Economic subjects | Accounting » Vállalkozási mérlegképes könyvelő komplex szakmai vizsga, javítási-értékelési útmutató, 2018.10.01.

KORLÁTOZOTT TERJESZTÉSŰ PÉNZÜGYMINISZTÉRIUM TÜK szám: 1/4-39/2018. KORLÁTOZOTT TERJESZTÉSŰ Érvényességi idő: 2018. október 1 11:00 óra Minősítő neve: Mészáros László Beosztása: főosztályvezető Készült: 1 eredeti és 0 fm. példányban Egy példány: lap Kapják elosztó szerint. Ez a: sz. fm példány É 55 344 07 Vállalkozási mérlegképes könyvelő szakképesítés-ráépülés Komplex szakmai vizsga Gyakorlati vizsgatevékenysége (27/2012. (VIII27) NGM rendelet (29/2016 (VIII26) NGM rendelet által módosított/ Írásbeli vizsgatevékenysége (27/2012. (VIII27) NGM rendelet (25/2014 (VIII26) NGM rendelet által módosított javítási-értékelési útmutató A vizsgafeladat megnevezése: Számviteli feladatok A vizsgafeladat időtartama: 180 perc A vizsgafeladat aránya: 30% A vizsga ideje: 2018. október 1 8:00 óra Segédeszköz: nem programozható zsebszámológép használható P. H 2018. október KORLÁTOZOTT TERJESZTÉSŰ

KORLÁTOZOTT TERJESZTÉSŰ A könyvelés tartalmú feladatokra vonatkozó általános pontozási elvek:         Egy könyvelési tétel akkor helyes, ha annak minden összetevője jó (hivatkozás, szöveg, számlák, összegek). Részpontot hibás könyvelési tételre nem adunk. Hibás a könyvelési tétel, ha a számlák bármelyike, illetve az összeg bármelyike téves vagy hiányzik. Amennyiben a szöveg (esetleg a hivatkozás) hibás vagy hiányzik, részpont a hiba súlyától függően adható. Számlaszám alkalmazására nincs szükség, de számlaosztály számot alkalmazni kell. Amennyiben ez hibás vagy hiányzik, részpont adható. A számlaszám megnevezésnél természetesen nem szükséges szó szerinti egyezés a kidolgozással. Minden elfogadható szövegezés teljes értékű (pl a 4 Jövedelemelszámolási számla és 4. Bértartozás számla is ugyanolyan jó megoldás) A dolgozat úgy került összeállításra, hogy a lehető

legkevesebb továbbvihető hibát lehessen elkövetni, de ez természetesen nem valósulhatott meg tökéletesen. A továbbvihető hibát ekként kezeljük: o ahol a Vizsgázó a hibát elkövette, ott nem kap pontot; o a későbbiekben – ha egyébként elvileg helyesen jár el – a teljes pontszám megadható. A számításokkal alá nem támasztott eredmények nem minősülnek elégséges válasznak, de a rutin számítások rögzítésének a mellőzését ne büntessük (pl. áfa értékének kiszámítása egy-egy értékesítésnél/beszerzésnél). A dolgozat során bármilyen könyvelési tétel kapcsán el kell fogadni minden olyan számlaösszefüggést, amely helyes eredményre vezet. Részpont – ha nem zárja ki egyértelműen ez az útmutató, vagy az értékelési útmutató – adható. KORLÁTOZOTT TERJESZTÉSŰ É/2 KORLÁTOZOTT TERJESZTÉSŰ I. feladat kidolgozása: Napló, 20X1. december Hiv 1a. 1b. 1c. 2. 3a. 3b. 3c. 3d. 4a. 4b. 5a. 5b. 6a. 6b. 7a 7b.

7c. 7d. 8a. 8b. 8c. 8d. 9. 10a. 10b. 11a. 11b. 11c. 11d. Szöveg Ügyvéd számlája Áfa Lekötött tartalék Pénzbeli hozzájárulás rend. bocsátása Apport behozatal (autó) Illeték Átírás Használatba vétel Hatósági díjak Lekötött tartalék Bejegyzés – jegyzett tőke Bejegyzés – rendelkezésre bocsátott tőket. Pénzbeli betét rendezése Tőketartalék rendezése Beszerzés [12 * 310] Áfa Szállítási díj Áfa Bérleti díj Áfa Átutalás Kaució Üzembe helyezés Papír beszerzés Áfa Térítés nélküli átvétel Áfa Elhatárolás Aktiválás Számla (és számlaosztály száma) Tartozik Követel 1. Alapítás 4. Szállítók 4. Előzetes áfa 4. Szállítók 4. Eredménytartalék 4. Lekötött tartalék 3. Bankszámla 4. Jegyzett, de 1. Beruházások 4. Jegyzett, de 1. Beruházások 3. Bankszámla 1. Beruházások 3. Bankszámla 1. Egyéb járművek 1. Beruházások 1. Alapítás 4. Bankszámla 4. Eredménytartalék 4. Lekötött tartalék 4.

