Gazdasági Ismeretek | Számvitel » Vállalkozási mérlegképes könyvelő komplex szakmai vizsga, 2017.06.21.

KORLÁTOZOTT TERJESZTÉSŰ (vizsgázó olvasható neve) (Születési hely, idő) NEMZETGAZDASÁGI MINISZTÉRIUM TŰK szám: 28/2-114/2017. KORLÁTOZOTT TERJESZTÉSŰ Érvényességi idő: 2017.június 21 0800 óra Minősítő neve: Mészáros László Beosztása: füosztályvezető Készült: 1 eredeti és 650 fin. példányban Egy példány: 2Jap Kapják elosztó szerint. A .Eza 48 sz. fin példány T 55 344 07 Vállalkozási mérlegképes szakképesítés-ráépül és könyvelő 2712012. (VI/L 27) NGM rendelet (25/2014 (Vl/L26) NGM rendelet által módosított) 27/2012. (VI/L 27) NGM rendelet (29/2016 (Vl/L26) NGM rendelet által módosított) Komplex szakmai vizsga központi írásbeli, központi gyakorlati vizsgatevékenysége A vizsgafeladat megnevezése: Számviteli felad atok A vizsgafeladat időtartama: 180 perc A vizsgafeladat aránya: 30% A vizsga ideje: 2017. június 21 0800-óra Segédeszköz: kizárólag számológép használható! 2017. június

KORLÁTOZOTT TERJESZTÉSŰ KORLÁTOZOTT TERJESZTÉSŰ (vizsgázó olvasható neve) (Születési hely, 55 344 07 Vállalkozási mérlegképes idő) könyvelő Számviteli feladatok írásbeli vizsgatevékenység Kidolgozási idő: 180 perc A kérdés típusok pontszámai Elérhető pontszám I. II. III. 46 46 8 IV. V. VI. Összesen 100 Elért pontszám Eredmény %-ban „Megfelelt eredmény" -hez szükséges minimális %pont 60 Érdemjegy (számmal) betűvel 90-100% 80-89% 70-79% 60-69% 0-59% Vizsgabizottság munkáját jeles (5) jó (4) közepes (3) elégséges (2) elégtelen (1) segítő szák.értő neve aláírása A vizsgaelnök (esetleges) észrevételei, módosító javaslatai és ezek indoklásai: Vizsgaelnök megbízó levelének azonosító száma: . Szóbeli vizsga dátuma: . 2017. Vizsgaelnök neve KORLÁTOZOTT TERJESZTÉSŰ hó nap aláírása T/2 KORLÁTOZOTT TERJESZTÉSŰ Az alábbi feladatokat figyelmesen olvassa

át! A javítást szabályosan, kézjegyével (szignóval) ellátva végezze! A megoldásokat minden esetben a dolgozatban kell elvégezni, pótlapon abban az esetben lehet dolgozni, ha már a dolgozatban üres rész nincs! 1. Feladatcsoport 146p 1 A JÚNIUS Zrt. (továbbiakban: Társaság) 2016 december 31-i főkönyvi kivonat forgalmi adatai (forintban). A főkönyvi kivonat (a fordulónapi devizás tételek értékelése nélkül) az adózás előtti eredmény utáni könyvelési tételeken kívül minden információt tartalmaz! 111. 112. 113. 114. 1191. 1193. 1194. 123. 129. 131. 138. 139. 143. 147. 149. 161. 162. 168. 171. 194. 195. 211. 221. 227. 229. 231. 235. 238. 251. 258. 261. 264. 265. 27. 28. Alapítás-átszervezés aktivált értéke Kísérleti fejlesztés aktivált értéke Vagyoni értékű jogok Szellemi termékek Alapítás átszervezés értékcsökkenése Vagyoni értékű jogok értékcsökkenése Szellemi termékek értékcsökkenése Epületek Epületek

