Gazdasági Ismeretek | Számvitel » Vállalkozási mérlegképes könyvelő komplex szakmai vizsga, 2017.05.15.

KORLÁTOZOTT TERJESZTÉSŰ (Születési hely, idő) (vizsgázó olvasható neve) NEMZETGAZDASÁGI MINISZTÉRIUM 28/2-80/2017 . TŰK szám: KORLÁTOZOTT TERJESZTÉSŰ Én1ényességi idő: 2017. május 15 0800 óra Minősítő neve: Mészáros László Beosztása: föosztályvezető Készült: 1 eredeti és 1180 fin. példányban Egy példány 11 lap Kapják elosztó szerint. -Ez a: 747 sz. fin példány T 55 344 07 Vállalkozási mérlegképes szakképesítés-ráépül és könyvelő 27/2012. (VIIL 27) NGM rendelet (25/2014 (VIIL26) NGM rendelet által módosított) 2 712012. (VIIL 27) NGM rendelet (2912016 (VIIL26) NGM rendelet által módosított) Ko1nplex szalanai vizsga Írásbeli, gyakorlati vizsgatevékenysége A vizsgafeladat megnevezése: A vizsga±:eladat időtartama : Számviteli feladatok 180 perc A vizsgafeladat aránya: 30% A vizsga ideje: 2017. május 15 0800-óra Segédeszköz: kizárólag számológép használható! 2017. május KORLÁTOZOTT

TERJESZTÉSŰ KORLÁTOZ OTT TERJESZTÉS Ű (Születési hely, (vizsgázó olvasható neve) 55 344 07 Vállalkozási mérlegképes idő) könyvelő Számviteli feladatok írásbeli vizsgatevékenység Kidolgozási idő : 180 perc A kérdés típusok pontszámai Elérhető pontszám I. II. III. 41 43 16 IV. Összesen VI. V. 100 Elért pontszám Eredmény %-ban „Megfelelt eredmény"-hez szükséges minimális %pont 60 jeles (5) jó (4) közepes (3) elégséges (2) elégtelen (1) 90-100% 80-89% 70-79% 60-69% 0-59% Vizsgabizotts ág munkáját Érdemjegy (számmal) betűvel segítő szakértő aláírása neve A vizsgaelnök (esetleges) észrevételei, módosító javaslatai és ezek indoklásai: Vizsgaelnök megbízó levelének azonosító száma: . Szóbeli vizsga dátuma: . 2017. Vizsgaelnök neve KORLÁTOZ OTT TERJESZTÉSŰ hó nap aláírása T/2 KORLÁTOZOTT TERJES ZTÉSŰ Az alábbi feladatokat figyelmesen olvassa

át! A javítást szabályosan, kézjegyével (szignóval) ellátva végezze! A megoldásokat minden esetben a dolgozatban kell elvégezni, pótlapon abban az esetben lehet dolgozni, ha már a dolgozatban üres rész nincs! 1. Feladatcsoport 141 p 1 A MÁJUS Zrt. (továbbiakban: Társaság) 2016 december 31-i főkönyvi kivonat forgalmi adatai (forintban). A főkönyvi kivonat az adózás előtti eredmény utáni könyvelési tételeken kívül minden információt tartalmaz! 111. 112. 113 . 114. 11 73 . 1174. 1191. 1193. 1194. 123 . 127. 129. 131. 13 8. 139. 143. 147. 149. 161. 162. 168 . 171. 177. 194. 195. 211. 221. 227. 229. 231. 235. 238 . 251. 258. 261. Alapítás-átszervezés aktivált értéke Kísérleti fejlesztés aktivált értéke Vagyoniértékűjogok Szellemi termékek Vagyoni értékű jogok é1tékhelyesbítése Szellemi tennékek értékhelyesbítése Alapítás átszervezés értékcsökkenése Vagyoni értékű jogok értékcsökkenése Szellemi tennékek

