Gazdasági Ismeretek | Számvitel » Vállalkozási mérlegképes könyvelő komplex szakmai vizsga javítási-értékelési útmutató, 2018.06.20.

KORLÁTOZOTT TERJESZTÉSŰ PÉNZÜGYMINISZTÉRIUM TÜK szám: 1/4-5/2018. KORLÁTOZOTT TERJESZTÉSŰ Érvényességi idő: 2018. június 20 11:00 óra Minősítő neve: Mészáros László Beosztása: főosztályvezető Készült: 1 eredeti és 0 fm. példányban Egy példány: lap Kapják elosztó szerint. Ez a: sz. fm példány É 55 344 07 Vállalkozási mérlegképes könyvelő szakképesítés-ráépülés Komplex szakmai vizsga Gyakorlati vizsgatevékenysége (27/2012. (VIII27) NGM rendelet (29/2016 (VIII26) NGM rendelet által módosított/ Írásbeli vizsgatevékenysége (27/2012. (VIII27) NGM rendelet (25/2014 (VIII26) NGM rendelet által módosított javítási-értékelési útmutató A vizsgafeladat megnevezése: Számviteli feladatok A vizsgafeladat időtartama: 180 perc A vizsgafeladat aránya: 30% A vizsga ideje: 2018. június 20 8:00 óra Segédeszköz: nem programozható zsebszámológép használható P. H 2018. június KORLÁTOZOTT TERJESZTÉSŰ

KORLÁTOZOTT TERJESZTÉSŰ A könyvelés tartalmú feladatokra vonatkozó általános pontozási elvek:         Egy könyvelési tétel akkor helyes, ha annak minden összetevője jó (hivatkozás, szöveg, számlák, összegek). Részpontot hibás könyvelési tételre nem adunk. Hibás a könyvelési tétel, ha a számlák bármelyike, illetve az összeg bármelyike téves vagy hiányzik. Amennyiben a szöveg (esetleg a hivatkozás) hibás vagy hiányzik, részpont a hiba súlyától függően adható. Számlaszám alkalmazására nincs szükség, de számlaosztály számot alkalmazni kell. Amennyiben ez hibás vagy hiányzik, részpont adható. A számlaszám megnevezésnél természetesen nem szükséges szó szerinti egyezés a kidolgozással. Minden elfogadható szövegezés teljes értékű (pl a 4 Jövedelemelszámolási számla és 4. Bértartozás számla is ugyanolyan jó megoldás) A dolgozat úgy került összeállításra, hogy a lehető

legkevesebb továbbvihető hibát lehessen elkövetni, de ez természetesen nem valósulhatott meg tökéletesen. A továbbvihető hibát ekként kezeljük: o ahol a Vizsgázó a hibát elkövette, ott nem kap pontot; o a későbbiekben – ha egyébként elvileg helyesen jár el – a teljes pontszám megadható. A számításokkal alá nem támasztott eredmények nem minősülnek elégséges válasznak, de a rutin számítások rögzítésének a mellőzését ne büntessük (pl. áfa értékének kiszámítása egy-egy értékesítésnél/beszerzésnél). A dolgozat során bármilyen könyvelési tétel kapcsán el kell fogadni minden olyan számlaösszefüggést, amely helyes eredményre vezet. Részpont – ha nem zárja ki egyértelműen ez az útmutató, vagy az értékelési útmutató – adható. KORLÁTOZOTT TERJESZTÉSŰ É/2 KORLÁTOZOTT TERJESZTÉSŰ I. feladat kidolgozása: Napló, 20X1. december Hiv Szöveg Alapanyag beszerzés áfa Váltó átvétele

