Gazdasági Ismeretek | Adózási ismeretek » A személyi jövedelemadó 1-1 %-áról tett rendelkező nyilatkozatok feldolgozásának 2005. évi tapasztalatairól

A személyi jövedelemadó 1-1 %-áról tett rendelkező nyilatkozatok feldolgozásának 2005. évi tapasztalatairól Tájékoztató a Magyar Országgyűlés Társadalmi Szervezetek Bizottsága részére a személyi jövedelemadó 1-1 %-áról tett rendelkező nyilatkozatok feldolgozásának 2005. rendelkező évi tapasztalatairól Bevezetés A személyi jövedelemadóról szóló törvény kilencedik éve tette lehetővé, hogy az adófizető magánszemélyek a befizetett személyi jövedelemadójuk egy (1998. évtől egy-egy) százalékáról jogszabály által meghatározott kedvezményezettek javára rendelkezhessenek. Ebben az évben lehetőség nyílott arra, hogy a magánszemélyek 4 kiemelt költségvetési előirányzat közül választhassák ki az általuk támogatni kívánt előirányzatot. Így „A parlagfűmentesítés feladatainak támogatása" mellett választható volt a „Társadalmi bűnmegelőzés", „Az egészségjavítást célzó sporttevékenység

támogatása" és „A Szülőföld Alap támogatása" kiemelt költségvetési előirányzat is. A törvényi szabályozás változása tette lehetővé azt is, hogy a magánszemélyek az adóhatósági adómegállapítást kérő nyilatkozatuk mellett is benyújthassanak rendelkező nyilatkozatokat. Ez év elején a személyi jövedelemadó meghatározott részének az adózó rendelkezése szerinti felhasználásáról szóló, többször módosított 1996. évi CXXVI törvény (továbbiakban: Szf tv.) és az adózás rendjéről szóló, többször módosított 2003 évi XCII törvény (továbbiakban: Art.) szabályozása közötti eltérés néhány adózó esetében bizonytalanságot okozott Az adóhatósági adómegállapításra szóló nyilatkozatokhoz csatolt szja 1-1 %-os nyilatkozatok benyújtására ugyanis az Szf. tv január 15-i, az Art február 15-i határidőt írt elő Az ellentmondást az adókról, járulékokról szóló törvények módosításáról

szóló, 2005. évi XXVI törvény oldotta fel, amely február 15-re módosította az Szf. tv-ben előírt határidőt is Ebben az évben első alkalommal rendelkezhettek elektronikus úton, az Interneten keresztül is azon magánszemélyek, akik a személyi jövedelemadó bevallás benyújtásának az elektronikus útját választották. 2006-ban azonban már azon magánszemélyek is kitölthetik elektronikus úton a nyilatkozataikat, akik a bevallásukat nem elektronikus úton akarják benyújtani, mivel az ebben az évben még csak kinyomtatható nyilatkozat űrlap a jövő évtől elektronikusan is kitölthetővé válik, amelyet ki is nyomtathatnak a továbbítás papíros útját választó magánszemélyek. A munkáltatók és a hagyományos módon bevallók számára azonban továbbra is – önmagában – lehetővé tesszük a rendelkező nyilatkozat űrlap letöltését, amely elektronikusan nem, csak utólag, a kinyomtatását követően tölthető ki és papíros alapon

juttatható el hatóságunkhoz. A 2004. rendelkező évi beszámoló ismertetése során elhangzott kérésüknek megfelelően a jelen tájékoztató anyag 1. számú mellékleteként csatoljuk az szja 1-1% 2005 rendelkező évi és a korábbi évek főbb adatait tartalmazó kimutatást. Megjegyezni kívánjuk, hogy hatóságunk a további feldolgozási és eljárási munkafolyamatok során is végez egyeztetéseket, mind a kedvezményezettekkel, mind a rendelkező magánszemélyekkel. Az egyeztetések eredményeképpen változhat az érvényes nyilatkozatok, és az ezekben megjelölt szervezetek száma, valamint a rendelkezett összeg, amely változás azonban a közölt adatokat nagyságrendileg nem befolyásolja. A rendelkező magánszemélyek számának, valamint az szja 1-1 % összegének alakulása Ez évben összesen 4 375 ezer magánszemély nyújtott be személyi jövedelemadó bevallást hatóságunkhoz, illetve kérte a munkáltatójától vagy hatóságunktól az

adója megállapítását, ezért ezen magánszemélyek rendelkezhettek volna a személyi jövedelemadójuk meghatározott részének kétszer 1 %-áról, amely elvi keret ebben az évben eléri a 22,4 milliárd forintot. Az adóhatósági adó-megállapítást választó 9 408 magánszemély közül 1 418 magánszemély 2 149 rendelkező nyilatkozatot, az elektronikus utat választó 362 magánszemély 683 rendelkező nyilatkozatot nyújtott be hatóságunkhoz. A bevallás elektronikus útját választó, illetve az arra kötelezett magánszemélyek postai úton is benyújthatták a rendelkező nyilatkozataikat, mely lehetőséggel csak 34 magánszemély élt. A rendelkező nyilatkozatok nagyobb része továbbra is a személyi jövedelemadó bevallással és a munkáltatói elszámolással érkezett hatóságunkhoz. A személyi jövedelemadó bevallása mellett 781 ezer fő 1 270 ezer, a munkáltatója útján elszámoló magánszemélyek közül 624 ezer fő 957 ezer rendelkező

