Gazdasági Ismeretek | Kontrolling » Mérlegképes könyvelő, államháztartási szak, államháztartási számvitel, elemzés, ellenőrzés megoldással

. Vizsgázó neve (olvashatóan) „A” Írásbeli vizsgadolgozat Mérlegképes könyvelő (államháztartási szak) Államháztartási számvitel, elemzés, ellenőrzés Megoldási idő: 300 perc Elérhető pontszám I. II. Kérdés típusok pontszámai III. IV. V. VI. 61,5 22 20 VII. összesen 103,5 Elért pontszám 0 42 71 81 91 Javító tanár neve: - 41 - 70 - 80 - 90 - 103,5 pont = pont = pont = pont = pont = . elégtelen elégséges közepes jó jeles (1) (2) (3) (4) (5) . aláírása ., 2009 hó nap Helység Vizsgaelnök neve: . (Esetleges) észrevételei, módosító javaslatai és ezek indoklása: 2009. hó . nap . aláírása I. Egy önkormányzati költségvetési szerv 2008. IV negyedévi főkönyvi kivonatából a következő adatokat ismerjük: Kiemelt főkönyvi számlák egyenlegei: 121. Ingatlanok és kapcsolódó vagyoni értékű jogok aktivált állományának értéke 16 000 000 Ft 122. Ingatlanok és kapcsolódó vagyoni

értékű jogok értékcsökkenése 2 000 000 Ft 1311. Gépek, berendezések és felszerelések aktivált állományának értéke 12 000 000 Ft 1312. Gépek, berendezések és felszerelések értékcsökkenése 4 000 000 Ft 13179. Kisértékű – éven belül amortizálandó – új tárgyi eszközök raktári állománya 2 000 000 Ft 1313. Gépek, berendezések és felszerelések vásárlása, létesítése (alaptevékenység) 4 500 000 Ft 1315. Gépek, berendezések és felszerelések vásárlásának, létesítésének előirányzata 4 750 000 Ft 1993. Gépek, berendezések és felszerelések átvezetési számlája 1821. Beruházások előzetesen felszámított áfájának előirányzata 1822. Beruházások beszerzési árába beszámítandó 4 500 000 Ft 950 000 Ft előzetesen felszámított áfa előirányzatának teljesítése 900 000 Ft 1998. Általános forgalmi adó átvezetési számla 900 000 Ft 1711. Részvények, részesedések állománya 5 000

000 Ft 194141. Dolgozóknak adott kölcsönök állománya 1 500 000 Ft 219. Egyéb készletek 2 500 000 Ft 281. Adósok 3 000 000 Ft 321. Költségvetési elszámolási számla 38 000 000 Ft 324. Lakásépítési- és vásárlási munkáltatói támogatás 3731. Működési célú támogatásértékű kiadás 500 000 Ft előirányzata (alaptevékenység) 3732. Működési célú 750 000 Ft támogatásértékű kiadás előirányzatának teljesítése 389. Támogatásértékű kiadás, pénzeszközátadás, átvezetési számla 750 000 Ft 750 000 Ft 2 3911. Költségvetési függő kiadások állománya 250 000 Ft 3912. Költségvetési függő kiadások forgalma (K) 150 000 Ft 39291. Költségvetési egyéb átfutó kiadások állománya 750 000 Ft 39292. Költségvetési egyéb átfutó kiadások forgalma (K) 750 000 Ft 411. Induló tőke 50 000 000 Ft 412. Tőkeváltozások -5 400 000 Ft 4222. Vállalkozási tevékenység eredménye 3 000 000 Ft