Térítés nélküli átadás Áfa Korrekció Visszaküldés Áfa Negatív eredménytartalék feltöltése Tőkeemelés – pénz Tőkeemelés – más által gyártott szivattyú Eljárási illeték Másodlagos Ügyvédi díj Áfa Másodlagos Utalás: (381 M – 38,1M) * 98% ♥ Skontó Elengedett követelés Bejegyzés - névérték Bejegyzés - ázsió Kötvény vásárlás Felhalmozott kamat ♥ ( 100 M* 12% 11/12) 11. Büntetés 12a. Visszaigénylés 12b. Átvezetés 13a. Költségfeladás (elsődleges) 1a. 1b. 2. 3a. 3b. 3c. 4a. 4b. 5. 6a. 6b. 6c. 6d. 6e. 6f. 6g. 7a. 7b. 8. 9a. 9b. 10a. 10b. Számla (és számlaosztály száma) Tartozik Követel 2. Anyagok 4. Szállítók 4. Előzetes áfa 4. Szállítók 3. Váltókövetelések 3. Vevők 8. Egyéb ráfordítások 2. Késztermékek 8. Egyéb ráfordítások 4. Fizetendő áfa 79. Szivattyú STK elsz 78. SEEÁÉ 4. Szállítók 2. Anyagok 4. Szállítók 4. Előzetes áfa 4. Tőketartalék 4. Eredménytartalék 3. Bankbetét 4.

Jegyzett, de 2. Áruk 4. Jegyzett, de 6. Központi irányítás ktge 3. Bankszámla 5. Egyéb szolg ktge 59. Költségnem ellenszla 6. Központi irányítás ktge 4. Szállítók 4. Előzetes áfa 4. Szállítók 5. Igénybevett szolg 59. Költségnem ellenszla 4. Szállítók 3. Bankszámla 4. Szállítók 9. Pénzügyi műv e bev 8. Egyéb ráfordítás 3. Követelések kapcs váll 4. Jegyzett, de 4. Jegyzett tőke 4. Jegyzett, de 4. Tőketartalék 1. Tartós hv mt ép 3. Bankbetét 9. Bef püi eszk szárm bev 1. Tartós hv mt ép Összeg (eFt) T K 300 000 300 000 81 000 81 000 75 000 75 000 50 000 50 000 13 500 13 500 50 000 50 000 30 000 30 000 8 100 8 100 170 000 170 000 10 000 10 000 43 000 43 000 100 100 100 100 500 500 135 135 500 500 336 042 336 042 6 858 6 858 35 000 35 000 6 000 6 000 47 000 47 000 117 000 117 000 11 000 11 000 8. Egyéb ráfordítások 3. Bankszámla 4. Társasági adó köt 4 számla 7. Szivattyú termelés ktg 100 000 75 000 23 000 100 000 75 000 23

000 535 000 295 000 KORLÁTOZOTT TERJESZTÉSŰ 4. Céltartalék várható köt 4. Áfa pénzügyi rendezése 4. Szja kötelezettség 7 számla 2. Anyagok É/3 KORLÁTOZOTT TERJESZTÉSŰ Hiv 13b. 14a. 14b. 14c. 15a. 15b. 15c. 15d. 16a. 16b. 16c. 17a. 17b. 17c. 18a. 18b. 18c Szöveg Szolgáltatás áfája Szja levonás Járulék levonás Másodlagos elszámolás Másodlagos elszámolás Másodlagos elszámolás Másodlagos elszámolás Másodlagos elszámolás Felosztás Felosztás Átvezetés Átvezetés Szivattyú befejezetlen termelés Emelőmű befejezetlen termelés Raktárravétel szivattyú [535 + 65 – 50] ♥ Raktárravétel emelőmű [20 + 480 + 70 – 100] ♥ Értékesítés Áfa Értékesítés ráfordítása [önk: 470 000 ÷ 20] ♥ Szivattyú selejt* ♥ Szivattyú értékvesztés Korrekciós tétel Váltó kamata [2 250/3/30*27] ♥ Kötvény kamata [100M*12%/360350] ♥ Elhatárolás (6 000/13 * 2/3) ♥ Számla (és számlaosztály száma) Tartozik