Jegyzett, de 4. Jegyzett tőke 4. Jegyzett, de 4. Tőketartalék 3. Bankszámla 4. Jegyzett, de 3. Bankszámla 4. Tőketartalék 1. Beruházások 4. Devizás szállítók 4. Előzetes áfa 4. Fizetendő áfa 1. Beruházások 4. Szállítók 4. Előzetes áfa 4. Szállítók 5. Igénybevett szolg ktg 4. Szállítók 4. Előzetes áfa 4. Szállítók 4. Szállítók 3. Bankszámla 3. Egyéb követelések 3. Bankszámla 1. Műszaki gépek 1. Beruházások 5. Anyagköltség 4. Szállítók 4. Előzetes áfa 4. Szállítók 1. Beruházások 9. Egyéb bevétel 4. Előzetes áfa 4. Egyéb röv lej köt 9. Egyéb bevétel 4. Halasztott bevétel 1. Műszaki gépek 1. Beruházások KORLÁTOZOTT TERJESZTÉSŰ É/3 Összeg (eFt) T K 500 135 500 6 600 3 000 120 80 3 200 1 000 1 000 10 000 4 500 4 900 10 500 3 720 1 004 80 22 1 500 405 1 905 500 3 800 1 700 459 6 000 1 620 6 000 6 000 500 135 500 6 600 3 000 120 80 3 200 1 000 1 000 10 000 4 500 4 900 10 500 3 720 1 004 80 22 1 500 405 1 905

500 3 800 1 700 459 6 000 1 620 6 000 6 000 KORLÁTOZOTT TERJESZTÉSŰ Hiv 12. 13a. 13b. 13c. 14. 15a. 15b. 16a. 16b. 17. Szöveg Bírság Értékesítés Áfa Értékesítés [9 000 * 313] DKJ beszerzés Előleg göngyölegre Áfa Utalás [5 000 * 315] Árfolyamkülönbözet Feladás Lekötött tartalék rendezése Kapcsolódó halasztott adó bevétel felo 18a. Befejezetlen termék 18b. Befejezetlen szolgáltatás 18c. Záró anyagkészlet 19a. Szállító átértékelés (12 * (317-310) 19b. Vevő átértékelés (4 * (317-313)) 19c. Bankszámla átértékelés (5*(317-315) 19e. Bérleti díj elhatárolás 19f. DKJ kamata [(5240-5000)/360*15] 19h Befejezetlen értékvesztés 19i Korrekció Számla (és számlaosztály száma) Tartozik Követel 8. Egyéb ráfordítások 4. Egyéb rlk 3. Vevők 9. Értékesítés nettó árb 3. Vevők 4. Fizetendő áfa 3. Külföldi vevők 9. Export ért nettó árb 3. Fc hv mt értékpapír 3. Bankszámla 2. (3) Készletre a előleg 3.

Bankszámla 4. Előzetes áfa 3. Bankszámla 3. Devizabetét 3. Külföldi vevők 9. Pénzügyi m egyéb bev 5. Igénybevett szolg 4. Szállítók 4. Előzetes áfa 4. Szállítók 5. Bérköltség 4. Jövedelem elsz szla 5. Bérjárulék 4. Járulék és adótartozás 4. Jövedelem elsz szla 4. Járulék és adótartozás 5. ÉCS 1. Műszaki gépek écs-je 5. ÉCS 1. Egyéb gépek écs-je 5. ÉCS 1. Alapítás écs-je 4. Lekötött tartalék 4. Eredménytartalék 4. Halasztott bevételek 9. Egyéb bevételek 2. Befejezetlen termelés 5. STKÁV 2. Befejezetlen termelés 5. STKÁV 2. Anyagok 5. Anyagköltség 8. PMER 4. Külföldi szállítók 3. Külföldi vevők 8. PMER 3. Bankszámla 8. PMER 3. Költségek AIE 5. Igénybevett szolg 3. Bevételek AIE 9. Egyéb kapott j kamat 8. Egyéb ráfordítások 2. Befejezetlen term ÉV 5. STKÁV 5. SEEÁÉ KORLÁTOZOTT TERJESZTÉSŰ É/4 Összeg (eFt) T K 200 20 000 5 400 2 817 5 000 1 000 270 1 575 200 20 000 5 400 2 817 5 000 1 000 270 1