értékcsökkenése Műszaki berendezések Műszaki berendezések terven felüli értékcsökkenése és annak visszaírása Műszaki berendezések értékcsökkenése Egyéb berendezések Egyéb berendezések értékhelyesbítése Egyéb berendezések értékcsökkenése Befejezetlen beruházások Felújítások Befejezetlen beruházások terven felüli értékcsökkenése és annak visszaírása Tartós részesedés kapcsolt vállalkozásban Egyéb tartósan adott kölcsönök Egyéb tartós bankbetétek Alapanyagok elszámoló áron Segédanyagok Hulladék Alapanyagok árkülönbözete Befejezetlen termelés Félkész termékek Félkész termék KEK Késztermékek Késztermék KEK Aruk beszerzési áron Aruk eladási áron Aruk árrése Közvetített szolgáltatások Betétdíjas göngyölegek KORLÁTOZOTT TERJESZTÉSŰ 11.302000 6.310000 8.990000 21.206000 8.206000 4.203000 6.322000 89.744000 7.549000 41.841000 6.548000 9.999000 29.755000 . 7.321000 11.210000 8.299000 5.455000

28.642000 18.489000 15.966000 18.651000 2.494000 1.111000 1.865000 4.955000 19.655000 1.440000 25.206000 2.001000 31.207000 41.893000 20.302000 14.955000 6.666000 T/3 KORLÁTOZOTT TERJESZTÉSŰ 311. 316. 321. 341. 333. 351. 352. 353. 361. 368. 3689. 372. 373. 374. 375. 381. 382. 384. 386. 391. 392. 393. 411. 412. 413. 414. 4171. 4191. 443. 444. 451. 452. 453. 4541. 4542. 456. 461. 466. 467. 468. 469. 476. 479. 481. 482. 483. 493. 494. Belföldi követelések Külföldi követelések Követelés kapcsolt vállalkozással szemben Belföldi váltókövetelések Jegyzett, de még be nem fizetett tőke Immateriális javakra adott előlegek Beruházásokra adott előlegek Készletekre adott előlegek Munkavállalókkal szembeni követelések Különféle egyéb követelések Technikai számla Jelentős tulajdoni részesedés Egyéb részesedés Saját részvények, saját üzletrészek Forgatási célú hitelviszonyt megtestesítő értékpapírok Pénztár Valutapénztár Elszámolási

betétszámla Deviza betétszámla Bevételek aktív időbeli elhatárolása Költségek, ráfordítások aktív időbeli elhatárolása Halasztott ráfordítások Jegyzett tőke Tőketartalék Eredménytartalék Lekötött tartalék Ertékhelyesbítés értékelési tartaléka Adózott eredmény Tartozások kötvénykibocsátásból Beruházási és fejlesztési hitelek Rövid lejáratú kölcsönök Rövid lejáratú hitelek Vevőktől kapott előlegek Belföldi szállítók Külföldi szállítók Váltótartozások Társasági adó elszámolása Előzetesen felszámított AF A Fizetendő AF A AFA elszámolási számla Helyi adó elszámolási számla Rövid lejáratú kötelezettség (osztalékfizetéshez) Különféle rövid lejáratú egyéb kötelezettségek Bevételek passzív időbeli elhatárolása Költségek, ráfordítások passzív időbeli elhatárolása Halasztott bevételek Adózás előtti eredmény elszámolása Adózott eredmény elszámolása KORLÁTOZOTT

TERJESZTÉSŰ 11.843000 7.775000 8.520000 4.660000 5.550000 2.888000 9.657000 5.482000 1.122000 4.966000 0 11.857000 22.555000 13.608000 29.466000 849.000 1.520000 20.660000 12.640000 1.145000 4.299000 866.000 105.000000 5.500000 4.320000 23.014000 4.220000 188.896000 24.720000 21.896000 52.502000 6.524000 41.228000 9.300000 4.830000 1.110000 61.855000 82.677000 19.304000 1.835000 7.930000 25.648000 33.204000 4.506000 T/4 KORLÁTOZOTT TERJESZTÉSŰ 511. 52. 531. 532. 533. 541. 55. 56. 571. 581. 582. 814. 815. 861. 8631. 8662. 8672. 869. 871. 873. 8742. 876. 879. 911. 93. 961. 9631. 9632. 9662. 969. 972. 974. 976. 979. Anyagköltség Igénybe vett szolgáltatások költségei Hatósági díjak, illetékek Pénzügyi befektetési szolgáltatási díjak Biztosítási díjak Bérköltség Személyi jellegű egyéb kifizetések Bérjárulékok Terv szerinti értékcsökkenési leírás Saját termelésű készletek állományváltozása Saját előállítású eszközök aktivált