4223. Elkülönített eredmény 1 000 000 Ft 441. Belföldi szállítók 400 000 Ft 51-59. Kiadások előirányzata (ebből vállalkozási tevékenységre jut: 8 250 000) 162 250 000 Ft 51-59. Kiadások teljesítése (ebből vállalkozási tevékenységre jut: 2 500 000) 130 000 000 Ft 599. Kiadások átvezetési számlája 130 000 000 Ft 71. Alaptevékenység kiadási előirányzata 160 450 000 Ft 72. Alaptevékenység kiadási előirányzat teljesítése 133 650 000 Ft 741. Vállalkozási tevékenység kiadási előirányzata 7 000 000 Ft 742. Alap- és vállalkozási tevékenység közötti pénzforgalom nélküli kiadások elszámolásának előirányzata 1 250 000 Ft 752. Alap- és vállalkozási tevékenység közötti pénzforgalom nélküli kiadások elszámolásának előirányzat teljesítése 1 250 000 Ft 751. Vállalkozási tevékenység kiadási előirányzat teljesítése 9131. Intézmények egyéb sajátos bevételeinek előirányzata

(alaptevékenység) 9132. Intézmények egyéb 1 250 000 Ft 7 950 000 Ft sajátos bevételeinek előirányzatának teljesítése (alaptevékenység) 10 000 000 Ft 91212. Szolgáltatások ellenértékének bevételi előirányzata (vállalkozási tevékenység) 5 000 000 Ft 91222. Szolgáltatások ellenértéke bevételi előirányzatának teljesítése (vállalkozási tevékenység) 5 000 000 Ft 9411. Felügyeleti szervtől kapott támogatás előirányzata 150 000 000 Ft 9412. Felügyeleti szervtől kapott támogatás előirányzatának teljesítése 150 000 000 Ft 3 9191. Általános forgalmi adó bevételek, -visszatérülések előirányzata 1 000 000 Ft 9192. Általános forgalmi adó bevételek, -visszatérülések előirányzat teljesítése (csak vállalkozáshoz) 1 000 000 Ft 9811. Előirányzat-, pénzmaradvány igénybevételének előirányzata 2 500 000 Ft 9812. Előirányzat-, pénzmaradvány igénybevétele előirányzatának teljesítése 2

500 000 Ft 9821. Előző évi vállalkozási eredmény igénybevételének előirányzata 1 000 000 Ft 9822. Előző évi vállalkozási eredmény igénybevétele elő irányzatának teljesítése 1 000 000 Ft 9831. Alap- és vállalkozási tevékenység közötti pénzforgalom nélküli bevétel előirányzata 1 250 000 Ft 9832. Alap- és vállalkozási tevékenység közötti pénzforgalom nélküli bevétel előirányzatának teljesítése (tárgyévi eredmény) 991. Alaptevékenység szakfeladatainak bevételi előirányzata 992. Alaptevékenység szakfeladatai bevételi 1 250 000 Ft 160 450 000 Ft előirányzatának teljesítése 9941. Vállalkozási tevékenység különféle bevételeinek előirányzata 162 500 000 Ft 7 000 000 Ft 9942. Alap- és vállalkozási tevékenység közötti pénzforgalom nélküli bevételek elszámolásának előirányzata 1 250 000 Ft 9951. Vállalkozási tevékenység különféle bevételei 7 000 000 Ft 9952. Alap- és

vállalkozási tevékenység közötti pénzforgalom nélküli bevételek elszámolása előirányzatának teljesítése 999. Bevételek átvezetési számla 1 250 000 Ft 170 750 000 Ft Kiegészítő adatok: A költségvetési szerv - alanya az általános forgalmi adónak, az alaptevékenysége adólevonásra nem jogosító körbe tartozik, a vállalkozási tevékenysége adólevonásra jogosító körbe tartozik; - vállalkozási tevékenységének általános forgalmi adó kiadása 500 000 Ft volt; 4 - vállalkozási tevékenységének eredményéből a következő évben 1 500 000 Ft-ot kívánnak az alaptevékenységre igénybe venni; - az alaptevékenységnél célfeladat maradványa 1 000 000, melynek 50%-át áthúzódó kötelezettségvállalás terheli; - a vállalkozási tevékenységét terhelő értékcsökkenés 1 500 000 Ft; - alaptevékenysége elmaradt feladatának maradványa 1 000 000 Ft volt; - a felügyeleti szerve a tárgyévet követő évben jóváhagyta

