Gazdasági Ismeretek | Számvitel » Vállalkozási mérlegképes könyvelő komplex szakmai vizsga, javítási-értékelési útmutató, 2017. 03. 29.

KORLÁTOZOTT TERJESZTÉSŰ NEMZETGAZDASÁGI MINISZTÉRIUM TÜK szám: 28/2-33/2017. KORLÁTOZOTT TERJESZTÉSŰ Érvényességi idő: 2017. március 29 1500-óra Minősítő neve: Mészáros László Beosztása: főosztályvezető Készült: 1 eredeti és 1 fm. példányban Egy példány: lap Kapják elosztó szerint. Ez a: sz. fm példány É 55 344 07 Vállalkozási mérlegképes könyvelő szakképesítés-ráépülés 27/2012. (VIII 27) NGM rendelet (25/2014 (VIII26) NGM rendelet által módosított) Komplex szakmai vizsga Írásbeli vizsgatevékenysége javítási-értékelési útmutató A vizsgafeladat megnevezése: Számviteli feladatok A vizsgafeladat időtartama: 180 perc A vizsgafeladat aránya: 30% Felbontás ideje: 2017. március 29 0800-óra Segédeszköz: kizárólag számológép használható! P. H 2017. március KORLÁTOZOTT TERJESZTÉSŰ KORLÁTOZOTT TERJESZTÉSŰ I. Feladatcsoport 1. Feladatrész megoldása A devizás tételek értékelése: A

külföldi vevők között található barter miatti követelés nem értékelhető át! A második külföldi szállító befejezetlen beruházáshoz kapcsolódik, így a nem realizált árfolyamnyereség a befejezetlen beruházást csökkenti. Mivel összevontan árfolyamveszteség van, ezért minden tételt ezzel szemben kell könyvelni. A fordulónapi MNB árfolyam: 305 Ft/EURO 316. 382. 386. 444. 4542. 15.000 x (305 – 306) = 4.000 x (305 – 302) = 33.000 x (305 – 311) = 50.000 x (304 – 305) = 41.000 x (307 – 305) = - 15.000 forint + 12.000forint - 198.000 forint - 50.000 forint + 82.000 forint Összesen: - 169.000 forint 4542. 2000 x (307 – 305) = + Könyvelés: 876 382 876 876 4542 4542 - 4.000000 forint 316 876 386 444 876 161 15.000 12.000 198.000 50.000 82.000 4.000 Pontozás: A mindenben tökéletes értékek megállapítására adjunk egy – egy pontot, összesen hat pontot. A feladat technikai számla közbeiktatásával, illetve más

számlaösszefüggésekkel is megállapítható! A feladat értékelése során más pontozás, részpontozás nem alkalmazható! 4171. Értékhelyesbítés értékelési tartaléka: 1174. 1173. 127. 147. 177. 4.000000 8.322000 23.655000 13.672000 4.522000 4171. 54.171000 Pontozás: A mindenben tökéletes érték megállapítására adjunk kettő pontot. A feladat értékelése során más pontozás, részpontozás nem alkalmazható! KORLÁTOZOTT TERJESZTÉSŰ É/2 KORLÁTOZOTT TERJESZTÉSŰ 374. Saját részvények, saját üzletrészek: 60.000000 x 11 % = 6600000 x 88 % = 5808000 forint Pontozás: A mindenben tökéletes érték megállapítására adjunk kettő pontot. A feladat értékelése során más pontozás, részpontozás nem alkalmazható! Saját részvények, saját üzletrészek névérték: 60.000000 x 11 % = 6600000 Pontozás: A mindenben tökéletes érték megállapítására adjunk egy pontot. A feladat értékelése során más pontozás, részpontozás

nem alkalmazható! 414. Lekötött tartalék: 111. 1191. 112. 374. 414. + 8.220000 - 3.599000 + 4.566000 + 5.808000 14.995000 Pontozás: A mindenben tökéletes érték megállapítására adjunk kettő pontot. (Ha a 374 megállapítása helytelen volt, akkor csak egy pont adható.) A feladat értékelése során más pontozás, részpontozás nem alkalmazható! 581. Saját termelésű készletek állományváltozása: Állományváltozás = Zárókészlet - nyitókészlet Zárókészlet megállapítása: 231. 235. 238. 251. 258. Összesen: 3.541000 3.277000 855.000 8.666000 1.111000 17.450000 17.450000 – 16300000 = + 1150000 581. Saját termelésű készletek állományváltozása: + (K) 1150000 Pontozás: A mindenben tökéletes érték megállapítására adjunk kettő pontot. A feladat értékelése során más pontozás, részpontozás nem alkalmazható! KORLÁTOZOTT TERJESZTÉSŰ É/3 KORLÁTOZOTT TERJESZTÉSŰ 2. Feladatrész megoldása: Egyszerűsített éves