565 10 6 000 1 620 8 000 1 600 2 640 239 44 22 22 200 2 400 1 300 200 84 16 10 1 375 10 900 900 6 000 1 620 8 000 1 600 2 640 305 22 200 2 400 1 300 200 84 16 10 1 375 10 900 900 KORLÁTOZOTT TERJESZTÉSŰ Mellékszámítás (écs-hez): Eszköz Apportált autó Nyomdagép Nyomdaipari gép (térítés nélkül kapott) Immateriális javak Számítás (Megadtuk a végeredményt) (Megadtuk a végeredményt) 6000 ÷ (1+2) * 2 ÷ 12 18/30 ÉCS (eFt) 44 39 200 500 ÷ 5 ÷ 12 × 1 + 1 000 ÷ 5 ÷ 12 × 25/30 Összesen 22 305 2 pont a mellékszámra. Összesen 58 tétel van, minden tétel 1 pont, 2 pont az écs, összesen 60 pont.  60 pont A könyvelés most tartalmazza a mellékszámításokért adható pontokat is. Ha más számlaösszefüggést használ a Jelölt és az helyes, a megfelelő pontot – természetesen – megkapja, ha részben helyes a megoldása a más összefüggés miatt, részpont adható, azonban helytelen könyvelési tételre nem jár pont vagy

részpont. KORLÁTOZOTT TERJESZTÉSŰ É/5 KORLÁTOZOTT TERJESZTÉSŰ II. Etus kidolgozása I. Egyértelműen hiányzó: lekötött tartalék. Egy lekötött tartalékra vezető tétel van, a saját üzletrész  2 100 eFt. Az eredménytartalékkal szemben kell felvenni, ami így: 1 100 (K) – 2 100 = 1 000 (T) egyenleggel zár. 2 pont Raktárravétel: A nem rendezett költség számlák Termelési költség Raktárra véve Nem rendezett egyenleg Ebből késztermék Maradék: befejezetlen termelés 317 800 310 000 7 800 5 000 2 800 Vagyis a következő tétel rögzítésére lesz szükség: T 2. Késztermékek T 2. Befejezetlen termelés K 7. STK átvezetési számla 5 000 2 800 7 800 2 pont II. Értékhelyesbítés Vagyoni elem Vagyoni értékű jog Műszaki gépek Késztermékek Saját részvények Könyv szerinti érték 7 500 31 800 Piaci érték Különbözet 12 000 45 000 +4 500 +13 200 Megjegyzés Nem lehet Nem lehet 17 700 4 pont KORLÁTOZOTT

TERJESZTÉSŰ É/6 KORLÁTOZOTT TERJESZTÉSŰ Forgalmi költség eljárásra épülő eredménykimutatás, Etus Kft. 2017. december 31 napján végződő üzleti év (adatok eFt-ban) Előző év I. II. III. IV. V. VI. A. VII. VIII. B. C. X. D. Értékesítés nettó árbevétele Értékesítés közvetlen költségei Értékesítés bruttó eredménye Értékesítés közvetett költségei [15 + 35] Egyéb bevételek Egyéb ráfordítások ÜZEMI (ÜZLETI) TEVÉKENYSÉG EREDMÉNYE Pénzügyi műveletek bevételei Pénzügyi műveletek ráfordításai PÉNZÜGYI MŰVELETEK EREDMÉNYE ADÓZÁS ELŐTTI EREDMÉNY Adófizetési kötelezettség [(89 250 + 10 750) × 9%] ADÓZOTT EREDMÉNY Tárgyév 450 000 310 000 140 000 50 000 90 000 3 600 4 350 -750 89 250 9 000 80 250 Mellékszámítások: Minden nem összegző sor 0,5 pont (6 × 0,5), összesítésekre 1 pont, adószámolásra 2 pont: 6 pont KORLÁTOZOTT TERJESZTÉSŰ É/7 KORLÁTOZOTT TERJESZTÉSŰ Mérleg, Etus Kft.

2017. december 31 napján (adatok eFt-ban) Előző év A. A.I A.II A.III B. B.I B.II B.III B.IV C. D. D.I D.II D.III D.IV D.V D.VI D.VII E. F. F.I F.II F.III G. Befektetett eszközök Immateriális javak Tárgyi eszközök Befektetett pénzügyi eszközök Forgóeszközök Készletek Követelések Értékpapírok Pénzeszközök Aktív időbeli elhatárolások ESZKÖZÖK (AKTIVÁK) ÖSSZESEN Saját tőke Jegyzett tőke Jegyzett, de még be nem fizetett tőke (-) Tőketartalék Eredménytartalék Lekötött tartalék Értékelési tartalék Adózott eredmény Céltartalékok Kötelezettségek Hátrasorolt kötelezettségek Hosszú lejáratú kötelezettségek Rövid lejáratú kötelezettségek Passzív időbeli elhatárolások FORRÁSOK (PASSZIVÁK) ÖSSZESEN Tárgyév 57 000 12 000 45 000 178 410 7 800 60 380 2 100 108 130 1 500 236 910 120 050 18 000 -1 000 4 000 -1 000 2 100 17 700 80 250 13 000 99 780 24 000 75 780 4 080 236 910 Minden sorra 0,35 pont, összesen max. 9 pont