nyilatkozatot juttatott el hatóságunkhoz. A bevallást benyújtó, illetve a jövedelméről adómegállapítás útján elszámoló 4 375 ezer magánszemély közül azonban 1 451 ezer magánszemélynek nem volt összevonás alá eső jövedelme, vagy a személyi jövedelemadó bevallásában, munkáltatói elszámolásában, vagy adóhatósági adómegállapításában 0,- forint szerepel az összevont adóalap kedvezményekkel csökkentett adójaként. Az Szf tv ugyan nem zárja ki, hogy a magánszemély 0,- forint összegű felajánlást tegyen, azonban a fentiek miatt ezen magánszemélyek tényleges összeget nem tudtak volna eljuttatni az általuk megjelölt kedvezményezett(ek) részére. A 4 375 ezer magánszemély közül 2 924 ezer magánszemélynek kellett progresszív adót fizetni, akiknek a 48,2%-a, vagyis 1 408 ezer magánszemély rendelkezett összesen 12,1 milliárd forintról, az elvi keret 54 %-áról. A 2004. rendelkező évi beszámoló ismertetése során

elhangzott kérésüknek megfelelően 2 számú mellékletként csatoljuk azon kimutatást, amely tartalmazza a rendelkező magánszemélyek számának százalékos megoszlását annak függvényében, hogy a 0,- Ft „összevont adóalapot terhelő, kedvezményekkel csökkentett adót valló" adózók vallottak-e összevonás alá eső jövedelmet, illetve a bevallott összevonás alá eső jövedelmüket terhelő adó a kedvezmények levonásával csökkent 0,- Ft-ra. Az adatok összehasonlíthatósága érdekében a kimutatás a 2001-2005. évekre tartalmazza a százalékos mutatószámokat 3. számú mellékletként csatoljuk azt a kimutatást, amely a rendelkező magánszemélyek körének megbontását a nyilatkozatok származási helye és azokat feldolgozó APEH igazgatóságok szerint tartalmazza, azzal a kiegészítéssel, hogy a munkáltatói adatszolgáltatás mellett rendelkező magánszemélyek számát kifejező viszonyszámot két szempontból is megbontottuk,

mivel ezen magánszemélyek lakóhely szerinti illetékessége, illetve az általuk benyújtott nyilatkozatok feldolgozásához kapcsolódó illetékesség eltér. Az Szf tv előírásai alapján ugyanis a munkáltatói adatszolgáltatás mellett benyújtott rendelkező nyilatkozatokat a munkáltató székhelye szerint illetékes igazgatóságnak kell feldolgoznia. A 4. számú mellékletként csatolt kimutatás a rendelkezők körének megbontását tartalmazza az összevonás alá eső jövedelmük sávonkénti megoszlásának és a rendelkező nyilatkozat benyújtási módjának a függvényében. Az 5 számú melléklet a civil szervezetre rendelkezők körének megbontását tartalmazza ugyancsak az összevonás alá eső jövedelmük sávonkénti megoszlásának és a rendelkező nyilatkozat benyújtási módjának a függvényében. A kimutatásokból megállapítható többek között az is, hogy a rendelkező magánszemélyek egy része, mintegy 8 ezer fő nem rendelkezik

jövedelemadattal, mivel az általuk benyújtott bevallásból a – még jelenleg is folyamatban lévő – egyeztetések lezárultáig nem állapítható meg a jövedelemadat, illetve nem szerepelhetnek a kimutatásokban azon magánszemélyek sem, akik nem nyújtottak be bevallást a 2004. évi jövedelmükről hatóságunkhoz Ugyancsak nem sorolhattuk be jövedelemsáv szerint azon magánszemélyeket sem, akiket hatóságunk nem tudott azonosítani a rendelkező nyilatkozatok feldolgozása során. Abban az esetben ugyanis, ha a magánszemély a nyilatkozatait tartalmazó borítékon nem tünteti fel az azonosító adatait, nem áll módunkban a személyét pl. a bevallásából azonosítani, mivel a feldolgozás során – a törvényi előírásokat betartva – a rendelkező nyilatkozatokat le kell választanunk a bevallásról, illetve egyéb bizonylatról, majd el kell választanunk a magánszemély adatait tartalmazó borítéktól is, és a további munkafolyamatok során csak