értékcsökkenése Epületek Epületek értékhelyesbítése Epületek értékcsökkenése Műszaki berendezések Műszaki berendezések terven felüli értékcsökkenése és annak visszaírása Müszaki berendezések értékcsökkenése Egyéb berendezések Egyéb berendezések értékhelyesbítése Egyéb berendezések értékcsökkenése Befejezetlen beruházások Felújítások Befejezetlen beruházások terven felüli értékcsökkenése és annak visszaírása Tartós részesedés kapcsolt vállalkozásban Tartós részesedések értékhelyesbítése Egyéb tartósan adott kölcsönök Egyéb tartós bankbetétek Alapanyagok elszámoló áron Segédanyagok Hulladék Alapanyagok árkülönbözete Befejezetlen termelés Félkész termékek Félkész termék KEK Késztermékek . Késztermék KEK Aruk beszerzési áron KORLÁTOZOTT TERJESZTÉSŰ 8.955000 3.641000 21.892000 29.751000 8.241000 3.650000 8.240000 10.203000 18.254000 72.509000 10.366000 41.111000 55.678000 2.604000

10.127000 33.199000 6.851 000 8.566000 9.355000 2.890000 8.102000 20.209000 8.999000 18 .077000 10.250000 12.651000 3.188000 2.356000 1.111000 8.543000 16.566000 1.860000 25.488000 2.960000 0 T/3 KORLÁTOZOTT TERJESZTÉSŰ 264. 265. 27. 28 . 311. 316. 321. 341. 333 . 351. 352. 353 . 361. 368. 372. 373. 374. 375. 381. 382. 384. 386. 391. 392. 393 . 411. 412. 413 . 414. 4171. 4191. 443. 444. 4491. 451. 452. 453. 4541. 4542. 456. 461. 466. 467. 468. 469. 476. 479. 481. Áruk eladási áron Aruk ánése Közvetített szolgáltatások Betétdíjas göngyölegek Belföldi követelések Külföldi követelések Követelés kapcsolt vállalkozással szemben Belföldi váltókövetelések Jegyzett, de még be nem fizetett tőke Iirunateriális javakra adott előlegek Beruházásokra adott előlegek Készletekre adott előlegek Munkavállalókkal szembeni követelések Különféle egyéb követelések Jelentős tulajdoni részesedés Egyéb részesedés Saját részvények, saját

üzletrészek Forgatási célú hitelviszonyt megte stesítő é11ékpapírok Pénztár Valutapénztár Elszámolási betétszámla Deviza betétszámla Bevételek aktív időbeli elhatárolása Költségek, ráfordítások aktív időbeli elhatárolása Halasztott ráfordítások Jegyzett tőke Tőketai1alék Eredménytartalék Lekötött tai1alék Eiiékhelyesbítés értékelési tartaléka Adózott eredmény Taiiozások kötvénykibocsátásból Beruházási és fejlesztési hitelek Pénzügyi lízing miatti kötelezettség Rövid lejáratú kölcsönök Rövid lejáratú hitelek Vevőktől kapott előlegek Belföldi szállítók Külföldi szállítók Váltótartozások Társasági adó elszámolása Előzetesen felszámított AF A Fizetendő AFA AF A elszámolási számla Helyi adó elszámolási számla Rövid lejáratú kötelezettség (osztalékfizetéshez) Különféle rövid lejáratú egyéb kötelezettségek Bevételek passzív időbeli elhatárolása KORLÁTOZOTT

TERJESZTÉSŰ 55 .3 41000 29.856000 5.670000 8.960000 10.250000 7.625000 9.488 000 3.200000 4.400000 2.955000 13.240000 6.892000 1.055000 6.957000 18.541000 7.899000 20.000000 33 .277000 859.500 457.500 14.588000 8.540000 6.560000 8.341000 2.388000 88 .000000 1.660000 2.660000 24.356000 38.107000 42.366000 153.244000 10.277000 19.555000 8.966000 2.130000 30.855000 9.150000 14.527000 1.000000 36.577000 60.647000 21.650000 3.520000 801.000 7.488000 T/4 KORLÁTO ZOTT TERJESZTÉSŰ 482. 483. 493. 494. 511. 52. 531. 532. 533 . 541. 55 . 56. 571. 581. 582. 814. 815. 86 1. 8631. 8662. 8672. 869. 871. 873. 8742. 876. 879. 911. 93 . 961. 9631. 9632. 9662. 969. 972. 974. 976. 979. Költségek, ráfordítások passzív időb eli elhatárolása Halasztott bevételek Adózás előtti eredmény elszámolása Adózott eredmény elszámolása Anyagköltség Igénybe vett szolgáltatások költségei Hatósági díjak, illetékek Pénzügyi befektetési szolgáltatási díj ak Biztosítási