a felhasználható előirányzatmaradvány és a tartalékba helyezhető eredmény összegét. A költségvetési szerv 2009 évben teljesítette mind a maradványt, mind az eredményt terhelő befizetési kötelezettségét! Feladatok: 1.) Kontírozza ki a záró- és rendező tételeket! (Zárómérlegszámlára nem kell könyvelni!) 2.) Állítsa össze a költségvetési szerv pénzmaradvány-kimutatását és eredmény-kimutatását! 3.) Kontírozza ki az évnyitás utáni rendező tételeket! 61,5 p 5 Pénzmaradvány-kimutatás Ezer forintban Megnevezés Sorszám 1 2 A költségvetési bankszámlák záróegyenlegei 01 Pénztárak és betétkönyvek záróegyenlegei 02 Záró pénzkészlet (01+02) 03 Költségvetési aktív kiegyenlítő elszámolások záróegyenlege 04 Költségvetési passzív kiegyenlítő elszámolások záróegyenlege (-) Költségvetési aktív átfutó elszámolások záróegyenlege Költségvetési passzív átfutó elszámolások

záróegyenlege 05 06 (-) Költségvetési aktív függő elszámolások záróegyenlege 07 08 Költségvetési passzív függő elszámolások záróegyenleg (-) 09 Egyéb aktív és passzív pénzügyi elszámolások összesen (04-05+06-07+08-09) (±) 10 Előző évben (években) képzett tartalékok maradványa (-) 11 Vállalkozási tevékenység pénzforgalmi eredménye (-) 12 13 Tárgyévi helyesbített pénzmaradvány (03±10-11-12) Intézményi költségvetési befizetés többlettámogatás miatt (±) 14 Költségvetési befizetés többlettámogatás miatt (±) 15 Költségvetési kiutalás kiutalatlan intézményi támogatás miatt (±) 16 Költségvetési kiutalás kiutalatlan támogatás miatt (±) 17 Pénzmaradványt terhelő elvonások (±) 18 Költségvetési pénzmaradvány (13±14±15±16±17±18) 19 A vállalkozási tevékenység eredményéből alaptevékenység ellátására felhasznált összeg 20 Költségvetési

pénzmaradványt külön jogszabály alapján módosító tétel (±) 21 Módosított pénzmaradvány (19+20±21) 22 A 22. sorból: - Egészségbiztosítási Alapból folyósított pénzeszköz maradványa 23 - Kötelezettséggel terhelt pénzmaradvány 24 - Szabad pénzmaradvány 25 Tárgy év 3 Eredménykimutatás Ezer forintban Megnevezés Sorszám 1 2 Vállalkozási tevékenység bevételi előirányzata 01 Vállalkozási tevékenység szakfeladaton elszámolt 02 - folyó bevételei - kamatbevétele 03 - felhalmozási és tőke jellegű bevételei 04 - osztalék- és hozambevétele 05 - pénzforgalom nélküli bevétele 06 - felhalmozási és folyó támogatásai, visszatérülései 07 - hiteleinek, rövid lejáratú értékpapírjainak bevételei 08 - bevételei összesen (02 + + 08) 09 Vállalkozási tevékenység kiadási előirányzata 10 Vállalkozási tevékenység szakfeladaton elszámolt 11 - folyó (és pénzforgalom nélküli)

kiadásai - felhalmozási és tőkekiadásai 12 - pénzeszközátadásai, elvonásai, egyéb átutalásai 13 - hiteleinek, rövid lejáratú értékpapírjainak kiadásai 14 - kiadásai összesen (11 + + 14) 15 16 Vállalkozási tevékenység pénzforgalmi eredménye (09 - 15) Vállalkozási tevékenységet terhelő értékcsökkenési leírás (-) 17 Alaptevékenység ellátására felhasznált tárgyévi eredmény (-) 18 Alaptevékenység ellátására felhasznált előző év(ek) eredménye (-) 19 A tárgyévet követő évben alaptevékenység ellátására felhasználni tervezett eredmény (-) 20 Pénzforgalmi eredményt külön jogszabály alapján módosító tétel (±) 21 22 Vállalkozási tevékenység módosított pénzforgalmi eredménye (16 - 17 - 18 - 19 - 20 ± 21) Vállalkozási tevékenységet terhelő befizetés Tartalékba helyezhető összeg (16 - 18 - 19 - 23) (-) 23 24 Tárgyév Sorszám Gazdasági művelet megnevezése Tartozik