az Szf. tv által megengedett esetekben kapcsolhatjuk össze a nyilatkozatok és a magánszemélyek adatait. Az 1 408 ezer rendelkező magánszemély közül érvényes nyilatkozatot 1 361 ezer fő tett, akik közül 798 ezer magánszemély mindkét kedvezményezetti körre, további 532 ezer fő kizárólag civil szervezetre és 31 ezer fő csak az egyházakra, vagy a kiemelt költségvetési előirányzatra nyilatkozott. A rendelkező nyilatkozatok számának alakulása A 2005. évben az adóhatósághoz beérkezett nyilatkozatokban 2 232 ezer rendelkezés történt valamely szervezetre. A beérkezett nyilatkozatokban megtett rendelkezésekből 1 374 ezer nyilatkozat civil szervezetekre, 850 ezer nyilatkozat egyházakra, kiemelt költségvetési előirányzatra vonatkozott, 8 ezer nyilatkozatból nem lehetett megállapítani, hogy mely kedvezményezetti körre vonatkozik. A beérkezett nyilatkozatokból 2 160 ezer volt a törvényi szabályozás alapján érvényes. A feldolgozott

nyilatkozatok közül mintegy 72 ezer olyan akadt, amelyet valamilyen hiba vagy a törvényi feltételek elégtelensége miatt nem vehetett figyelembe az adóhatóság. A kedvezményezettek számának és a javukra felajánlott szja 1 % összegének alakulása A 2005. évi érvényes nyilatkozatokban – 24 942 szervezet javára – felajánlott összeg megközelíti a 11,8 milliárd forintot, amely a 22,4 milliárd forint összegű elvi keret 53 %-át teszi ki. Az érvényesen megjelölt szervezetek közül 24 811 szervezet a civil, 127 szervezet az egyház, valamint 4 kedvezményezett a kiemelt költségvetési előirányzat kategóriába tartozik. A 127 egyház mindegyikére érkezett felajánlás, a 632 ezer érvényes felajánlás alapján 3 476 millió Ft összegben. A kiemelt költségvetési előirányzatok javára 197 ezer fő rendelkezett érvényesen 1 294 millió forint összegről. A kedvezményezettek számának – a kedvezményezett székhelye szerinti – megyei

megoszlását az érvényes nyilatkozatok és a felajánlott szja 1 % összegének tükrében a 6. számú melléklet szemlélteti. A kedvezményezetti körök kategóriánkénti megoszlását a 7. számú melléklet tartalmazza A civil kedvezményezetti kör megoszlása Az érvényes nyilatkozatok közül 1 331 ezer nyilatkozatban 24 811 civil szervezetre érkezett felajánlás 7 007 millió forint összegben. 2004-ben 1 364 ezer nyilatkozatban 23 136 szervezet részére érkezett érvényes felajánlás, amelynek az összege meghaladta a 7 003 millió forintot. A fenti adatokból megállapítható, hogy a nyilatkozatok számának a csökkenése mellett 7 %kal nőtt a megjelölt kedvezményezett szervezetek száma. A civil kedvezményezettek túlnyomó többsége hasonlóan a korábbi évekhez a 2005. évben is az alapítványok, illetve társadalmi szervezetek körébe tartozott, ezek együttes száma 22 278 (a számuk a 2004. évben 20 726 volt), a felajánlott összeg 6 665

millió forint (a 2004 évben 6 614 millió Ft volt), amely 8 %-kal több, mint a 2004. évben A civil kedvezményezetti kör megoszlását az egy kedvezményezettre jutó összeg nagysága szerint a 8. számú melléklet, az egy kedvezményezettre jutó nyilatkozatok száma szerinti megoszlását pedig a 9. számú melléklet szemlélteti A magánszemélyek által egy-egy civil szervezetnek felajánlott 1 %-os összeg nagysága jelentős szóródást mutat. 3 565 szervezet (az összes kedvezményezett több mint 14 %-a) 10 ezer forintra vagy annál alacsonyabb összegre számíthatott. 241 szervezet javára érkezett 100 forintot meg nem haladó felajánlás. A civil szervezetek további 40 %-át 10 ezer és 100 ezer forint közötti összeggel kívánták támogatni. A 100 ezer és 1 millió forint közötti összegre a szervezetek 42 %-a, 1 millió és 5 millió forint közötti összegre a szervezetek több mint 3 %-a jogosult, és a szervezetek mindössze 0,4 %-a részesedhetett 5

millió forint feletti összegből. A felajánlás összege 8 szervezetre vonatkozóan haladta meg az 50 millió forintot. Az egy civil kedvezményezettre jutó átlagos felajánlás összege a 2005. évben 282 411,- Ft Az egy érvényes rendelkező nyilatkozatra jutó átlagos felajánlás összege a 2005. évben 5 266,- Ft volt. A civil kedvezményezettekre szóló nyilatkozatok számának és a felajánlott összeg nagyságának a területi megoszlását (a nyilatkozatban megjelölt civil szervezetek székhelye szerinti megyei bontásban) a 10. és a 11 számú melléklet tartalmazza A 2005. évben 859 olyan szervezetre érkezett felajánlás, amely szervezet nem sorolható be egyértelműen az Szf. tv-ben meghatározott kedvezményezetti kategóriák egyikébe sem (a 2004. évben 758 ilyen szervezet volt) Ezen szervezeteket is értesítette az adóhatóság a felajánlásról, így igazolhatták, hogy valamely kedvezményezetti körbe tartoznak, és teljesítik az Szf. tv-ben