díjak Bérköltség Személyi jellegű egyéb kifizetések Bérjárulékok Terv szerinti értékcsökkenési leírás Saját termelésű készletek állományváltozása Saját előállítású eszközök aktivált értéke Eladott áruk beszerzési értéke Eladott (közvetített) szolgáltatások értéke Értékesített ilmnateriális javak, tárgyi eszközök könyv sz. értéke Káreseményekkel kapcsolatos fizetések, fizetendő összegek Követelések elszámolt értékvesztése Önkonnányzatokk:al elszámolt adók, illetékek, hozzájárulások Különféle egyéb ráfordítások Részesedésekből származó ráfordítások és árfolyamveszteségek Fizetendő kamatok és kamatjellegű ráfordítások Részesedések, értékpapírok, bankbetétek visszaí1i értékvesztése Átváltáskori, értékeléskori árfolyamveszteség Egyéb pénzügyi ráfordítások Belföldi értékesítés árbevétele Exportértékesítés árbevétele Ertékesített ümnateriális javak,

tárgyi eszközök bevétele Káreseményekkel kapcsolatosan kapott bevételek Kapott bírságok, kötbérek, fekbérek, kés. kamatok, kártérítések Követelések visszaírt értékvesztése Különféle egyéb bevételek Részesedésekből származó bevételek, árfolyamnyereségek Egyéb kapott Qáró) kamatok és kamatjellegű bevételek Atváltáskori, értékeléskori árfolyamnyereség Egyéb pénzügyi bevételek Kiegészítő • • • • • 34. 175 000 4.860000 202.311000 40.772000 2.310000 14.803000 10.201000 56.420000 3.899000 14.400000 58.941000 19.540000 8.366000 26.304000 10.227 000 14.216000 1.299 000 13.652000 20.111000 3.144000 32.601000 14.548000 6.211000 19.427000 14.351000 312.855000 203.602000 21.255 000 3.644000 1.255000 8.220000 6.555000 13.244000 8.593000 4.266000 7.311000 információk: (Ha van mit, könyvelni kell!) A mérlegkészítés időpontja 2017. május 05-e, a fordulónap minden év december 31 Az adótörvény szerinti

értékcsökkenési leírás 64.373000 forint volt A társasági adó mértéke 10 %. (A minimumadót is állapítsa meg, és ha ez magasabb, eleget tesz a minimumadó kötelezettségének!) A Társaság 20 % osztalékot szeretne fizetni. Az előzőeken kívül más adóalap módosító tétel nem volt. KORLÁTOZOTT TERJESZTÉSŰ T/5 KORLÁTOZOTT TERJESZTÉSŰ • • • • • A Társaság 2017. május 02-án befektetései után a 2016 évre 2555 EFt osztalékot kapott. Az alapanyagok tekintetében az elszámolóár alacsonyabb a tényleges beszerzési árnál, a saját termelésű készletek tekintetében a tervezett közvetlen önköltség pedig magasabb, mint a tényleges közvetlen önköltség. A saját termelésű készletek állományváltozása Tartozik jellegű. A Társaság jegyzett tőkéjének 20 %-át vásárolta vissza. Az ÁFA és a társasági adó elszámolási számla követelést mutat, a többi kötelezettség jell egű számla tartozást mutat. 1.

feladatrész: 9p A fenti infonnációk felhasználásával állítsa össze a Társaság 2016. évi egyszerűsített éves beszámoló összköltség eljárással készült eredménykimutatását (7. oldal) 2. feladatrész : 16 p A fenti infonnációk felhasználásával állapítsa (7. - 9 oldalak) meg társasági adó alapját (a számviteli törvény és a minimumadó szerint), az esetleges társasági adót, az esetleges könyveléseket, az osztalék alapját, a tervezett osztalék összegét, az adózott eredményt, az osztalékfizetési korlát számítását, a maximális osztalékot és a kifizethető osztalékot. 3. feladatrész: 8p A fenti infonnációk felhasználásával állítsa össze (9. oldal) a Társaság Egyszerűsített Éves Beszámoló „A" változatú mérlegének Eszköz oldalát. 4. feladatrész: 8p A fenti infonnációk felhasználásával állítsa össze (10. oldal) a Társaság Egyszerűsített Éves Beszámoló „A" változatú