beszámoló EREDMÉNYKIMUTATÁS ÖSSZKÖLTSÉG ELJÁRÁSSAL ezer forintban SorMegnevezés szám I. Értékesítés nettó árbevétele II. Aktivált saját teljesítmények értéke III. Egyéb bevételek Tárgyév 615.314 2.816 23.962 4.666 444.920 60.422 22.311 53.128 11.322 61.311 36.224 85.217 - 48.993 12.318 1.351 10.967 Ebből: visszaírt értékvesztés IV. V. VI. VII. Anyagjellegű ráfordítások Személyi jellegű ráfordítások Értékcsökkenési leírás Egyéb ráfordítások Ebből: értékvesztés A. VIII. IX. B. C. XII. D. ÜZEMI TEVÉKENYSÉG EREDMÉNYE Pénzügyi műveletek bevételei Pénzügyi műveletek ráfordításai PÉNZÜGYI MŰVELETEK EREDMÉNYE ADÓZÁS ELŐTTI EREDMÉNY Adófizetési kötelezettség ADÓZOTT EREDMÉNY Pontozás 0 pont 2 pont 0 pont 1 pont 2 pont 0 pont 0 pont 0 pont 1 pont 0 pont 0 pont 3 pont 0 pont 0 pont 0 pont 0 pont Pontozás: A feladatra adjunk összesen kilenc pontot. A feladat értékelése során más pontozás,

részpontozás nem alkalmazható! 3. Feladatrész megoldása: A Társasági adóalap a Számviteli törvény szerinti: Adózás előtti eredmény: Elszámolt értékvesztés Visszaírt értékvesztés Számviteli törvény szerinti értékcsökkenés Adótörvény szerinti értékcsökkenés Adóalap: + + + - + 12.318 EFt 11.322 EFt 4.666 EFt 22.311 EFt 27.865 EFt 13.420 EFt KORLÁTOZOTT TERJESZTÉSŰ É/4 KORLÁTOZOTT TERJESZTÉSŰ A Társasági adóalap a minimumadó szerint: Értékesítés nettó árbevétele Egyéb bevételek Pénzügyi műveletek bevétele 615.314 EFt 23.962 EFt 36.224 EFt Minimumadó szerinti adóalap 675.500 EFt x 2 % = 13510000 forint Mivel a minimumadó szerinti adóalap magasabb, mint a számviteli törvény szerinti adóalap, ezért a társasági adó fizetési kötelezettséget a minimumadó szerinti adóalap alapján kell meghatározni!! Társasági adó: Könyvelés 13.510000 x 10 % = 1351000 forint 891 - 461 1.351000 forint Az

osztalék alapjának (működő tőkének) a megállapítása: Jegyzett tőke: Jegyzett, de még be nem fizetett tőke Visszavásárolt saját részvény 60.000 EFt 4.192 EFt 5.808 EFt - Összesen: 50.000 EFt 50.000 EFt x 5 % = 2500000 forint Osztalékfizetési korlát számítása: Tárgyévi adózott eredmény + Eredménytartalék + Mérlegkészítésig elszámolt járó osztalék + 10.967 EFt 3.528 EFt 0 EFt Osztalékfizetésre rendelkezésre álló forrása: + 14.495 EFt Jegyzett, de még be nem fizetett tőke Tőketartalék Értékelési tartalék + - 4.192 EFt 3.411 EFt 0 EFt Összes forrást „csökkentő” - 781 EFt KORLÁTOZOTT TERJESZTÉSŰ É/5 KORLÁTOZOTT TERJESZTÉSŰ Maximális osztalék: 13.714 EFt Kifizethető osztalék: 2.500 EFt Könyvelni nem kell!! Pontozás: A társasági adó alapjának a számviteli törvény szerinti és a minimumadó szerinti megállapítására adjunk három – három pontot (hat pont), a társasági adó