értéke Eladott áruk beszerzési értéke Eladott (közvetített) szolgáltatások értéke Ertékesített immateriális javak, tárgyi eszközök könyv sz. értéke Káreseményekkel kapcsolatos fizetések, fizetendő összegek Követelések elszámolt értékvesztése Önkormányzatokkal elszámolt adók, illetékek, hozzájárulások Különféle egyéb ráfordítások Részesedésekből származó ráfordítások és árfolyamveszteségek Fizetendő kamatok és kamatjellegű ráfordítások Részesedések, értékpapírok, bankbetétek visszaírt értékvesztése Atváltáskori, értékeléskori árfolyamveszteség Egyéb pénzügyi ráfordítások Belföldi értékesítés árbevétele Exportértékesítés árbevétele Ertékesített immateriális javak, tárgyi eszközök bevétele Káreseményekkel kapcsolatosan kapott bevételek Kapott bírságok, kötbérek, fekbérek, kés. kamatok, kártérítések Követelések visszaírt értékvesztése Különféle egyéb bevételek

Részesedésekből származó bevételek, árfolyamnyereségek Egyéb kapott Gáró) kamatok és kamatjellegű bevételek Atváltáskori, értékeléskori árfolyamnyereség Egyéb pénzügyi bevételek Kiegészítő • • • • • 302.567 OOO 80.111000 1.657000 18.560000 10.652000 101.206000 10.843 000 22.540000 54.204000 27.311000 11.893000 10.251000 4.650000 16.851000 10.459000 6.550000 20.201000 8.294000 2.114000 850.000 14.550000 12.751000 4.918000 421.630000 116.841000 51.206000 4.555000 3.640000 10.603000 14.857000 14.966000 7.851000 8.599000 5.252000 információk. (A devizás tételek értékelésének eredményét könyvelni is kell): A külföldi követelések között 25.000 EURO (melyből 10000 EURO barter miatt keletkezett), a valutapénztárban 5.000 EURO, a deviza betétszámlán 40000 EURO, a beruházás-fejlesztési hitelen 80.000 EURO és a külföldi szállítók között 30000 EURO (melyből 10.000 EURO befejezetlen beruházáshoz kapcsolódik)

található A fordulónapi MNB árfolyam 308 Ft/EURO. Az értékhelyesbítés csak a főkönyvi kivonatban lévő összegeket tartalmazza. A Társaság a jegyzett tőkéjének (részvényeinek) 9 %-át vásárolta vissza 144 %-os árfolyamon. · A lekötött tartalék a főkönyvi kivonatban szereplő tételeken kívül más értéket nem tartalmaz. A saját termelésű készletek állományváltozása követel jellegű, az eredménytartalék pedig tartozik jellegű. KORLÁTOZOTT TERJESZTÉSŰ T/5 KORLÁTOZOTT TERJESZTÉSŰ • • • • • • • • • A félkésztermékek és a késztermékek esetében a tervezett közvetlen önköltség alacsonyabb a tényleges közvetlen önköltségnél, az alapanyagok esetében pedig az elszámoló ár magasabb a tényleges beszerzési árnál. A mérlegkészítés időpontja 2017. május 09-e, a fordulónap minden év december 31 Az adótörvény szerinti értékcsökkenési leírás 50.151000 forint volt A társasági adó