Követel 7. Emelőmű term ktg 4. Szállítók 6. Üzemi általános ktg 4. Jövedelem elsz szla 6. Központi ir ktg 4. Járuléktartozás 1. Műszaki gépek h écs 4. Előzetes áfa 4. Szállítók 4. Jövedelem elsz szla 4. Szja tartozás 4. Jövedelem elsz szla 4. Járuléktartozás 5. Anyagköltség 59. Költségnem ellenszla 5. Igénybevett szolg 59. Költségnem ellenszla 5. Bérköltség 59. Költségnem ellenszla 5. Bérjárulék ktge 59. Költségnem ellenszla 5. ÉCS leírás ktge 59. Költségnem ellenszla 7. Szivattyú termelése 6. Üzemi általános ktg 7. Emelőmű termelése 6. Üzemi általános ktg 8. Igazgatási ráfordítások 6. Központi irányítási ktg 8. Egyéb általános ráfordítás 6 Üzemi általános ktg 2. Befejezetlen termelés S 79.Szivattyú STK elsz 2. Befejezetlen termelés E 79. Emelőmű STK elsz 2. Késztermék (szivattyú) 79. Szivattyú STK elsz 2. Késztermék (emelőmű) 79. Emelőmű STK elsz Összeg (eFt) T K 480 000 470 000 210 000 560

000 370 000 118 000 152 000 129 600 129 600 84 000 84 000 103 600 103 600 295 000 295 000 470 000 470 000 560 000 560 000 118 000 118 000 152 000 152 000 65 000 65 000 70 000 70 000 370 600 370 600 75 000 75 000 50 000 50 000 100 000 100 000 550 000 550 000 470 000 470 000 3. Vevők 3. Vevők 8. Ért elsz közv önk 9. Értékesítés nettó árb 4. Fizetendő áfa 2. Késztermék (emelőmű) 224 000 60 480 164 500 224 000 60 480 164 500 2. Késztermék (szivattyú) 2. Késztermékek ÉV 78. SEEÁÉ 9. Egyéb kapott j kamatok 9. Bef püi eszk szárm bev 4. Ráfordítások PIE 52 500 20 000 72 500 675 11 667 308 52 500 20 000 72 500 675 11 667 308 8. Egyéb ráfordítások 8. Egyéb ráfordítások 79. Szivattyú STK elsz 3. Bevételek AIE 3. Bevételek AIE 8. Pénzügyi műv e ráf KORLÁTOZOTT TERJESZTÉSŰ É/4 KORLÁTOZOTT TERJESZTÉSŰ Mellékszámítás: ������+������ Szivattyú önköltsége: =52500 ��+�� Összesen 56 tétel van,

minden tétel 1 pont.  56 pont Mellékszámítás ♥-enként 0,5 pont, összesen 4,5 pont. (Mellékszámításra csak akkor adható meg a pont, ha az ténylegesen kijelölésre került!) Mindösszesen 60,5 pont, de legföljebb 60 pont. KORLÁTOZOTT TERJESZTÉSŰ É/5 KORLÁTOZOTT TERJESZTÉSŰ II. Samantha kidolgozása I. Egyértelműen hiányzó: lekötött tartalék. Számítása: Alapítás átszervezés aktivált értéke Kísérleti fejlesztés aktivált értéke Saját részvény, üzletrész Lekötött tartalék 27 000 202 500 102 000 331 500 Az eredménytartalékkal szemben kell felvenni, ami így: 91 500 (K) – 331 500 = 240 000 (T) egyenleggel zár. 4 pont II. Értékhelyesbítés Vagyoni elem Kísérleti fejlesztés aktivált értéke Szellemi termékek Telek Egyéb berendezések Beruházások Egyéb tartós részesedések Saját részvények Könyv szerinti érték 202 500 30 000 236 100 150 000 9 000 120 000 102 000 Piaci érték Különbözet 300 000 45