Követel számlaszám Összeg 2 II. Két helyi önkormányzat egy-egy konyhát üzemeltet, amelyek ellátják az önkormányzati iskolák tanulóinak étkeztetését. Az alábbi adatok alapján hasonlítsa össze és írjon véleményt a két konyha dolgozóinak - munkaerő ellátottságáról és - a dolgozók leterheléséről. Megnevezés Kapacitás (adag/nap) I. Konyha II. Konyha 2 400 3 000 Tervezett álláshelyek száma (fő) 28 38 Tényleges átlaglétszám (fő) 24 32 220 220 - tízórai (adag) 500 000 620 000 - ebéd (adag) 540 000 676 000 - uzsonna (adag) 480 000 600 000 - tízórai (%) 16 16 - ebéd (%) 66 66 - uzsonna (%) 18 18 Főzési napok száma Megfőzött ételek: Élelmezési norma megoszlása A % számításokat egy tizedes pontossággal kell elvégezni. 22 p III. feladat 1) Ismertesse az ellenőrzési nyomvonallal kapcsolatos legfontosabb ismérveket! . . . . . 2) Soroljon fel 2-2 kockázat típust a következő

csoportosítás szerint: - külső kockázatok: . . . . . - pénzügyi kockázatok: . . . . . 4 - tevékenységi kockázatok: . . . . . - emberi erőforrás kockázatok: . . . . . 20 p 5 I. Feladat megoldása Sorszám Gazdasági művelet megnevezése Tartozik Követel Összeg számlaszám 1. Előirányzat számlák zárása - közgazdasági osztályozás szerint - 1315. 1315 496 4 750 000 - 1821. 1821 496 950 000 - 3731. 3731 496 750 000 - 51-59. 51-59 496 - 9131. 496 9131 7 950 000 - 91212. 496 91212 5 000 000 - 9411. 496 9411 150 000 000 - 9191. 496 9191 1 000 000 - 9811. 496 9811 2 500 000 - 9821. 496 9821 1 000 000 - 9831. 496 9831 1 250 000 162 250 000 - funkcionális osztályozás szerint - alaptevékenység - vállalkozási tevékenység 71 496 160 450 000 496 991 160 450 000 741 496 7 000 000 742 496 1 250 000 496 9941 7 000 000 496 9942 1 250 000 1 Sorszám 2. Gazdasági művelet megnevezése

Tartozik Követel számlaszám Összeg Teljesítési számlák zárása - közgazdasági osztályozás szerint - 1313. 1993 1313 4 500 000 - 1822. 1998 1822 900 000 - 3732. 389 3732 750 000 - 51-59. 599 51-59 - 9132. 9132 999 10 000 000 - 91222. 91222 999 5 000 000 - 9412. 9412 999 150 000 000 - 9192. 9192 999 1 000 000 - 9812. 9812 999 2 500 000 - 9822. 9822 999 1 000 000 - 9832. 9832 999 1 250 000 130 000 000 - funkcionális osztályozás szerint - alaptevékenység - vállalkozási tevékenység 494 72 133 650 000 992 494 162 500 000 495 751 1 250 000 495 752 1 250 000 9951 495 7 000 000 9952 495 1 250 000 2 Sorszám 3. Gazdasági művelet megnevezése Tartozik Követel számlaszám Összeg Egyéb aktív és passzív pénzügyi elszámolások forgalmi számláinak zárása - 3912. 3912 3911 150 000 - 39292. 39292 3941 750 000 4223 4222 1 000 000 494 4211 28 850 000 495 4221 5 750 000 4221