foglalt feltételeket Ide tartoznak az egyes költségvetési szervek és intézményeik (pl. általános iskolák, középiskolák, felsőoktatási intézmények stb) A kedvezményezetti eljárás főbb mutatószámai Az állami adóhatóság a rendelkező magánszemélyek által érvényesen megjelölt szervezetek részére 2005. szeptember 1-ig küldte meg a felhívó-tájékoztató levelet A civil szervezetek a felhívó-tájékoztató levélben kaptak tájékoztatást a felajánlott összeg várható nagyságáról, valamint azon feltételekről, amelyek meglétét a felajánlásra igényt tartó szervezetnek a levél kézbesítését követő 30 napon belül igazolnia kell. Az állami adóhatóság a törvényi feltételek igazolásának elősegítésére „Adatlap és melléklete" elnevezésű nyomtatványt rendszeresített (ebben az évben 0537-es számon), amelyet a felhívó-tájékoztató levéllel együtt juttatott el a civil kedvezményezettek részére. Az

adatlapon lehetőség nyílott arra, hogy a törvényi előírásoknak megfelelő nyilatkozatokat megtehesse a kedvezményezett. Amennyiben a szervezetek a felhívó-tájékoztató levél kézbesítését követően 30 napon belül sikeresen igazolták a törvényi feltételek meglétét, az állami adóhatóság a részükre felajánlott összeget legkésőbb november 30-ig átutalta. Az adóhatóságnál még folyamatban van a beérkezett adatlapok egy részének a feldolgozása, azonban a kedvezményezettek 97 %-a esetében a kedvezményezetti feltételek igazolására irányuló eljárás lezárult. A 24 811 potenciális civil kedvezményezett 78 %-a igazolta a törvényi feltételek meglétét, az őket megillető 1 % összege meghaladja a civil kedvezményezetteknek összesen felajánlott összeg 95 %-át. A civil szervezetek 14 %-a nem nyújtott be adatlapot, 3 %-a nem kérte a felajánlást, valamint több mint 2 %-át jogerősen elutasította az állami adóhatóság (a

fennmaradó 3 % elbírálása folyamatban van). A 2005. évi kedvezményezetti eljárást érintő főbb adatokat a 12 és 13 számú melléklet tartalmazza. A ténylegesen támogatásban részesült civil kedvezményezettek megoszlása a támogatott közhasznú tevékenység szerint A ténylegesen támogatásban részesült civil kedvezményezettek 31 %-a oktatási, nevelési tevékenységet, 16 %-a sporttal kapcsolatos közhasznú tevékenységet, 14 %-a kulturális tevékenységet, 10 %-a egészségügyi tevékenységet, valamint 8 %-a szociális tevékenységet végez. A szervezetek fennmaradó 21 %-a egyéb közhasznú tevékenységet folytat A ténylegesen támogatásban részesült civil kedvezményezettek közhasznú tevékenység szerinti megoszlását a 14. és 15 számú melléklet tartalmazza A saját érdekkörébe tartozóan érvénytelenül rendelkező magánszemélyek elutasítása A rendelkező nyilatkozatok feldolgozása során az állami adóhatóság 72 ezer darab

nyilatkozat érvénytelenségét állapította meg, amely a nyilatkozatok 3,2 %-át teszi ki. A rendelkező magánszemély érdekkörébe tartozóan érvénytelenített felajánlások összege meghaladja a 326 millió Ft-ot. Ebben az összegben nem szerepelhet azon magánszemélyek által felajánlott szja 1 %, akiket hatóságunk a rendelkezés hiányosságai miatt nem tudott azonosítani. Ebben az évben a leggyakrabban az okozta a nyilatkozatok érvénytelenségét, hogy az adózók az 1 % számításának alapját képező adót nem fizették meg az Szf. tv-ben előírt határidőre Ez az érvénytelenségi ok 18 922 esetben fordult elő, mely az összes érvénytelenségi ok előfordulás 30,4 %-át teszi ki. A második leggyakrabban – 6 588 esetben – előforduló érvénytelenségi ok az volt, hogy nem csak a vonatkozó törvény által megengedett egy, hanem több, civil kategóriába sorolható kedvezményezettet jelöltek meg az adózók nyilatkozatukon. Ez az összes

előfordulás 10,6 %-a. A gyakoriság szerint következő, 4 818 esetben előforduló, érvénytelenséget okozó hiba az, hogy a munkáltatói elszámolással a magánszemély aláírása nélküli boríték érkezett. Ez az összes érvénytelenséget okozó hiba előfordulás 7,7 %-át képviseli. 3 770 esetben – az összes eset 6 %-ában – fordult elő, hogy hibásan jelölte meg rendelkezésén a kedvezményezett adószámát a magánszemély. 2 148 esetben nem helyezte borítékba a magánszemély a rendelkező nyilatkozatát, ez az összes hiba előfordulás 3,4%-át teszi ki. Az előző évek tapasztalatait felhasználva adóhatóságunk a feldolgozás során kiszűrte azokat a nyilatkozatokat is, amelyekről egyértelműen kiderült, hogy az Szf. tv szerint nem kedvezményezhető szervezetek, pl. a részvénytársaságok, kft-k, pénzintézetek, egyházi intézmények stb. számára tartalmaznak felajánlást Az érintett szervezetek száma a 2005 évben 798 db volt (a