mértéke 10 %. (A minimumadót is állapítsa meg, és ha ez magasabb, eleget tesz a minimumadó kötelezettségének!) A Társaság 10 % osztalékot szeretne fizetni. Az előzőeken kívül más adóalap módosító tétel nem volt. A Társaság a 2016. évben terven felüli értékcsökkenést nem számolt el A Társaság 2017. május 10-én befektetései után a 2016 évre 11544 EFt osztalékot kapott. Az ÁFA és a társasági adó elszámolási számla követelést mutat, a többi kötelezettség jellegű számla tartozást mutat. 1. feladatrész: 7p Állapítsa meg és könyvelje le a devizás tételek fordulónapi értékelését (és dolgozza be a feladatba!), valamint állapítsa meg a hiányzó a 147. értékét 2. feladatrész: 7p A fenti információk felhasználásával állítsa össze a Társaság 2016. évi beszámoló összköltség eljárással készült eredménykimutatását (7. oldal) 3. feladatrész: egyszerűsített l 16 p éves 1 A fenti

információk felhasználásával állapítsa (7. - 9 oldalak) meg társasági adó alapját (a számviteli törvény és a minimumadó szerint), az esetleges társasági adót, az esetleges könyveléseket, az osztalék alapját, a terv ezett osztalék összegét, az adózott eredményt, az osztalékfizetési korlát számítását, a maximális osztalékot és a kifizethető osztalékot. 4. feladatrész: 1 Sp 1 A fenti információk felhasználásával állítsa össze (9. oldal) a Társaság Egyszerűsített Éves Beszámoló „A" változatú mérlegének Eszköz oldalát. 5. feladatrész: Sp A fenti információk felhasználásával állítsa össze (10. oldal) a Társaság Egyszerűsített Éves Beszámoló „A" változatú mérlegének Forrás oldalát. KORLÁTOZOTT TERJESZTÉSŰ T/6 KORLÁTOZOTT TERJESZTÉSŰ 1. Feladatrész megoldása: Devizás tételek fordulónapi értékelése: Kontírozó ív az 1. feladatrészhez Sorszám Megnevezés Számla K

T Forint T K 147. Egyéb berendezések értékhelyesbítése: KORLÁTOZOTT TERJESZTÉSŰ T/7 KORLÁTOZOTT TERJESZTÉSŰ 2. Feladatrész megoldása: Egyszerűsített éves beszámoló EREDMÉNYKIMUT ATÁS ÖSSZKÖLTSÉG ELJÁRÁSSAL ezer forintban SorMegnevezés , szam , I. Ertékesítés nettó árbevétele II. Aktivált sa ját teljesítmények értéke III. E2Yéb bevételek Ebből: Tárgyév Pontozás visszaírt értékvesztés IV. Anya!!iellegű ráfordítások V. Személyi jelle2ű ráfordítások VI. Értékcsökkenési leírás VII. E!!Véb ráfordítások Ebből: értékvesztés A. ÜZEMI TEVÉKENYSÉG EREDMÉNYE VIII. Pénzü2Yi műveletek bevételei IX. Pénzü2Yi műveletek ráfordításai B. PÉNZÜGYI MŰVELETEK EREDMÉNYE e. ADÓZÁSELÖTTIER EDMENY XII. Adófizetési kötelezettség D. ADÓZOTT EREDMENY 3. Feladatrész megoldása: A társasági adó alapjának megállapítása a számviteli törvény szerint: KORLÁTOZOTT TERJESZTÉSŰ T/8

KORLÁTOZOTT TERJESZTÉSŰ A társasági adó alapjának megállapítása a minimumadó szerint: Az esetleges társasági adó könyvelése: Az osztalék alapjának (működő tőkének) a megállapítása: A tervezett osztalék megállapítása: Osztalékfizetési korlát szánútása: KORLÁTOZOTT TERJESZTÉSŰ T/9 KORLÁTOZOTT TERJESZTÉSŰ Maximális osztalék megállapítása: . EFt Kifizethető osztalék megállapítása: . EFt 4. Feladatrész megoldása: MÉRLEG „A„ változat ESZKOZOK adatok ezer forintban SorMegnevezés , . szam Befektetett eszközök A. I. II. III. Tárgyév Ponto, zas IMMATERIÁLIS JAVAK TÁRGYI ESZKÖZÖK BEFEKTETETT PÉNZÜGYI ESZKÖZÖK B. Forgóeszközök I. II. III. IV. KÉSZLETEK KÖVETELÉSEK ÉRTEKPAPÍROK PÉNZESZKÖZÖK e. Aktív időbeli elhatárolások ESZKÖZÖK ÖSSZESEN: KORLÁTOZOTT TERJESZTÉSŰ T/10 KORLÁTOZOTT TERJESZTÉSŰ 5. Feladatrész megoldása: MÉRLEG „ A „ változat FORRÁSOK ezer