mérlegének Forrás oldalát. KORLÁTOZOTT TERJESZTÉSŰ T/6 KORLÁTOZOTT TERJESZTÉSŰ 1. Feladatrész megoldása: Egyszerűsített éves beszámoló EREDMÉNYKIMUTATÁS ÖSSZKÖLTSÉG ELJÁRÁSSAL ezer forintban Megnevezés Sorszám I. Értékesítés nettó árbevétele II. Aktivált saját teljesítmények értéke III. Egyéb bevételek Ebből: Tárgyév Pontozás visszaÍli értékvesztés IV. Anyagjellegű ráfordítások V. Személyi jellegű ráfordítások VI. Értékcsökkenési leírás VII. Egyéb ráfordítások Ebből: A. értékvesztés ÜZEMI TEVÉKENYSÉG EREDMÉNYE VIII. Pénzfürvi műveletek bevételei IX. Pénzügyi műveletek ráfordításai B. PÉNZÜGYI MŰVELETEK EREDMÉNYE e. ADÓZÁSELÖTTIEREDMÉNY XII. Adófizetési kötelezettség D. ADÓZOTT EREDMÉNY 2. Feladatrész megoldása: A társasági adó alapjának megállapítása a számviteli törvény szerint: KORLÁTOZOTT TERJESZTÉSŰ T/7 KORLÁTO ZOTT TERJESZTÉSŰ A

társasági adó alapjána k megállap ítása a minimum adó szerint: Az esetleges társasági adó könyvelése: Az osztalék alapjának (műkö dő tőkének) a megállapít ása: A tervezett osztalék megállapít ása: Osztalékfi zetési k orlát számítása: KORLÁTO ZOTT TERJESZTÉSŰ T/8 KORLÁTOZOTT TERJESZTÉSŰ Maximális osztalék megállapítása: . EFt Kifizethető osztalék megállapítása: . EFt 3. Feladatrész megoldása: MÉRLEG „ A „ változat ESZKOZOK adatok ezer forintban Megnevezés Sor, szam Befektetett eszközök A. I. II. III. IMMATERIÁLIS JAVAK TÁRGYI ESZKÖZÖK BEFEKTETETT PÉNZÜGYI ESZKÖZÖK B. Forgóeszközök I. II. III. KÉSZLETEK KÖVETELÉSEK ÉRTEKPAPÍROK PÉNZESZKÖZÖK IV. e. Tárgyév Pontozás Aktív időbeli elhatárolások ESZKÖZÖK ÖSSZESEN: KORLÁTOZOTT TERJESZTÉS Ű T/9 KORLÁTOZOTT TERJESZTÉSŰ 4. Feladatrész m egoldása: MÉRLEG „ A „ változat FORRÁSOK ezer fo1intban Megnevezés

Sorszám Saját tőke D. I. II. III. IV. V. VI. VII. Tárgyév Pontozás JEGYZETT TŐKE Ebből: visszavásárolt tulajdoni részesedés névértéken JEGYZETT, DE MÉG BE NEM FIZETETT TŐKE ( -) TŐKETARTALÉK EREDMÉNYTARTALÉK LEKÖTÖTT TARTALÉK ÉRTÉKELÉSI TARTALÉK ADÓZOTT EREDMÉNY E. F. Céltartalékok Kötelezettségek I. II. III. HÁTRASOROL T KÖTELEZETTS ÉGEK H OSSZÚ LEJÁRATÚ KÖTELEZETTS ÉGEK RÖVID LEJÁRATÚ KÖTELEZETTS ÉGEK G. Passzív időbeli elhatárolások FORRÁSOK ÖSSZESEN: KORLÁTOZOTT TERJESZTÉSŰ T/10 KORLÁTOZOTT TERJESZTÉSŰ II. Feladatcsoport l 43 p 1 A MÁJUS Zrt. (a továbbial<:ban: Társaság) 2015 március l-jén saját vállalkozásban üzembe helyezett egy bérelt raktártelepen egy tennénytárolót. A tennénytároló előállítási költsége 24.000000 forint volt - melyet a Társaság nem aktivált A hibát a Társaság főkönyvelője 2016. december l-j én fedezte fel és még ugyanezen a napon