000 320 000 152 000 24 000 150 000 140 000 N/A +15 000 +83 900 N/A N/A +30 000 N/A 128 900 Megjegyzés NEM lehet Nem jelentős NEM lehet NEM lehet 4 pont KORLÁTOZOTT TERJESZTÉSŰ É/6 KORLÁTOZOTT TERJESZTÉSŰ Összköltség eljárásra épülő eredménykimutatás, Samantha Zrt. 2017. december 31 napján végződő üzleti év (adatok eFt-ban) Előző év I. II. III. IV. V. VI. VII. A. VIII. IX. B. C. X. D. Értékesítés nettó árbevétele Aktivált saját teljesítmények értéke Egyéb bevételek Anyagjellegű ráfordítások Személyi jellegű ráfordítások Értékcsökkenési leírás Egyéb ráfordítások ÜZEMI (ÜZLETI) TEVÉKENYSÉG EREDMÉNYE Pénzügyi műveletek bevételei Pénzügyi műveletek ráfordításai PÉNZÜGYI MŰVELETEK EREDMÉNYE ADÓZÁS ELŐTTI EREDMÉNY Adófizetési kötelezettség ADÓZOTT EREDMÉNY Tárgyév 2 754 000 0 99 000 1 317 000 585 000 79 500 152 100 719 400 15 000 177 000 -162 000 557 400 105 400 452 400 Minden nem

összegző sor 0,5 pont (10 × 0,5), összesítésekre 1 pont: 6 pont KORLÁTOZOTT TERJESZTÉSŰ É/7 KORLÁTOZOTT TERJESZTÉSŰ Mérleg, Samantha Zrt. 2017. december 31 napján (adatok eFt-ban) Előző év A. A.I A.II A.III B. B.I B.II B.III B.IV C. D. D.I D.II D.III D.IV D.V D.VI D.VII E. F. F.I F.II F.III G. Befektetett eszközök Immateriális javak Tárgyi eszközök Befektetett pénzügyi eszközök Forgóeszközök Készletek Követelések Értékpapírok Pénzeszközök Aktív időbeli elhatárolások ESZKÖZÖK (AKTIVÁK) ÖSSZESEN Saját tőke Jegyzett tőke Jegyzett, de még be nem fizetett tőke (-) Tőketartalék Eredménytartalék Lekötött tartalék Értékelési tartalék Adózott eredmény Céltartalékok Kötelezettségek Hátrasorolt kötelezettségek Hosszú lejáratú kötelezettségek Rövid lejáratú kötelezettségek Passzív időbeli elhatárolások FORRÁSOK (PASSZIVÁK) ÖSSZESEN Tárgyév 1 116 500 274 500 692 000 150 000 1 216 950 409 000 290

100 102 000 415 850 65 250 2 398 700 1 527 800 300 000 -45 000 600 000 -240 000 331 500 128 900 452 400 57 000 474 900 0 126 000 348 900 339 000 2 398 700 Minden sorra 0,35 pont, összesen max. 9 pont KORLÁTOZOTT TERJESZTÉSŰ É/8 KORLÁTOZOTT TERJESZTÉSŰ Osztalék maximuma: Adózott eredmény Eredménytartalék Jegyzett, de. Tőketartalék (max Jegyzett,de fedezéséig) Osztalékfizetési maximum 452 400 -240 000 -45 000 45 000 212 400 2 pont KORLÁTOZOTT TERJESZTÉSŰ É/9 KORLÁTOZOTT TERJESZTÉSŰ III. feladat kidolgozása: Átalakuló társaság vagyonmérleg tervezete Bobby&Pamela Kft., 2017 szeptember 30 Ingatlanok Műszaki gépek Egyéb felszerelések Készletek Követelések Értékpapírok Pénzeszközök Aktív időbeli elhatárolások Összesen Jegyzett tőke Jegyzett, de be nem fizetett tőke Tőketartalék Eredménytartalék Lekötött tartalék Adózott eredmény Céltartalékok Hátrasorolt kötelezettségek Hosszú lejáratú

kötelezettségek Rövid lejáratú kötelezettségek Passzív időbeli elhatárolások Összesen Könyv szerinti Átértékelés hatása értéken 55 000 +5 000 55 000 + 5 000 25 000 18 000 +2 000 66 000 5 000 81 000 0 305 000 20 000 0 70 000 10 920 -30 000 5 000 -20 000 0 0 170 000 85 000 +1 080 5 000 305 000 KORLÁTOZOTT TERJESZTÉSŰ Vagyon piaci értéken 60 000 60 000 25 000 20 000 66 000 5 000 81 000 0 305 000 20 000 0 80 920 -30 000 5 000 -20 000 0 0 170 000 86 080 5 000 305 000 É/10 Bobby Kft. vagyona 60 000 12 500 10 000 33 000 2 500 40 500 0 158 500 10 000 0 40 460 -15 000 2 500 -10 000 0 0 85 000 43 040 2 500 158 500 Pamela Kft. vagyona 60 000 12 500 10 000 33 000 2 500 40 500 0 158 500 10 000 0 40 460 -15 000 2 500 -10 000 0 0 85 000 43 040 2 500 158 500 KORLÁTOZOTT TERJESZTÉSŰ Átalakulással létrejött társaság vagyonmérleg tervezete (Bobby Kft.) 2017. szeptember 30 Ingatlanok Műszaki gépek Egyéb felszerelések Készletek Követelések