4211 1 250 000 4. 4223. egyenlegének átvezetése 5. 494. és 495 főkönyvi számlák egyenlegeinek átvezetése Évnyitás utáni tételek 1. Alap- és vállalkozási tevékenység közötti elszámolás átvezetése 2. Jóváhagyott maradvány átvezetése 4211 4212 28 600 000 3. 4211. számla egyenlegének átvezetése 4211 4214 1 500 000 4. Pénzmaradványt terhelő befizetési kötelezettség teljesítése 37212 321 1 500 000 72 389 1 500 000 - közgazdasági osztályozás szerint - funkcionális osztályozás szerint 3 Sorszám Gazdasági művelet megnevezése Tartozik Követel számlaszám Összeg - forrásrendezés = közgazdasági osztályozás szerint 4214 9812 1 500 000 = funkcionális osztályozás szerint 999 992 1 500 000 6. Elkülönített eredmény képzése 4221 4223 1 500 000 7. Vállalkozási eredmény képzése 4221 4222 2 680 000 8. 4221. egyenlegének (a befizetési kötelezettség) átvezetése 4221 4224

320 000 9. Vállalkozási tevékenységet terhelő befizetési kötelezettség teljesítése 57122 321 320 000 751 599 320 000 = közgazdasági osztályozás szerint 4224 9822 320 000 = funkcionális osztályozás szerint 999 9951 320 000 - közgazdasági osztályozás szerint - funkcionális osztályozás szerint - forrás rendezés 4 KORLÁTOZOTT TERJESZTÉSŰ Pénzmaradvány-kimutatás Ezer forintban Megnevezés Sorszám 1 Tárgy év 2 3 A költségvetési bankszámlák záróegyenlegei 01 38 500 Pénztárak és betétkönyvek záróegyenlegei 02 Záró pénzkészlet (01+02) 03 Költségvetési aktív kiegyenlítő elszámolások záróegyenlege 04 Költségvetési passzív kiegyenlítő elszámolások záróegyenlege (-) Költségvetési aktív átfutó elszámolások záróegyenlege Költségvetési passzív átfutó elszámolások záróegyenlege 38 500 05 06 (-) Költségvetési aktív függő elszámolások záróegyenlege 07 08

100 Költségvetési passzív függő elszámolások záróegyenleg (-) 09 Egyéb aktív és passzív pénzügyi elszámolások összesen (04-05+06-07+08-09) (±) 10 100 Előző évben (években) képzett tartalékok maradványa (-) 11 4 000 Vállalkozási tevékenység pénzforgalmi eredménye (-) 12 5 750 13 28 850 Tárgyévi helyesbített pénzmaradvány (03±10-11-12) Intézményi költségvetési befizetés többlettámogatás miatt (±) 14 Költségvetési befizetés többlettámogatás miatt (±) 15 Költségvetési kiutalás kiutalatlan intézményi támogatás miatt (±) 16 Költségvetési kiutalás kiutalatlan támogatás miatt (±) 17 Pénzmaradványt terhelő elvonások (±) 18 1 500 Költségvetési pénzmaradvány (13±14±15±16±17±18) 19 27 350 A vállalkozási tevékenység eredményéből alaptevékenység ellátására felhasznált összeg 20 1 250 Költségvetési pénzmaradványt külön jogszabály alapján módosító

tétel (±) 21 Módosított pénzmaradvány (19+20±21) 22 A 22. sorból: - Egészségbiztosítási Alapból folyósított pénzeszköz maradványa 23 - Kötelezettséggel terhelt pénzmaradvány 24 - Szabad pénzmaradvány 25 KORLÁTOZOTT TERJESZTÉSŰ 28 600 KORLÁTOZOTT TERJESZTÉSŰ Eredménykimutatás Ezer forintban Megnevezés Sorszám 1 Tárgyév 2 Vállalkozási tevékenység bevételi előirányzata 01 8 250 Vállalkozási tevékenység szakfeladaton elszámolt 02 6 000 - folyó bevételei - kamatbevétele 03 - felhalmozási és tőke jellegű bevételei 04 - osztalék- és hozambevétele 05 - pénzforgalom nélküli bevétele 06 - felhalmozási és folyó támogatásai, visszatérülései 07 - hiteleinek, rövid lejáratú értékpapírjainak bevételei 08 - bevételei összesen (02 + + 08) 09 8 250 Vállalkozási tevékenység kiadási előirányzata 10 8 250 Vállalkozási tevékenység szakfeladaton elszámolt 11 2 500 2