önellenőrzéssel helyesbítette is Kiegészítő • • • • • • • • • információk: A Társaság csak költségnemek szerint könyvel és összköltség típusú eredménykimutatást készít. A Társaság a terv szerinti éiiékcsökkenést időarányosan, évente egyszer a fordulónapra állapítja meg. 360 napos évvel és 30 napos hónappal számoljon A tennénytároló leírási kulcsa évi 5 % a számviteli törvény és az adótörvény szerint. A jegybanki alapkamat évi 0,9 %. A 2015. évben volt társasági adófizetési kötelezettség A társasági adó mé1iéke 10 %, adóalap módosító tétel nem volt. Az ÁFA mértéke 27 %. A Társaság kizárólag ÁFA körös értékesítést végez. A Társaság számviteli politikája értelmében a hiba jelentősnek minősül. A feladat megoldása során kizárólag az alábbi önellenőrzéssel kapcsolatos számlaszámokat használja. Ezen feladat teljesen független az I Feladatcsoportban szereplő

értékektől! Feladat: Könyvelj en le és végezze el a Társaság önellenőrzés ét. Az önellenőrzés eredményét dolgozza be az előző oldalon lévő táblázatokba. Most kivételesen az önellenőrzéssel kapcsolatos eredményszámlák zárását is végezze el! Az önellenőrzéssel kapcsolatos számlaszámok: 123. Épületek 129. Épületek é1iékcsökkenése 161. Befejezetlen beruházás 413 . Eredménytartalék 419 .E Előző évi adózott eredmény 461. Társasági adó elszámolási számla 463. Költségvetési kapcsolatok 466. Előzetes ÁFA 467. Fizetendő ÁFA 494.E Előző évi adózott eredmény elszámolási számla 571.E Előző évi terv szerinti értékcsökkenés 571. Terv szerinti értékcsökkenési leírás 582.E Előző évi saját előállítású eszközök aktivált értéke Önellenőrzési pótlék 86. 891.E Előző évi társasági adó KORLÁTOZOTT TERJESZTÉSŰ T/ 11 KORLÁTOZOTT TERJESZTÉSŰ Az eredménykimutatás összevont adatai

Megnevezés Ertékesítés nettó árbevétele Aktivált saját teljesítmények Ertékcsökkenési leírás Egyéb ráfordítások Egyéb bevételek/ráfordítások Adózás előtti eredmény Tao fizetési kötelezettség 2016.év önell. nélkül 255.000 0 8.000 30.000 207.000 10.000 1.000 9.000 eredmény Adózott . . E/O = Ellenőrzés / E/Ö ezer forintban Pontozás 2016.év Onellenőrzés A mérleg összevont adatai Megnevezés Tárgyi eszközök Egyéb eszközök 2016.év önell. nélkül 35.000 145.000 E!Ö ezer forintban Pontozás 2016.év 180.000 Eszközök összesen 40.000 5.000 9.000 1.000 125.000 0 Jegyzett tőke Eredménytartalék Adózott eredmény Tao fizetési kötelezettség Egyéb más források Önellenőrzési pótlék összesen Források . . E/O = Ellenőrzés / Onellenőrzés 180.000 A feladat megoldása során kizárólag az alábbi önellenőrzéssel kapcsolatos számlaszámokat használja. Ezen feladat teljesen független az I

Feladatcsoportban szereplő értékektől! Feladat: Könyveljen le és végezze el a Társaság önellenőrzését. Az önellenőrzés eredményét dolgozza be az előző oldalon lévő táblázatokba. Most kivételesen az önellenőrzéssel kapcsolatos eredményszámlák zárását is végezze el! KORLÁTOZOTT TERJESZTÉSŰ T/12 KORLÁTOZOTT TERJESZTÉSŰ Segédlet a feladat megoldásához: Az önellenőrzés menete a következő: 1. A hiba írásos megfogalmazása: A feladatban megtalálható! 2. A rossz és jó könyvelés : 3. Megállapítások a rossz és ajó könyvelés összehasonlítása alapján: Hiba: Hibahatás: Teher: KORLÁTOZOTT TERJESZTÉSŰ T/13 KORLÁTOZOTT TERJESZTÉSŰ Kontíroz ó ív a II. feladatcs oporthoz Sorszám Megnevezés Számla K T KORLÁTOZOTT TERJESZTÉSŰ Forint T K T/14 KORLÁTOZOTT TERJESZTÉSŰ III. Feladatcsoport 16 p A MÁJUS Zrt. (továbbiakban: Társaság) néhány kiemelt gazdasági eseménye a