2004. évben 695 ilyen szervezet volt) A saját érdekkörébe tartozóan érvénytelenül nyilatkozó közel 45 ezer magánszemély részére 2005. november 30 napjáig küldtük meg a nyilatkozatuk érvénytelenségéről szóló – a konkrét indok(ok)at is tartalmazó – határozatot. Így a magánszemélyek ezen határozatokból értesültek arról, hogy az általuk felajánlott összeg nem érhetett célba. Az állami adóhatóság szja 1-1 %-os adatszolgáltatási és közzétételi kötelezettsége Az adóhatóság az Szf. tv-ben foglaltak szerinti – 2005 augusztus havi – adatszolgáltatási kötelezettségét mind a Pénzügyminisztérium, mind a Nemzeti és Kulturális Örökség Minisztériuma felé teljesítette. A tájékoztatók tartalmazták az egyházakra, valamint a kiemelt költségvetési előirányzatokra felajánlott 1 % összegét, az érvényes nyilatkozatok számát tételesen, valamint – a 2005. augusztus hónap vonatkozásában – a civil szférába

tartozó szervezetek összevont adatait kategóriánként. Itt kívánjuk megjegyezni azt, hogy a civil szférának érvényesen felajánlott összeg a 2005. augusztus havi adatszolgáltatásban közöltekhez képest – 6 887 830 691 Ft-ról 7 006 897 033 Ft-ra – növekedett. A növekedés oka az, hogy az augusztus havi adatszolgáltatást követően is végzett hatóságunk egyeztetéseket, így a rendelkező nyilatkozatok érvényesítése esetén növekedett az érvényesen felajánlott összeg. Az alábbi számadatok szemléltetik a 2004 és a 2005. évben érvényesülő tendenciát 2004. augusztus havi adatszolgáltatás: 6 978 209 915 Ft 2004. december 31-i állapot: 7 003 452 504 Ft 2005. augusztus havi adatszolgáltatás: 6 887 830 691 Ft 2005. december 1-jei állapot: 7 006 897 033 Ft A jogszabályi rendelkezéseknek megfelelően az adóhatóság köteles évente, a kimutatás elkészülte után közzétenni a honlapján a civil szervezetek részére

felajánlott és megkapott szja 1 %-ról, valamint az egyházak és a kiemelt költségvetési előirányzat(ok) javára felajánlott és megkapott szja 1 %-ról készített kimutatásokat. Ezen kimutatásokat az adóhatóság a rendelkező évet követően, a 2005. december 31-i állapotnak megfelelően fogja elkészíteni, az adatokat leghamarabb 2006. január 10-én lehet a honlap „Üvegzseb" oldalán megtekinteni. A honlap „Üvegzseb" oldalán jelenleg a 2003 és a 2004 rendelkező évet érintő kimutatások érhetők el. A civil szervezetekről készített kimutatás a jogszabályi feltételeknek megfelelő, ténylegesen támogatásban részesült civil kedvezményezettek nevét, székhelyét, valamint a 2003., illetve a 2004 évi rendelkezések együttes összegét, az egyházakra, valamint a kiemelt költségvetési előirányzatra vonatkozóan elkészített kimutatás a 2003., illetve a 2004. évben felajánlott 1% összegét, valamint az érvényes nyilatkozatok

számát tartalmazza Megjegyezni kívánjuk, hogy jelenleg a honlap „Sajtó" oldalán megtekinthetők a jelen rendelkező év főbb adatait – a 2005. augusztus 24-i állapotnak megfelelően – tartalmazó kimutatások, amelyeket az adóhatóság az Szf. tv 6 § (4) bekezdésének megfelelően 2005 szeptember 15-ig két országos napilapban is közzétett. Az adóhatóság az általa kezelt, összesített adatok alapján a jogszabályi előírásoknak megfelelően teljesíti az adatkéréseket, így az szja 1-1 %-os feldolgozás főbb adatairól ebben az évben is tájékoztatást adott többek között a Nonprofit Információs és Oktató Központ Alapítvány részére is. A 2005. év során Hivatalunkhoz az szja 1 % összegének felülvizsgálata témakörében érkezett megkeresések tárgya három esetben a kedvezményezett szervezetnek felajánlott összeg nagysága volt, mivel a szervezet képviselője azzal a kéréssel fordult hatóságunkhoz, hogy érvényesség,