összegének megállapítására és a könyvelésére adjunk egy – egy pontot (kettő pont). Az osztalék alapjának megállapítására és az osztalék összegének megállapítására adjunk kettő – kettő pontot (négy pont). Az osztalékfizetési korlát számítására, a maximális osztalék és a kifizethető osztalék megállapítására adjunk három – három pontot (kilenc pont). Amennyiben a társasági adó alapjának és az osztalékfizetési korlát számításának a menetét a vizsgázó helyesen írta fel, de a számok rosszak, úgy a felírásra kettő – kettő pont adható! A feladatrészre összesen huszonegy pont adható. A feladat értékelése során más pontozás, részpontozás nem alkalmazható! 4. Feladatrész megoldása: MÉRLEG „ A „ változat ESZKÖZÖK adatok ezer forintban SorMegnevezés szám A. Befektetett eszközök I. II. III. IMMATERIÁLIS JAVAK TÁRGYI ESZKÖZÖK BEFEKTETETT PÉNZÜGYI ESZKÖZÖK B. Forgóeszközök I. II.

III. IV. KÉSZLETEK KÖVETELÉSEK ÉRTÉKPAPÍROK PÉNZESZKÖZÖK C. Aktív időbeli elhatárolások ESZKÖZÖK ÖSSZESEN: Tárgyév Pontozás 234.991 0 pont 23.303 157.066 54.622 1 pont 1 pont 1 pont 138.563 0 pont 53.234 34.003 30.254 21.072 1 pont 1 pont 1 pont 1 pont 16.458 390.012 0 pont 1 pont Pontozás: A feladatra adjunk összesen nyolc pontot. A feladat értékelése során más pontozás, részpontozás nem alkalmazható! KORLÁTOZOTT TERJESZTÉSŰ É/6 KORLÁTOZOTT TERJESZTÉSŰ 5. Feladatrész megoldása: MÉRLEG „ A „ változat FORRÁSOK ezer forintban Sorszám D. Saját tőke I. II. III. IV. V. VI. VII. Megnevezés Tárgyév Pontozás 142.880 0 pont JEGYZETT TŐKE Ebből: visszavásárolt tulajdoni részesedés névértéken JEGYZETT, DE MÉG BE NEM FIZETETT TŐKE ( -) TŐKETARTALÉK EREDMÉNYTARTALÉK LEKÖTÖTT TARTALÉK ÉRTÉKELÉSI TARTALÉK ADÓZOTT EREDMÉNY E. F. Céltartalékok Kötelezettségek I. II. III. HÁTRASOROLT

KÖTELEZETTSÉGEK HOSSZÚ LEJÁRATÚ KÖTELEZETTSÉGEK RÖVID LEJÁRATÚ KÖTELEZETTSÉGEK G. Passzív időbeli elhatárolások FORRÁSOK ÖSSZESEN: 60.000 6.600 4.192 3.411 3.528 14.995 54.171 10.967 0 pont 0 pont 0 pont 1 pont 0 pont 0 pont 1 pont 0 pont 0 219.292 0 pont 0 pont 0 86.450 132.842 0 pont 2 pont 3 pont 27.840 390.012 0 pont 1 pont Pontozás: A feladatra adjunk összesen nyolc pontot. A feladat értékelése során más pontozás, részpontozás nem alkalmazható! II. Feladatcsoport megoldása: 2016. május 01 A termelő berendezés terv szerinti értékcsökkenése 2015. december 31-ig: ((2.400000 x 12,5 %) / 12 hó) x 15 hó = 375000 forint A 2015. december 31-i könyv szerinti érték 1900000 forint volt, így egyértelmű, hogy terven felüli értékcsökkenést számolt el a Társaság a 2015. évben 1.900000 – (2400000 – 375000) = 125000 forint A 2016. május 1-ig elszámolt terv szerinti értékcsökkenés: ((2.400000 x 12, 5 %) / 12 hó)/ x 4 hó