250 - folyó (és pénzforgalom nélküli) kiadásai - felhalmozási és tőkekiadásai 12 - pénzeszközátadásai, elvonásai, egyéb átutalásai 13 - hiteleinek, rövid lejáratú értékpapírjainak kiadásai 14 - kiadásai összesen (11 + + 14) 15 2 500 16 5 750 Vállalkozási tevékenység pénzforgalmi eredménye (09 - 15) Vállalkozási tevékenységet terhelő értékcsökkenési leírás (-) 17 1 500 Alaptevékenység ellátására felhasznált tárgyévi eredmény (-) 18 1 250 Alaptevékenység ellátására felhasznált előző év(ek) eredménye (-) 19 A tárgyévet követő évben alaptevékenység ellátására felhasználni tervezett eredmény (-) 20 1 500 Pénzforgalmi eredményt külön jogszabály alapján módosító tétel (±) 21 +500 22 2 000 23 320 24 4 180 Vállalkozási tevékenység módosított pénzforgalmi eredménye (16 - 17 - 18 - 19 - 20 ± 21) Vállalkozási tevékenységet terhelő befizetés (-) Tartalékba

helyezhető összeg (16 - 18 - 19 - 23) 21. sor áfa bevétel – kiadás különbözet = 1 000 – 500 = elkülönített eredmény miatt -500 +1 000 +500 KORLÁTOZOTT TERJESZTÉSŰ Értékelés - minden könyvelési tételre 0,5 - 0,5 összesen 26,5 pont (összesen 53 db) - pénzmaradvány kimutatásra 15 pont - eredmény-kimutatásra 20 pont adható. A pénzmaradvány kimutatás - 13. sornál helyes összegre helytelen összeg (kivéve: számolási hiba) 10 pont Ø - 19. sor 2 pont - 20., 21 sorokra 3 pont Összesen 15 pont Az eredmény-kimutatás pontozása - 16. sornál helyes összegre helytelen összeg (kivéve: számolási hiba) 12 pont Ø - 17. sor 1 pont - 18. sor 2 pont - 20. sor 1 pont - 21. sor 2 pont - 23. sor 1 pont - 24. sor 1 pont Összesen 20 pont Összesen: 61,5 pont 7 II. feladat megoldása a. a munkaerő ellátottságban meglevő különbségek számítása az egy dolgozóra jutó kapacitás alapján I. konyha II. konyha

- tervezett 2 400 = 85,7 adag/fő 28 3 000 = 78,9 adag/fő 38 85,7-78,9 x 100 = 8,6% 78,9 - tényleges 2 400 = 100 adag/fő 24 3 000 = 93,8 adag/fő 32 100-93,8 x 100 = 6,6% 93,8 b. Eltérés %-a a dolgozók leterhelésében meglevő különbség, a ténylegesen lefőzött adagok alapján Átlagos főzési adagok: I. konyhán = (500 000 x 0,16) + (540 000 x 0,66) + (480 000 x 0,18) = 2 376 adag/nap 220 II. konyhán = (620 000 x 0,16) + (676 000 x 0,66) + (600 000 x 0,18) = 2 970 adag/nap 220 Egy főre jutó tényleges adag: I. konyhán = 2 376 = 99 adag/fő 24 II. konyhán = 2 970 = 92,8 adag/fő 32 Eltérés %-ban = 99-92,8 x 100 = 6,7% 92,8 8 Szöveges értékelés: A II. konyha munkaerő ellátottságát kedvezőbben tervezték, illetve kedvezőbben alakult a tényleges foglalkoztatás tekintetében is. Ugyanezt mutatja a tényleges kapacitás kihasználás figyelembevételével számított mutató is, mert a II. konyha dolgozói 6,7%-kal kedvezőbb