illetve érvénytelenség szempontjából vizsgáljuk felül a szervezetük adószámát tartalmazó rendelkező nyilatkozatokat, mivel nagyobb összegű felajánlást vártak, mint amekkora összegről tájékoztatást kaptak az állami adóhatóságtól. A felülvizsgálat eredményének ismeretében – a törvényi előírások betartásával – a kedvezményezetteknek a javukra érvényesen felajánlott összeggel kapcsolatosan adtunk felvilágosítást. A 2005. évben végzett adóhatósági ellenőrzések tapasztalatai Az szja 1 % adózó rendelkezése szerinti felhasználására irányuló, 2005-ben végzett adóhatósági ellenőrzések igazgatóságonként eltérő számban és eltérő adóévek tekintetében folytak le. A vizsgált, felajánlásban részesülő nonprofit szervezetek jellemzően alapítványi formában működnek, emellett idén viszonylag sok egyesület került ellenőrzésre. A tevékenységük széles skálán mozog. Főként az egészségügyi,

oktatási feladatokat ellátó szervezetek részesülnek felajánlásban, de ellenőriztünk sportegyesületet, állatvédő és egyéb nonprofit szervezeteket, alapítványokat is. Az ellenőrzésnek az alábbi szempontokra kellett kiterjednie:        A kedvezményezett szervezet valóban, ténylegesen végez-e a közhasznú szervezetekről szóló 1997. évi CLVI törvény 26§ c) pontjában meghatározott, közhasznúnak minősülő tevékenységet? Igaz-e, hogy valóban nem folytat közvetlen politikai tevékenységet? Van-e köztartozása? Az Szf. tv 4§ (1) bekezdésében nevesített kedvezményezett az átutalt összeget igazoltan az alapító okiratban szereplő közcélú tevékenység érdekében használta-e fel? Az Szf. tv 6§ (3) bekezdés előírása alapján a felhasználás megtörtént-e az utalást követő év október 31. napjáig? Az adózó szabályosan teljesíti-e könyvvezetési és a nyilvántartási kötelezettségét? 2001-től az

Szf. tv 6§ (3) bekezdése értelmében lehetőség nyílt arra, hogy a kapott összeg felhasználása helyett azt vagy egy részét jogszerűen tartalékolhassa a kedvezményezett, azzal, hogy erre a döntésre is kiterjed a sajtóban való közzététel kötelezettsége. Külön ellenőrizni kell tehát, hogy a szervezet ennek a feltételnek is megfelel-e. Az ellenőrzések során tapasztalható hiányosságok ebben az évben nagyon ritkán adódtak abból, hogy az szja 1 % felhasználása nem történt meg. Ez jelentős előrelépés a korábbi évek tapasztalatához képest, hiszen mindeddig ez volt a fő megállapítási jogcím. A 2005 évben a legtöbb szabálytalanság a sajtóközleményben való közzététel időpontja, módja vagy terjedelme körében adódott, illetve abból, hogy az egyébként valóban közcélú felhasználás hiteles igazolása hiányzik. A korábbi években tapasztaltaknál gyakoribb volt az a hiányosság, hogy az így kapott felajánlásról nem

vezet külön nyilvántartást a szervezet, hanem azt tévesen a bevételei között szerepelteti. Előfordult, hogy a kedvezményezett nem rendelkezett a felajánlott összeg jogszerű felhasználását igazoló, szabályos számlával. Ezekben az esetekben az adóhatóság visszafizettette a szervezettel az szja 1 % összegét. Egy-két esetben azzal szegte meg a vizsgált kedvezményezett a szabályokat, hogy a kapott összeget működtetési költségek fedezésére fordította. Sajnos egy adóalanynál előfordult az is, hogy fiktív számla befogadásával kívánta a felhasználást igazolni. (Az ügyben büntetőeljárás is indult, jelenleg jogerős szabadságvesztés büntetésüket töltik az érintettek.) A szabálytalanságok másik csoportját a fentiek alapján a sajtóban való közzététellel kapcsolatos hibák alkotják. E téren is jelentős javulás figyelhető meg Jogszerűtlen a felhasználás, ha azt nem, késve vagy nem a törvényben előírt módon teszi

közzé az adózó, illetve nem őrzi meg a kérdéses sajtótermék eredeti példányát a bizonylatőrzés szabályai szerint. Nem helyes például, ha az oktatási céllal működő adóalany a felajánlott adóból támogatott iskola, kollégium évkönyvében, vagy a faliújságon teszi közzé a kiutalt összeg felhasználását. Szintén nem szabályszerű a saját internetes honlapon való „közzététel" Összességében megállapítható, hogy a felajánlásban részesült szervezetek fegyelme a korábbi évekhez képest kedvezően változott. Ez év október végéig összesen 202 darab ilyen tárgyú vizsgálat zajlott le, melyek túlnyomóan, mintegy 87,5%-ban megállapítás nélkül zárultak. A kb. 25,5 millió Ft összértékű megállapítások oka vagy az volt, hogy a kedvezményezett nem közhasznú célra használta fel a kapott összeget, vagy a közzétételi kötelezettséget illetve a nyilvántartásra vonatkozó könyvvezetési szabályokat sértette