forintban Sorszám Megnevezés D. Saját tőke I. JEGYZETT TÖKE Ebből: visszavásárolt tulajdoni részesedés névértéken JEGYZETT, DE MÉG BE NEM FIZETETT TÓKE ( -) II. III. TŐKETARTALÉK IV. V. VI. VII. EREDMENYTA RTALÉK LEKÖTÖTT TARTALÉK ÉRTÉKELÉSI TARTALÉK ADOZOTT EREDMÉNY E. F. Céltartalékok Kötelezettsé2ek I. II. III. HÁTRASOROL T KÖTELEZETTS EGEK HOSSZÚ LEJÁRATU KÖTELEZETTS ÉGEK RÖVID LEJÁRATÚ KÖTELEZETTS ÉGEK G. Passzív időbeli elhatárolások FORRÁSOK ÖSSZESEN: KORLÁTOZOTT TERJESZTÉSŰ Tárgyév Pontozás T/11 KORLÁTOZOTT TERJESZTÉSŰ II. Feladatcsoport l 46 p 1 A JÚNIUS Zrt. (a továbbiakban: Társaság) termelő tevékenységet folytat A 2016 évi termelésével kapcsolatban az alábbi információk állnak rendelkezésére (a félkésztermékből és a késztermékből is most egy- egy termék van!): Félkésztermék 24.000 ezer forintban Késztermék 36.000 Raktári nyitókészlet tervezett közvetlen

önköltségen 30.000 60.000 nyitókészlet Raktári tényleges önköltségen Tárgyidősz(lki közvetlen költségek: • anyagköltség • bérköltség • Bérjárulékok Hulladékmegtérülés 31.500 57.600 158.100 60.000 17.100 4.200 356.250 90.000 25.650 5.100 0 60.000 240.000 540.000 24.600 33.000 75.000 555.000 120.000 900.000 32.400 243.000 0 3.000 Memevezés Nyitó befejezetlen termelés közvetlen Félkésztermék tovább felhasználás tervezett közvetlen önköltségen (1) Elkészült termékek tervezett közvetlen önköltségen Záró befejezetlen termelés Ertékesí tett termékek önköltségen Ertékesítés árbevétele tervezett közvetlen AFA27 % Raktárhiány tervezett közvetlen önköltségen (1) A késztermék anyagköltsége a félkésztermék továbbfelhasználás értékét nem tartalmazza! KORLÁTOZOTT TERJESZTÉSŰ T/12 KORLÁTOZOTT TERJESZTÉSŰ 1. feladatrész: 1 39 p 1 Könyvelje le a fenti gazdasági

eseményeket (a nyitás és zárás kivételével), ha a vállalkozás költségeit elsődlegesen költséghely - költségviselőként könyveli, másodlagosan költségnemenként és év közben van mennyiségi és értékbeli nyilvántartás. A százalékok számításánál három tizedesjeggyel számoljon. 2. feladatrész: 7p Állapítsa meg a vállalkozás költségeit háromféle módszer szerint. Számlaszámok 2311 2312 235 ·251 238 258 71 72 21 471 473 22 791 792 8111 8112 311 911 467 8693 51 54 56 57 596 597 598 581 582 Félkésztermék befejezetlen termelés Késztermék befejezetlen termelés Félkésztermék készleten tervezett közvetlen önköltségen Késztermék készleten tervezett közvetlen önköltségen Félkésztermék KÉK Késztermék KÉK Félkésztermék termelés Késztermék termelés Alapanyagok Jövedelemelszámolási számla Bérjárulékok Hulladékok Félkésztermék átvezetési számla Késztermék átvezetési számla Félkésztermék