következő: Kiemelés a számviteli politikából: • A Társaság kizárólag költségnemek szerint könyvel és összköltség eljárású eredménykimutatást készít. • A Társaság a saját termelésű készletekről év közben vezet mem1yiségi és értékbeli nyilvántartást és a készleteket tényleges közvetlen önköltségen tartja nyilván. • A Társaság az árukat beszerzési áron tartja nyilván. • A Társaság a devizás tételek tekintetében a számlavezető bank deviza vételi és eladási árfolyamának az átlagán értékel. 1. A Társaság 2016. május 10-én egyik belföldi vevőjének kiszámlázott 10000000 forint + ÁFA értékben késztennéket, melynek tényleges közvetlen önköltsége 5.000000 forint volt A fizetési határidő 2016 június 09 volt A belföldi vevő 201 6 máj us 11-én mennyiségi kifogás miatt a késztennék 30 %-át visszaküldte. A Társaság a készterméket bevételezte és a helyesbítő számlát kiállította. A

Társaság a belföldi vevőjének 2016. május 15-én a megmaradt mennyiségre minőségi kifogás miatt 10 % engedményt adott, amiről a helyesbítő számlát a Társaság elküldte belföldi vevőjének. A belföldi vevőnk a fizetési határidő előtt 20 nappal, 2016. május 20-án a követelésünket átutalta az elszámolási betétszámlánkra és a két fél közötti szerződés éiielmében a fizetési határidő előtti teljesítés esetén 0,4 ezrelék engedményt ad naponta a Társaság. 2. A Társaság 2016. 1unms 10-én egyik külföldi vevőjének árukat adott el A kiszámlázott összeg 50.000 EURO volt (A devizaárfolyamok a következők: a számlavezető pénzintézet deviza vételi árfolyama 300 Ft/EURO, eladási árfolyama 310 Ft/EURO, az MNB árfolyam 307 Ft/EURO.) A fizetési határidő 2016 június 30a Az értékesített áruk beszerzési értéke 10000000 f01int volt A külföldi vevő a fizetés határidőben - megállapodásunk alapján - az összeg

felét a deviza betétszámlánkra a másik felét az elszámolási betétszámlánkra utalta át. (A devizaárfolyamok a következők : a számlavezető pénzintézet deviza vételi árfolyama 290 Ft/EURO, eladási árfolyama 300 Ft/EURO, az MNB árfolyam 297 Ft/EURO .) A feladat megoldása során kizárólag a 1. Feladatcsoport főkönyvi kivonatában lévő számlaszámokat -használja és ezen feladat teljesen független az 1. Feladatcsoportban szereplő értékektől! Feladat: Könyvelje le a 2016. évi gazdasági eseményeket kontírozó ívekre. KORLÁTOZOTT TERJESZTÉSŰ idősorosan a mellékelt T/15 KORLÁTOZOTT TERJESZTÉSŰ Kontírozó ív az 1. feladatrészhe z Dátum, megnevezés és érték nélkül a feladatrész nem Dátum -· Megnevezés Számla K T KORLÁTOZ OTT TERJESZTÉSŰ értékelhető Forint T K T/16 KORLÁTOZOTT TERJESZTÉSŰ Kontírozó ív a 2. feladatrészhez Dátum, megnevezés és érték nélkül a feladatrész nem Dátum

Megnevezés Számla T K KORLÁTOZOTT TERJESZTÉSŰ értékelhető Forint T K T/17 KORLÁTOZ OTT TERJESZTÉSŰ KORLÁTOZOTT TERJESZTÉSŰ T/ 18 KORLÁTOZOTT TERJESZTÉSŰ KORLÁTOZOTT TERJESZTÉSŰ T/1 9 KORLÁTOZOTT TERJESZTÉSŰ KORLÁTOZOTT TERJESZTÉSŰ T/20