meg valamilyen formában. Az állami adóhatóság szerepe a rendelkezés lehetőségének és módjának ismertetésében A rendelkező nyilatkozattal összefüggő 2005. évi intézkedések:       Valamennyi személyi jövedelemadó bevallási egységcsomag része volt a rendelkező nyilatkozat és „kisboríték", amelyet az adózók térítés nélkül kaptak kézhez. A korábbi évek gyakorlatának megfelelően a személyi jövedelemadó bevallás kitöltési útmutatója tartalmazta a technikai számmal rendelkezők listáját. Az Interneten az APEH honlapjáról a személyi jövedelemadó bevalláshoz kapcsolódóan a rendelkező nyilatkozatot többféleképpen tölthették le az adózók: A rendelkező nyilatkozat része volt a személyi jövedelemadó bevallás kitöltő programjának, mint egy „melléklet", azonban elektronikusan kitölteni nem lehetett. A kinyomtatott nyilatkozatot kézzel tölthették ki az adózók. A rendelkező

nyilatkozatot külön is le lehetett tölteni az APEH honlapjáról, azonban ebben sem lehetett az adatokat számítástechnikai úton felvinni, a nyilatkozatot csak üresen lehetett kinyomtatni. Az „Ügyfélkapu" 2005. április 1-jétől történő megnyitásával egyidőben biztosítottuk, hogy azok az adózók, akik személyi jövedelemadó bevallásukat elektronikus úton nyújtották be, a hozzá kapcsolódó rendelkező nyilatkozatot is beküldhessék elektronikus úton. Biztosítottuk továbbá, hogy a személyi jövedelemadó bevallás Internetes kitöltő programjában – a rendelkezés lehetőségére – figyelmeztető üzenetet kapjon az adózó abban az esetben, ha az arra szolgáló kódkockában nem jelezte, hogy 1 vagy 2 rendelkező nyilatkozatot csatolt a bevallásához. A 2006. évben a rendelkező nyilatkozattal összefüggően tervezett intézkedések:      Változatlanul valamennyi személyi jövedelemadó bevallási egységcsomag része

lesz a rendelkező nyilatkozat és „kisboríték", amelyet az adózók térítés nélkül kapnak kézhez. A személyi jövedelemadó bevallás kitöltési útmutatója továbbra is tartalmazni fogja a technikai számmal rendelkezők listáját. Az Interneten az APEH honlapjáról a személyi jövedelemadó bevalláshoz kapcsolódóan a rendelkező nyilatkozat többféleképpen lesz letölthető. Változás, hogy az Interneten kihelyezett rendelkező nyilatkozat programmal a nyilatkozatot ki lehet tölteni vagy üresen is ki lehet majd nyomtatni. Tekintettel azonban arra, hogy egy program áll majd rendelkezésre az Interneten mind az elektronikus úton benyújtók, mind a személyi jövedelemadó bevallás internetes kitöltő-ellenőrző programját használók részére, ezért programtechnikai okból nem lehet megvalósítani azt, hogy a rendelkező nyilatkozat az internetes kitöltő-ellenőrző program „melléklete" legyen. Az elmúlt évi gyakorlathoz képest a

rendelkező nyilatkozat kitöltő programját elkülönítjük ugyan a személyi jövedelemadó bevallás kitöltő-ellenőrző programjától, azonban ezzel nemcsak az elektronikus úton beküldő, hanem a kizárólag a kitöltő-ellenőrző programot használó (postai úton beküldő) adózók részére is biztosítanánk annak vizsgálatát, hogy az általuk feltüntetett adószám helyes-e (nem történt-e számelírás), illetőleg az egyházak és a kiemelt előirányzatok esetében az adózók által megjelölt technikai szám szerepel-e az APEH által közzétett technikai számos listában. Azon adózók részére, akik a személyi jövedelemadó bevallásukat elektronikus úton kívánják benyújtani, továbbra is biztosítjuk, hogy elektronikus úton nyújthassák be rendelkező nyilatkozataikat is.  A személyi jövedelemadó bevallás Internetes kitöltő programjában további változás, hogy abban az esetben kap figyelmeztető üzenetet a rendelkező

magánszemély, ha a bevallásában feltüntetett, szja 1 % alapjául szolgáló adórész nullát meghaladó értékű és nem jelölte az arra a célra szolgáló kódkockában, hogy 1 vagy 2 rendelkező nyilatkozatot csatolt a bevallásához. Az adóhatósági adómegállapítás választásáról szóló nyilatkozathoz (továbbiakban: ADAMnyilatkozat) csatolható rendelkező nyilatkozattal összefüggő 2005. évi intézkedések:   A rendelkező nyilatkozat része volt az ADAM-nyilatkozat nyomtatvány garnitúrának is, amelyet az adózók térítés nélkül szerezhettek be az APEH ügyfélszolgálatain. A rendelkező nyilatkozat része volt az ADAM-nyilatkozat kitöltő programjának, mint egy „melléklet", azonban kitölteni nem lehetett, csak nyomtatni. Biztosítottuk továbbá, hogy az ADAM-nyilatkozat Internetes kitöltő programjában – a rendelkezés lehetőségére – figyelmeztető üzenetet kapjon az adózó abban az esetben, ha az arra szolgáló