Értékpapírok Pénzeszközök Aktív időbeli elhatárolások Összesen Jegyzett tőke Jegyzett, de be nem fizetett tőke Tőketartalék Eredménytartalék Lekötött tartalék Könyv szerinti értéken 60 000 12 500 10 000 33 000 2 500 40 500 0 158 500 10 000 0 40 460 -15 000 2 500 Adózott eredmény Céltartalékok Hátrasorolt kötelezettségek Hosszú lejáratú kötelezettségek Rövid lejáratú kötelezettségek Passzív időbeli elhatárolások Összesen Különbözetek Rendezés Bobby Kft. vagyona 60 000 12 500 10 000 33 000 1/-2 500 2/-5 000; 4/-30 000 3/-10 000; 4/+30 000 1/-2 500; 2/+5 000 -10 000 0 0 85 000 43 040 2 500 158 500 KORLÁTOZOTT TERJESZTÉSŰ 40 500 0 156 000 10 000 0 10 460 0 5 000 3/10 000 É/11 0 0 0 85 000 43 040 2 500 156 000 KORLÁTOZOTT TERJESZTÉSŰ Átalakulással létrejött társaság vagyonmérleg tervezete (Pamela Kft.) 2017. szeptember 30 Könyv szerinti értéken Ingatlanok Műszaki gépek Egyéb felszerelések Készletek

Követelések Értékpapírok Pénzeszközök Aktív időbeli elhatárolások Összesen Jegyzett tőke Jegyzett, de be nem fizetett tőke Tőketartalék Eredménytartalék Lekötött tartalék 60 000 12 500 10 000 33 000 2 500 40 500 0 158 500 10 000 0 40 460 -15 000 2 500 Adózott eredmény Céltartalékok Hátrasorolt kötelezettségek Hosszú lejáratú kötelezettségek Rövid lejáratú kötelezettségek Passzív időbeli elhatárolások Összesen Különbözetek Rendezés Pamela Kft. vagyona 60 000 12 500 10 000 33 000 1/-2 500 5/-7 000* 5/+7 000* 2/-5 000; 4/-30 000; 3/-10 000; 4/+30 000 1/-2 500; 2/+5 000 -10 000 0 0 85 000 43 040 2 500 158 500 KORLÁTOZOTT TERJESZTÉSŰ 40 500 0 156 000 3 000 0 17 460 0 5 000 3/10 000 É/12 0 0 0 85 000 43 040 2 500 156 000 KORLÁTOZOTT TERJESZTÉSŰ A módosítások magyarázata:  A jogelőd átértékelt és a megadott adatok alapján oszt.  A jogelőd figyelembe veszi az adóhatást.  A jogutód módosításai:

1. Saját üzletrész kivezetése (nincs már meg az alapulfekvő társaság) 2. Vagyonvesztésre arányosan fedezet képzése 3. Adózott eredmény átvezetése eredménytartalékba (nem szerepelhet a tervezetben) 4. Eredménytartalék „feltöltése” 5. Pamela „tőkeleszállítása” (* rendezés oszlopban is kezelhető) Pontozás: Fejlécek kitöltése (2*1+40,5) Átértékelés Osztás Üzletrész kivezetése Veszteségre fedezetképzés Adózott eredmény átvezetése Eredménytartalék feltöltése Pamela tőkeleszállítása Összesen KORLÁTOZOTT TERJESZTÉSŰ 4 pont 2 pont 2 pont 2 pont 2 pont 1 pont 1 pont 1 pont 15 pont É/13