= 100000 forint Az át nem terhelt ÁFA a 2016. május 1-jei piaci érték alapján kell megállapítani 1.850000 x 27 % = 499500 forint Terv szerinti értékcsökkenés Bruttó érték kivezetése Halmozott értékcsökkenés kivezetése Terven felüli értékcsökkenés kivezetése Térítés nélküli átadás ÁFA 571 8686 139 138 8686 - KORLÁTOZOTT TERJESZTÉSŰ 139 131 8686 8686 467 100.000 2.400000 475.000 125.000 499.500 É/7 KORLÁTOZOTT TERJESZTÉSŰ Pontozás: Minden könyvelésre és érték pontos megállapítására adjunk kettő – kettő pontot, összesen tíz pontot. A feladat technikai számla közbeiktatásával és más számlaösszefüggésekkel is megoldható! A feladat értékelése során más pontozás, részpontozás nem alkalmazható! III. Feladatcsoport megoldása: 2016. november 01 Lízingtárgy beszerzése ÁFA 161 466 - 4491 4541 60.000000 16.200000 Vagyonszerzési illeték 161 - 479 6.000000 Gyártósor üzembe helyezése 131 -

161 66.000000 Tárgyévi törlesztő részlet áthelyezése: ((60.000000 / 10 év) / 12 hó) x 2 hó = 1000000 Tárgyévi törlesztő részlet áthelyezése 4491 - 479 1.000000 4541 479 - 384 384 16.200000 6.000000 384 384 300.000 500.000 2016. november 08 ÁFA pénzügyi rendezése Vagyonszerzési illeték rendezése 2016. december 01 Kamat: (60.000000 x 6 %) / 12 hó = 300000 Törlesztő részlet: (60.000000 / 10 év) / 12 hó = 500000 Kamat Törlesztő részlet 872 479 - 2016. december 31 Időarányos kamat: (59.500000 x 6 %) / 12 hó = 297500 A következő évi törlesztés: 60.000000 / 10 év = 6000000 Terv szerinti értékcsökkenés: (((60.000000 + 6000000 – 6000000) x 10 %) / 12 hó) x 2 hó = 1000000 Időarányos kamat 872 Következő évi törlesztő részlet áthelyezése 4491 Terv szerinti értékcsökkenés 571 - 492 479 139 297.500 6.000000 1.000000 Pontozás: A 2016. november 08-i könyvelésekre adjunk egy – egy pontot (kettő pont), a többi

mindenben tökéletes könyvelésre és érték pontos megállapítására adjunk kettő – kettő pontot (húsz pontot), összesen huszonkettő pontot. A feladat értékelése során más pontozás, részpontozás nem alkalmazható! KORLÁTOZOTT TERJESZTÉSŰ É/8 KORLÁTOZOTT TERJESZTÉSŰ IV. Feladatcsoport megoldása: A külföldi szállítóról történő átvezetés: 10.000 EURO x 300 Ft/EURO = 3000000 Napi átlagárfolyamon számolva: 10.000 EURO x 303 Ft/EURO = 3030000 Kamatelszámolás: ((10.000 x 6%) / 12 hó) x 3,5 hó = 175 EURO x 303 Ft/EURO = 53025 2016. december 15 Kötelezettség átvezetése Árfolyamveszteség 4542 876 - 456 4542 Kamatelszámolás vagy Kamatelszámolás 872 - 456 53.025 392 - 456 53.025 3.030000 30.000 2016. december 31 Külföldi szállító: 20.000 EURO x (300 – 307) = - 140.000 - 40.700 Váltótartozás: 10.175 EURO x (303 – 307) = Kamatelhatárolás: 175 EURO / 3,5 hó = (50 EURO x 3 hó) x 303 = 45.450 vagy

Kamatelhatárolás: 175 EURO / 3,5 hó = (50 EURO x 0,5 hó) x 303 = 7.575 Időbeli elhatárolás értékelése: 150 EURO x (307 – 303) = 600 Kamatelhatárolás vagy Kamatelhatárolás 392 - 872 45.450 872 - 392 7.575 Külföldi szállító értékelése Váltótartozás értékelése Időbeli elhatárolás értékelése 976 976 392 - 4542 456 976 140.000 40.700 600 Pontozás: Minden könyvelésre és érték pontos megállapítására adjunk egy – egy pontot, összesen hét pontot. A feladat más számlaösszefüggésekkel is megoldható! A feladat értékelése során más pontozás, részpontozás nem alkalmazható! KORLÁTOZOTT TERJESZTÉSŰ É/9 KORLÁTOZOTT TERJESZTÉSŰ Felhasznált irodalom: A 2000. évi C törvény a Számvitelről és módosításai Róth – Adorján – Lukács – Veit: Számviteli esettanulmányok 2015. Róth – Adorján – Lukács – Veit: Pénzügyi számviteli feladatok 2015. KORLÁTOZOTT TERJESZTÉSŰ É/10