeiről, módszereiről vallott nézetrendszerét foglalja magába. 2 4. Ki a regisztrációs adó alanya? Az adó alanya az a természetes személy, jogi személy, jogi személyiség nélküli szervezet, • akinek/amelynek a nevére a forgalomba helyezést kezdeményezik, • a gépjármű importja esetén az imponáló, • Közösségen belüli beszerzés esetén az áfa fizetésér kötelezett személy, • átalakítás esetén a gépjármű tulajdonosa. 5. Mi a vámhatár Magyarország tekintetében? Az Unió határa, illetve az ország területén belül a vámszabadterület határa. II.

Feleletválasztás Az alábbi kérdésekre adott 3-3 válasz közül csak 1-1 helyes, húzza alá! Szerezhető pontszám: kérdésenként 2-2 pont. 10 pont 1. Ingó dolog értékesítésekor a) a 15 évnél régebben vásárolt vagyon eladása adómentes. b) 20%, de legfeljebb 20 000 Ft adókedvezmény érvényesíthető. c) bizonyos esetekben a bevétel 25%-a jövedelem. 2. A részvény a) a tárgyi eszközök egy részének tulajdonjogát megtestesítő értékpapír. b) a tagsági jogokat megtestesítő értékpapír, amely bemutatóra vagy névre szóló. c) az értékesítési forgalom alakításában fontos szerepet játszó értékpapír. 3. A konzervatív finanszírozási stratégia alapvető jellemzője, hogy a) A forgóeszközök növekményét teljes egészében rövidlejáratú kötelezettség finanszírozza. b) Az á tmeneti f orgóeszköz-szükséglet n övekményének eg y rés zét i s rés zben saját tőkével finanszírozza. c) A befektetett eszközök

növekményét a tartós források növekménye finanszírozza. 4. A valuták (devizák) eladási árfolyama az az ár, a) amely áron a valuta (deviza) tulajdonosa valutáját, devizáját eladni hajlandó; b) amely áron a devizaügyletekkel foglalkozó, a valutát, devizát attól, aki azt eladni akarja, hajlandó megvenni; c) amely ár on a z, ak i ( amely) d evizaügyletekkel f oglalkozik, a valutát, devizát eladásra kínálja. 5. Harmadik országból történő beszerzés esetében az ÁFA-t – amennyiben a termék Magyarországon kerül forgalomba helyezésre. a) az első belföldi tulajdonos fizeti meg, b) az importáló fizeti meg, c) az import 0% adókulcsa miatt, senki sem fizeti meg. 3 III. Igaz-hamis állítások Állapítsa meg, hogy az alábbi mondatokban az állítás igaz, vagy hamis. Álláspontját indokolja! Indoklás nélkül a megoldás nulla pontot ér. Szerezhető pontszám: állításonként 3-3 pont. Amennyiben a döntés helytelen, indoklás

esetén sem adható pont. Helyes döntés helytelen, vagy c sak részben h elyes indoklás esetén részpontozható! (1+2) 15 pont 1. Azonos kamatláb mellett az egyéves kamattényező kisebb, mint az kétéves IGAZ, mert az időérték múlásával azonos kamatláb mellett a jövőérték növekszik. 2. A kalkulatív kamatláb a beruházással szemben megfogalmazott jövedelmezőségi követelmény. IGAZ, mert ez a kamatláb fejezi ki, hogy a beruházó mekkora tőkehozadékot akar elérni. 3. A lombard hitel biztosítéka elzálogosított ingatlan HAMIS, mert áru, vagy értékpapír a biztosíték. 4. Éves bevallónak kell lennie 2006-ban, annak az áfa-alanynak, akinek/amelynek az éves árbevétele nem haladja meg a 8 millió Ft-ot. HAMIS, mert nem az árbevétel a korlát, hanem az adóhatósággal elszámolandó adó összege, amely 250 000, Ft alatti kell, hogy legyen. 5. Alanyi adómentesség választására 2007-ben (a jelenlegi jogszabályok szerint) az az adóalany lesz

jogosult, amelynek az előző évi tényleges, valamint az adóévre várható bevétele időarányosan nem haladja meg a 4 millió forintot. IGAZ, mert az alanyi adómentesség választására jogosító értékhatár nem változott. IV. Írja a kipontozott helyre, hogy melyik adóra, járulékra esetleg jövedelemre vonatkoznak az alábbi állítások! Helyes válaszonként 2 pont. 20 pont a) Láncügylet esetén egyszerűsített bevallási lehetőségeket tartalmaz. .áfa b) 20006. szeptember elsejétől 54 százalék .egyes természetbeni juttatások adója, pl üzleti telefonok magáncélú használata után. c) 2006. október elsejétől 25 százalékra emelkedett 4 .eva d) Hozzáadott érték adó .áfa e) Az elismert pénzkészlet feletti készpénzállomány után kell fizetni. .házipénztáradó f) 2007-től minimum a társaság elvárt jövedelemszintje után kell fizetni. .társasági adó g) Egyes külön adózó jövedelmek után kell fizetni, amennyiben az