kódkockában nem jelezte, hogy 1 vagy 2 rendelkező nyilatkozatot csatolt a bevallásához. A fentiekből megállapítható, hogy az állami adóhatóság lehetővé tette az adóhatósági adómegállapítást választó adózóknak is a rendelkező nyilatkozatok benyújtását, amit az is bizonyít, hogy az adóhatósági adómegállapítást választó 9 408 magánszemély közül 1 418 magánszemély 2 149 rendelkező nyilatkozatot nyújtott be hatóságunkhoz. Az ADAM-nyilatkozathoz csatolható rendelkező nyilatkozattal összefüggően a 2006. évre tervezett intézkedések:     A rendelkező nyilatkozat az ADAM-nyilatkozat nyomtatvány garnitúra része lesz továbbra is, amelyet az adózók térítés nélkül szerezhetnek be az APEH ügyfélszolgálatain. Változás az előző évhez képest, hogy a rendelkező nyilatkozat nem lesz része az ADAM- nyilatkozat kitöltő programjának. A rendelkező nyilatkozat programot csak külön lehet majd letölteni az

Internetről, ennek oka a személyi jövedelemadó bevallásnál leírtakkal azonos. További változás, hogy az ADAM-nyilatkozat már elektronikus úton is benyújtható lesz, ezért az ADAM-nyilatkozathoz kapcsolódó rendelkező nyilatkozatokat is be lehet majd küldeni elektronikus úton, hasonló módon, mint ahogy azt már a személyi jövedelemadó bevallásnál részleteztük. Változatlanul biztosítjuk azt, hogy az ADAM-nyilatkozat Internetes kitöltő programjában – a rendelkezés lehetőségére – figyelmeztető üzenetet kapjon az adózó abban az esetben, ha az arra szolgáló kódkockában nem jelezte, hogy 1 vagy 2 rendelkező nyilatkozatot csatolt a nyilatkozatához. A fentiekből megállapítható, hogy az adóhatóság továbbra is lehetővé teszi az adóhatósági adómegállapítást választó adózóknak a rendelkező nyilatkozatok benyújtását. Meg kívánjuk jelentetni a honlapunkon a Civil Szolgáltató Központok listáját is, amely tartalmazza

ezen központok pontos nevét, címét és elérhetőségét. Ezen listát az Ifjúsági, Családügyi, Szociális és Esélyegyenlőségi Minisztérium Civil Kapcsolatok Főosztálya bocsátja rendelkezésünkre. Az adózási határidők közül az alábbiakban kívánjuk felhívni a figyelmet azon – a rendelkezésekhez kapcsolódó – határidőkre, amelyek betartása hozzájárul ahhoz, hogy az adózók érvényes felajánlásokat tehessenek. Határidő 2006. 16. 2006. 15. Törvényi előírás január A magánszemély eddig az időpontig nyilatkozik a munkáltatójának arról, hogy kéri-e a munkáltatói adómegállapítást. Az egyéni vállalkozó és az áfa körbe tartozó adószámos magánszemély személyi jövedelemadó bevallásának, valamint a rendelkező február nyilatkozata benyújtásának a határideje. Az adóhatósági adómegállapításra vonatkozó nyilatkozata, valamint a rendelkező nyilatkozata benyújtásának a határideje. 2006. 20.

február A munkáltatója útján elszámoló magánszemély eddig az időpontig adja át munkáltatójának a rendelkező nyilatkozatot. Egyéni vállalkozónak nem minősülő, áfa körbe nem tartozó adószámos magánszemély személyi jövedelemadó bevallásának és a rendelkező nyilatkozat benyújtásának a határideje. 2006. május 22 A munkáltató eddig az időpontig nyújtja be a munkáltatói adómegállapításokat, a rendelkező nyilatkozatokat, valamint az azokhoz kapcsolódó kísérőjegyzéket. Tapasztalataink szerint az adózók már január végétől folyamatosan nyújtanak be hatóságunkhoz személyi jövedelemadó bevallást, így a lehetséges kedvezményezettek „kampányolási" időszaka már január hónapban megkezdődik. Visszatérő kérdés a civil szervezetek és a rendelkező magánszemélyek részéről, hogy a magánszemélyek miért nem ismerhetik meg az érvényes civil szervezetek adószámát, hasonlóan az egyházak és a kiemelt

előirányzatok technikai számához. Amennyiben a fenti internetes kimutatás tartalmazná a civil szervezetek adószámát is, akkor a magánszemélyek nagyobb körből választhatnának kedvezményezettet. Álláspontunk szerint az Szf tv-t módosítani szükséges abból a célból, hogy az érvényes civil szervezetek adószámát is közzé lehessen tenni az Interneten, azonban megjegyezzük, hogy az előző évi érvényes civil szervezetek a következő évi felajánlásokkal kapcsolatosan csak lehetséges kedvezményezetti kört képeznek, mivel a kedvezményezetti feltételek fennállásának igazolására irányuló eljárás során – az adott rendelkező évben – kell igazolniuk a törvényi feltételek meglétét. Budapest, 2005. december 9 dr. Szikora János