KORLÁTOZOTT TERJESZTÉSŰ É/8 KORLÁTOZOTT TERJESZTÉSŰ Osztalék maximuma: Adózott eredmény Eredménytartalék Osztalékfizetésre rendelkezésre áll Jegyzett, de. Tőketartalék (max Jegyzett,de fedezéséig) Összes csökkentő Osztalékfizetési maximum 80 250 - 1 000 79 250 -1 000 4 000 0 79 250 2 pont KORLÁTOZOTT TERJESZTÉSŰ É/9 KORLÁTOZOTT TERJESZTÉSŰ III. feladat kidolgozása: Hibajavítás könyvelése: Hiv Szöveg Hiányzó értékesítés – árbevétel Hiányzó áfa Hiány „törlése” Hiányzó értékesítés – ELÁBÉ Adóhiány (tao) Jogkövetkezmény – bírság Jogkövetkezmény – pótlék KORLÁTOZOTT TERJESZTÉSŰ Számla (számlaosztály száma és neve) Tartozik Követel 3. Pénztár E 9. Belf ért nettó árb E 3. Pénztár E 4. Fizetendő áfa E 2. Áruk E 8. Egyéb ráfordítások E 8. ELÁBÉ E 2. Áruk E 8. Társasági adó ráf E 4. Tao tartozás E 8. Egyéb ráfordítások 4. Adóbírság miatti tart 8. Egyéb

ráfordítások 4. Kés pótlék miatti tart É/10 Összeg (eFt) T K 40 000 40 000 10 800 10 800 21 000 21 000 21 000 21 000 3 600 3 600 7 200 7 200 400 400 KORLÁTOZOTT TERJESZTÉSŰ Eredménykimutatás, Gábor&Gábor Zrt. 2018. üzleti év adatok ezer forintban 2017. év I. II. III. IV. V. VI. VII. A. VIII. IX. B. C. X. D. Értékesítés nettó árbevétele Aktivált saját teljesítmények értéke Egyéb bevételek Anyagjellegű ráfordítások Személyi jellegű ráfordítások Értékcsökkenési leírás Egyéb ráfordítások ÜZEMI (ÜZLETI) TEVÉKENYSÉG EREDMÉNYE Pénzügyi műveletek bevételei Pénzügyi műveletek ráfordításai PÉNZÜGYI MŰVELETEK EREDMÉNYE ADÓZÁS ELŐTTI EREDMÉNY Adófizetési kötelezettség ADÓZOTT EREDMÉNY KORLÁTOZOTT TERJESZTÉSŰ Ellenőrzés önell. hatása +40 000 +21 000 -21 000 +40 000 +40 000 +3 600 +36 400 É/11 2018. év KORLÁTOZOTT TERJESZTÉSŰ Mérleg, Gábor&Gábor Zrt. 2018. december 31 (eFt)

Ellenőrzés/ 2017.1231 önell hatása 20181231 A. A.I A.II A.III B. B.I B.II B.III B.IV C. D. D.I D.II D.III D.IV D.V D.VI D.VII E. F. F.I F.II F.III G. Befektetett eszközök Immateriális javak Tárgyi eszközök Befektetett pénzügyi eszközök Forgóeszközök Készletek Követelések Értékpapírok Pénzeszközök Aktív időbeli elhatárolások ESZKÖZÖK (AKTIVÁK) ÖSSZESEN Saját tőke Jegyzett tőke Jegyzett, de még be nem fizetett tőke (-) Tőketartalék Eredménytartalék Lekötött tartalék Értékelési tartalék Adózott eredmény Céltartalékok Kötelezettségek Hátrasorolt kötelezettségek Hosszú lejáratú kötelezettségek Rövid lejáratú kötelezettségek Passzív időbeli elhatárolások FORRÁSOK (PASSZIVÁK) ÖSSZESEN KORLÁTOZOTT TERJESZTÉSŰ 0 + 50 800 +50 800 +36 800 +36 400 +14 400 + 14 400 +50 800 É/12 KORLÁTOZOTT TERJESZTÉSŰ Pontozás: Könyvelés (tételenként 1 pont) Fejlécek Eredménykimutatás középső oszlop Mérleg

középső oszlop Összesen 7 pont 1 pont 4 pont 3 pont 15 pont Aki nem jól különíti el az előző éves és a tárgyévi számlákat a könyvelési tételre nem kaphat pontot. Ne büntessük, ha valaki nem írja be az összegző sorokat. KORLÁTOZOTT TERJESZTÉSŰ É/13