adóalany után a munkáltatói illetve a kifizetői nem fizetnek meg éves szinten 400 ezer Ft egészségbiztosítási járulékot. .magán személyt terhelő 4 százalékos eho h) Termékexport után nulla százalék. .áfa i) A 100 millió forintot meghaladó forgalmi értékű lakás ingatlanok után kell fizetni. .luxusadó j) 2006. szeptember elsejétől két kulcsossá vált .áfa V. Milyen problémákra kereshet választ az alábbi mutatók segítségével? Jó válaszonként 3 pont. Részmegoldás is pontozható • 15 pont A lekötött eszközök fedezeti mutatója. Arra, hogy a vállalkozás milyen finanszírozási stratégiát folytat? • Az újra-befektetési ráta és az osztalékfizetési ráta aránya. Arra, hogy mennyire növekedésorientált egy vállalkozás, illetve arra, hogy milyenek a jövedelem-kivonás lehetőségei. • Készletfordulatok száma. A készletgazdálkodás hatékonyságának alakulására. 5 • A reálkamat. Hogyan alakul a

megtakarítások vásárlóereje. • Nettó forgótőke. A tartós forrásoknak az a része, amellyel a vállalkozás a forgóeszközeit finanszírozza. VI. Oldja meg a következő számítási feladatokat! Az időérték tényezőket legalább 4 tizedesre kerekítve számolja! Részpontok adhatók! A hibákat ne halmozottan vegyék figyelembe! Az időérték tényezők számításából adódó kerekítési eltérésekre a javítók legyenek tekintettel! 1. Egy vállalkozás hitelt szeretne felvenni A bank 18%-os kamat mellett ajánl hitelt 2 éves futamidőre. a) Mennyi hitelt kaphat a vállalkozás, ha 2 éven át minden hónap végén tudna 200.000 Ft fix törlesztő részletet fizetni! 17 pont PVA = 200.000 x 1 0,18 / 12 1- 1 (1 + 0,18 / 12) 24 = 4.006670,- (5 pont) b) Készítse el a hitel első negyedévi törlesztő tervét! Minden jó adat 1 pont. Hónap 1. 2. 3. Hátalévő hitel összeg 4 006 670,3 866 770,3 724 772,- Törlesztő részlet Kamat 1.5 %/hó 200 000

60 100,200 000 58 002,200 000 55 872,- (12 pont) Tőketörlesztés 139 900,141 998,144 128,- 2. Egy fix kamatozású kötvény névértéke 200000 Ft, a névleges kamatlába 15% A kötvény 5 éves futamidejű, minden év végén fizeti a fix kamatot. 3 év türelmi idő után a kamatfizetéssel egy időben, egyenlő részletben törleszt. Mennyiért vette meg a befektető a kötvényt, ha a befektetésével 11%-os tényleges hozamot (IRR) ért el? 8 pont 6 Pénzáramok: -?e 30e 30e 30e 100e 30e 15e 100e (3 pont) 0 1 30e 2 3 30e 30e + 1,11 4 130e + 2 + 3 1,11 5 1,11 115e + 4 1,11 = 227 194 5 1,11 A kötvény 227 194 forintért vette meg. (5 pont) 3. Egy társas vállalkozás társasági adója 2004-ben 1 600 e Ft, 2005-ben 2 000 e Ft volt A vállalkozás adózás előtti eredménye 2006-ban várhatóan 14 000 e Ft lesz. Adóalapot növelő tételek: 5 670 e Ft Adóalapot csökkentő tételek: 4 810 e Ft A társaság várhatóan adókedvezményt nem

fog igénybe venni, alkalmazottai után átlagosan a minimálbér 150 százalékának megfelelő társadalombiztosítási járulékot fizet. Határozza meg, mekkora összeget kell a társaságnak december 20-ig feltöltésre befizetnie, ha évközben az előlegfizetési kötelezettségének pontosan eleget tett! 15 pont A megoldás adatai ezer forintban: Adózás előtti eredmény: +Növelő tételek: -Csökkentő tételek: Adóalap: 14.000,5670,4810,14860,- (2 p) Adó: 5.000 x 0,1 = 500,9.860 x 0,16 = 1578,2078,- (4 p) Feltöltési kötelezettség: 2.078 x 0,9 = 1 870,- (2 p) Eddig befizetett adóelőleg: 2006. I. negyedév II. negyedév III. negyedév Még fizetendő: 400,400,500,1 300,- (6 p) 570,- (1 p) 7 4. Egy befektető 90 nap múlva (3 hónap) 1000 db vállalati részvényt szeretne venni Az értékpapír pillanatnyi (spot) árfolyama 9.000 Ft Úgy véli, hogy időközben a részvény árfolyama lényegesen emelkedni fog. Az árfolyamkockázat kivédése