értékesítés elszámolt közvetlen önköltsége Késztermék értékesítés elszámolt közvetlen önköltsége Belföldi követelések Belföldi értékesítés árbevétele Fizetendő általános forgalmi adó Hiányzó készletek könyv szerinti értéke Anyagköltségek Bérköltségek Bérj árul ék ok Értékcsökkenési leírás Költségnem ellenszámla Saját termelésű készletek állományváltozása ellenszámla Saját előállítású eszközök aktivált értéke ellenszámla Saját termelésű készletek állományváltozása Saját előállítású eszközök aktivált értéke KORLÁTOZOTT TERJESZTÉSŰ T/13 KORLÁTOZOTT TERJESZTÉSŰ 1. Feladatrész megoldása: KORLÁTOZOTT TERJESZTÉSŰ T/14 KORLÁTOZOTT TERJESZTÉSŰ Kontírozó ív a II. feladatcsoporthoz pontos megnevezés nélkül pont nem kapható! Sorszám Megnevezés Számla T K KORLÁTOZOTT TERJESZTÉSŰ Forint T K T/15 KORLÁTOZOTT TERJESZTÉSŰ Kontírozó ív a II.

feladatcsoporthoz pontos megnevezés nélkül pont nem kapható! Sorszám Megnevezés Számla K T KORLÁTOZOTT TERJESZTÉSŰ Forint T K T/16 KORLÁTOZOTT TERJESZTÉSŰ Állományváltozás meghatározása: Számlaszám Állományváltozás Pontozás 2311 235 238 2312 251 258 Összesen: 2. Feladatrész megoldása: Termelési költségek meghatározása: Költségnemek szerint: KORLÁTOZOTT TERJESZTÉSŰ T/17 KORLÁTOZOTT TERJESZTÉSŰ Költséghely szerint: Az értékesítés önköltsége szerinti: KORLÁTOZOTT TERJESZTÉSŰ T/18 KORLÁTOZOTT TERJESZTÉSŰ III. Feladatcsoport 1. s p 1 A JÚNIUS Zrt. (a továbbiakban: Társaság) néhány kiemelt információja a számviteli politikából a következő: • • • • • A Társaság költségeit kizárólag az 5. számlaosztályban könyveli, összköltség típusú eredménykimutatást készít. A terv szerinti értékcsökkenést évente egyszer számolja el. Az értékcsökkenés

elszámolása során 30 napos hónapokkal és 360 napos évvel számoljon. Az ÁFA ahol szükséges 27 %. A Társaság a 2016. évben 1000000000 forint árbevételéből 500000000 forint ÁFA mentes értékesítés volt. (Tételes elkülönítéssel nem él) A Társaság 2016. június 15-én befejezte és még ugyanezen a napon használatba vette a saját vállalkozásban épített üzemcsarnokát. A beruházás utókalkulált költsége 30000000 forint volt. A tervezett leírási idő 10 év, lineáris módszerrel A feladat megoldása során kizárólag a I. Feladatcsoport főkönyvi kivonatában lévő számlaszámokat használja és ezen feladat teljesen független az I. Feladatcsoportban szereplő értékektől! Feladat: Könyveljen le a tételeket is, ahol van. idősorosan a fenti gazdasági eseményeket. Még a fordulónapi KORLÁTOZOTT TERJESZTÉSŰ T/19 KORLÁTOZOTT TERJESZTÉSŰ Kontírozó ív a III. feladatcsoporthoz Dátum és megnevezés nélkül a feladatrész

nem értékelhető! Dátum Megnevezés Számla T K KORLÁTOZOTT TERJESZTÉSŰ Forint T K T/20 KORLÁTOZOTT TERJESZTÉSŰ KORLÁTOZOTT TERJESZTÉSŰ T/21