leterheltséggel dolgoznak, mint az I. konyha dolgozói Értékelés a. pontban számított mutatók 1-1 pont, eltérés %-a 2-2 pont, összesen 8 pont b. pontban számított valamennyi mutató 2-2 pont, összesen 10 pont szöveges értékelés 4 pont Feladatra adható összes pont: 22 pont III. feladat 1) Ismertesse az ellenőrzési nyomvonallal kapcsolatos legfontosabb ismérveket! Az Ámr. rendelkezései szerint az ellenőrzési nyomvonalra jellemzőek a következők: „a költségvetési szerv tervezési, pénzügyi lebonyolítási és ellenőrzési folyamatainak szöveges vagy táblázatba foglalt, vagy folyamatábrákkal szemléltetett leírása, amely tartalmazza különösen a felelősségi és információs szinteket és kapcsolatokat, továbbá irányítási és ellenőrzési folyamatokat, lehetővé téve azok nyomon követését és utólagos ellenőrzését.” Az ellenőrzési nyomvonal készítésének kötelezettsége felöleli a szerv

tevékenységét jellemző összes folyamatot. A megfelelő irányítási szinteken folyó szabályozott tevékenységek részletes információkat nyújtanak az egyes, a költségvetési szerv tevékenységére vonatkozó gazdasági eseményekről, 9 műveletekről, a műveletekben résztvevőkről, a felelősségeikről, a pénzügyi tranzakciókról, a folyamatot kísérő dokumentumokról. A szabályszerűen vezetett és dokumentált folyamatok megmutatják a művelettel kapcsolatos információkat, a művelet időpontját, a feladat ellátásának módját, az alátámasztott (beérkező és kimenő) dokumentumokat. Az ellenőrzési nyomvonal kialakítása a költségvetési szerv teljes tevékenységére vonatkozik, a költségvetési szerv szervezetét, struktúráját jellemző működési folyamatokkal, illetve a folyamatokat működtető folyamatgazdákkal együtt, vagyis azon személyekkel, akik a szervezeten belül elsődlegesen felelősek az adott folyamat

végrehajtásáért. Az ellenőrzési nyomvonal kialakításának első lépése a folyamatok és folyamatgazdák azonosítása. Az adott költségvetési szerv működési folyamatait a főfolyamatok mentén kell csoportosítani, majd a főfolyamatokat megfelelő módon, oszthatóságuk alapján részfolyamatokká kell bontani. A működési folyamatok szabályozottságára lehet alapozni az ellenőrzési pontok, nyomvonalak elkészítését. A működési folyamatok pontos és teljes körű meghatározása, a szabályzatokban való rögzítése szintén a költségvetési szerv vezetőjének felelőssége és kötelezettsége. 10 p 2) Soroljon fel 2-2 kockázat típust a következő csoportosítás szerint: - külső kockázatok: = infrastrukturális, = gazdasági, = jogi és szabályozási, = környezetvédelmi, 10 = politikai, = piaci, = elemi csapás. 5p - pénzügyi kockázatok: = költségvetési, = bűncselekmény (pl. csalás), = biztosítási, = beruházások forrásai,

= felelősségvállalási. 5p - tevékenységi kockázatok: = működés-stratégiai, = információs, = működési, = hírnév, = kockázat-átviteli, = technológiai, = projekt-tervezés, = újítások, új eljárások elmulasztása. 5p - emberi erőforrás kockázatok: = munkaerő nem megfelelő száma, összetétel, szakképzettsége, = egészségügy, = biztonsági. 5p 11 Értékelés Az a. pontban feltett kérdésekre 10 pont adható Részpontozás a választól függően megengedett. A b. pont szerinti felsorolásban minden egyes kérdéscsoportból 2-2 helyes válaszra 2,5-2,5 pont adható. Részpontozás a választól függően megengedett. 20 p 12 KORLÁTOZOTT TERJESZTÉSŰ Szakirodalom-jegyzék 1. Az államháztartás szervezetei számvitelére vonatkozó jogszabályi előírások (szerzők: Gubányi Lászlóné – Szabó Mária, 883/2006. Perfekt kiadvány) 2. A költségvetési szervek számvitele (szerzők: Szabó Mária – Szamkó Józsefné,

023/2004. Perfekt kiadvány) 3. Számvitel-Adó-Könyvvizsgálat szakfolyóirat 4. Költségvetési szervek gazdasági tevékenységének elemzése (Perfekt 785/1999.) KORLÁTOZOTT TERJESZTÉSŰ