érdekében 90.000 Ft-ért európai vételi opciót vásárol A kötési árfolyam 9.600 Ft/részvény A piaci betéti kamatláb 12%-os. Hogyan dönt a befektető, ha az opció lejártakor a részvény spot árfolyama 9.500,- Ft? Mennyi lesz az ügylet pénzügyi eredménye, ha lehívja, és ha nem hívja le az opciót? Mi az opció lehívásának határárfolyama? 8 pont A küszöb árfolyama: 9.600 Ft (1 p) Akkor éri meg lehívni az opciót, ha a spot árfolyam nagyobb, tehát nem él a befektető az opciós jogával. (5 p) 0,12 x 90 Opciós díj = 90 x 1+ = 93 Ft 360 Opciós érték: spot árfolyam Kötési árfolyam 9.500,- 9600,-100,- tehát nem hívja le az opciót Elveszíti az opciós díjat és a kamatot, összesen 93 000,- forintot. (1 p) Amennyiben érvényesítené opciós jogát a teljes vesztesége 193 000,- forint lenne. (1 p) 5. Egy vállalkozás székhelye és telephelye nem azonos önkormányzat illetékességi területén van. A vállalkozás 2006 évi

iparűzési adóalapja 20 millió forint. Évközben más önkormányzatok számára megfizetett 200 ezer forint ideiglenes iparűzési adót. A telephely szerint illetékes önkormányzat az iparűzési adót a törvényben meghatározott százalék maximumában, a székhely szerint illetékes önkormányzat a törvényi maximum 60 százalékában határozza meg. Az alábbi adatok ismeretében határozza meg a vállalkozás 2006. évi iparűzési adófizetési kötelezettségét! Adatok ezer forintban Anyagköltség Amortizáció Lízingdíj Bérköltség Székhely 2 000,6 000,2 000,4 000,- Telephely 4 000,2 000,-06 000,18 pont Az anyagköltség a megosztásnál nem vehető figyelembe. (1 p) 8 Az arányok kialakítása (7 p) Amortizáció Lízingdíj Székhely Telephely Összesen 6 000,2 000,8 000,- 2 000,-02 000,- Összes eszköz költség 8 000,2 000,10 000,- % 3p 80 20 100 Bérköltség % 4 000,6 000,10 000,- 2p 40 60 100 Összes költség % 2p 60 40 100 12

000,8 000,20 000,- Mivel a telephely szerinti önkormányzat alacsonyabb adókulcsot alkalmaz, a vállalkozásnak az eszközarányos megosztást célszerű választani. (Kombinált megosztásra az adóalap nagysága miatt nem kötelezett.) (1 p) Fizetendő adó meghatározása % Székhely Telephely Összesen Adóalap Ft 2p 80 16 millió 20 4 millió 100 20 millió (9 p) Adókulcs % 2p 1,2 2 --------- Számított adó Ft 1p 192 000,80 000,272 000,- Fizetett adó Ideiglenesen megfizetett adó 2p - 160 000,- 40 000,- 200 000,- 2p 32 000,40 000,72 000,- 6. Az adóalany az I negyedévi ÁFA bevallását április 15-én nyújtotta be Bevallása szerint a fizetendő Áfa kötelezettsége: 1.170000 Ft Az adóalany fizetési kötelezettségének teljes egészében augusztus 10-én tett eleget. A jegybanki alapkamat 01.01 – 0415 7,5%, 0415 – 0830 7,75% Számolja ki, hogy milyen anyagi következménye lesz a késedelmes fizetésének! 5 pont Késedelmi pótlékot fizet az

adóalany, a jegybanki alapkamat kétszeresével számolva. A késedelmes napok száma: 112 nap. Április 20-tól számoljuk, mert nem a bevallás benyújtásának időpontja számít, hanem a bevallási határidő. (Tehát első késedelmes nap április 21., utolsó késedelmes nap augusztus 10) 1.170000 x 2 x 0,0775 x 112 K= = 55.647 Ft a késedelmi kamat összege 365 7. Egy vállalkozás 3000000,- Ft értékű, 130 napra szóló váltót birtokol A váltót a lejárat előtt 85 nappal leszámítoltatja. A bank 17%-os diszkont kamatlábat és 1,7%-os váltódíjat alkalmaz. a) Mennyit fizet a bank a váltóért? (Az évet 365 nappal számolja!) 9 pont (3 p) 9 Kamat = (3.000000 x 0,17 x 85) / 365 = 118767,Váltódíj = 3000000 x 0,017 = 51000 Váltó érték = 3.000000 – (118767 + 51000) = 2830233 Ft Az üzleti bank 30 nappal a lejárat előtt a váltót viszontleszámítoltatja, a jegybank 16%-os rediszkontlábat alkalmaz és váltódíjat nem számít fel. b) Határozza

meg, hogy mekkora váltó kamatbevételre tesz szert az üzleti bank a váltóügyleten és mekkora befektetési hozamot ér el! 3.000000,- x 0,16 x 30 K= = 39 452,365 NoK (nettó kamat) = 118.767 – 39452 = 79315,- Ft Befektetési hozam: 79.315 = (3 p) 2.830233 x % x 55 100 x 365 % = 18,6 (3 p) 10